Контрольная работа по "Аудиту"

Задание :

1. Сформулируйте рекомендации  по отражению операций в учете  передающей и принимающей сторон.

2. Укажите, какие существуют  налоговые риски в данной ситуации.

РЕШЕНИЕ :

1). Бух. записи следующие  :

1. Передающая  сторона :

 Дт 01_{выбытие}  Кт 01 – 200000 –отражена первоначальная стоимость производственного оборудования

 Дт 02  Кт 01_выбыти – 100000 – отражена сумма начисленной амортизации

 Дт 91/2  Кт 01_{выбытие} – 100000 – отражена остаточная стоимость производственного оборудования

 Дт 58/  Кт 91/2 – 110000 –  отражена согласованная оценка  по передаваемому оборудованию 

 Дт 99  Кт 68 – 2000 –  отражен налог на прибыль

(110000-100000(остаточная стоимость)) * 20% = 2000

2. Принимающая  сторона:

 Дт 75  Кт 80 – 110000 –  отражается согласованная оценка  передаваемого имущества в виде  вклада в  

                                          уставный капитал

 Дт 08  Кт 75 – 110000 –  отражается стоимость поступившего  оборудования

2). Налоговый риск существует  только для передающей стороны.  Он заключается в том, что  необходимо уплатить налог на  прибыль с суммы разницы между  оценочной и остаточной стоимостью  передаваемого оборудования. 

Задача № 13 (определение уровня существенности)

Внутренними стандартами  аудиторской организации уровень  существенности определяется как среднееи значение   пяти базовых показателей.

Базовые показатели	Значение базового показателя (руб)	Доля (%)	Значение, принимаемое для  определения уровня существенности (руб)
1. Валюта баланса 2. Выручка от продажи 3. Общие затраты 4. Собственный капитал 5. Прибыль	645065 1814583 1100070 204864 165796	2 2 2 10 5	12901,30 36291,66 22001,40 20486,40 8289,80
Итого			99970,56

 

В ходе проверки выявлены нарушения  порядка формирования первоначальной стоимости ОС. В этой связи в  бух. балансе организации занижена стоимость ОС на коней отчетного  года на 12000 руб.

Задание :

1. Определите уровень  существенности

2. Оцените уровень обнаружения  нарушений и определите вид  аудиторского заключения.

РЕШЕНИЕ :

1). Найдем уровень существенности :

1. 99970,56 / 5 = 19994,11

2. (12901,30+22001,40+20486,40) / 3 = 18463

Это единый уровень существенности для данных показателей.

2). Так как в бух.  балансе занижена остаточная  стоимость ОС на 12000 руб, следовательно  валюта баланса увеличится и  составит 657065 руб.

Уровень существенности увеличится и составит 18543 руб. Единый уровень  существенности завышен на 80 рублей или на 0,0043 %, Данная ошибка не может  повлиять на результат аудиторской  проверки бух.. отчетности , так как  данная ошибка ничтожно мала.

3). Так как данная ошибка  не повлияла на величину уровня  существенности, то согласно группе  федеральных стандартов аудит.  деятельности (1/2010 – 3/2010), регулирующих  порядок определения и составления  аудиторского заключения можно  говорить о безусловном положительном  аудиторском заключении.

Задача № 14

При проверки фин. бух. отчетности   ОО «Волна» установлены следующие  факты :

1.  Завышена прибыль  в связи с занижением амортизации  ОС на 987,60 тыс. руб.

2.  Занижение прибыли  в связи с необоснованным списанием  на затраты производства расходов  на 639,3 тыс руб.

3.  Занижение НДС в  связи с неправильным определением  льгот и объема реализации  продукции на 15567 тыс руб.

Валюта баланса на конец  отчетного года – 22500 тыс. руб.

Задание :

1. Оценить существенность  обнаруженных нарушений

2. Определите вид аудиторского  заключения.

РЕШЕНИЕ :

1). Рассчитаем существенность  обнаруженных нарушений :

а). завышение прибыли  в связи с занижением амортизации  ОС

987,60/ 22500 * 100 = 4,389 = 4,39

Меньше 5% - следовательно  не существенная величина

б). занижение прибыли  в связи с необоснованным списанием  расходов

639,3 / 22500 * 100 = 2,84

Меньше  5% - следовательно  не существенная величина

в). занижение прибыли  в связи с неправильным определением льгот

15567 / 22500 * 100 = 69,19

Больше 5% - данная величина явл. существенной для аудитора и влияет на достоверность бух. отчетности эконом. субъекта. Следовательно, можно говорить, что в сложившейся ситуации. аудитор  формирует модифицированное аудиторской  заключение с оговоркой.

Задача №15

Аудируемое лицо – тур. фирма, применяющая УСН, через посредническую компанию приобрела по договору уступки  права : исключительные права на использование  знака обслуживания.

1. Оплачен счет за знак  обслуживания :

 Дт 60  Кт 51 – 1062000

2. Приняты по акту права  на знак обслуживания :

 Дт 08  Кт 60 – 900000

3. Выделен НДС, уплаченный  продавцу

 Дт 19  Кт 60 – 162000

4. Отражены услуги посреднической  организации

 Дт 26  Кт 60 – 100000

5. Выделен НДС с услуг  посреднической организации :

 Дт 19  Кт 60 – 18000

6. Перечислено посреднической  организации

 Дт 60  Кт 51 – 118000

7. Перечислены штрафные  санкции по договору поручения

 Дт 60  Кт 51 – 10000

8. Начислены и штрафные  санкции 

 Дт 08  Кт 60 – 10000

9. Сформирована первоначальная  стоимость знака обслуживания :

 Дт 04  Кт 08  - 910000

Задание :

1. Определите нарушения

2. Составьте исправительные  записи.

РЕШЕНИЕ :

1). Основным нарушение  порядка отражения в учете  немат. актива явл. то, что услуги  посреднической организации должны  быть включены в пе5рвоначальную  стоимость немат. актива.

 Дт 08  Кт 60 – 100000 (операция  № 4)

 Необходимо скорректировать  операцию №8, т.к. штрафные санкции  за нарушение хоз. договоров  следует отражать в составе  прочих расходов

 Дт 91  Кт 60 – 10000

Первоначальная стоимость  НМА будет составлять  - 1000000 руб. (сделать самолетик по сч. 08)

АУДИТ

Задача № 1

В организации в отчетном году имели место следующие операции :

1). Отражено безвозмездное  получение объекта ОС (оборудование, требующее монтажа)  по акту  приемки-передачи составленному  в декабре по рыночной стоимости  - 500000 руб.

2). Принят к бух. учету  объект ОС в декабре на основании  инвентарной карточки.

3). Начислена з/пл рабочим  за монтаж объекта в январе  – 40000 руб 

4). Начислены взносы во  внебюджетные фонды – 10400 руб

5). Начислена амортизация  на объект ОС в январе, норма  амортизации 10 %

Согласно учетной политике амортизация в целях бух. учета  и налогообложения учитывается  линейным способом.

Бухгалтер данные операции отразил следующим образом :

1) Отражено безвозмездное  получение объекта ОС :  Дт 08 Кт 98 – 423728

2). Учтен НДС  - Дт 19 Кт 98 – 76272

3). Объект принят к учету  – Дт 01 Кт 08 – 423728

4). Начислена з/пл –  Дт 01 Кт 70 – 40000

5). Отражены взносы во  внебюдж. фонды – Дт 01 Кт 69 –  10400

6). Начислена амортизация  за январь  - Дт 20 Кт 02 – 3531

7). Отражен НДС к вычету  Дт 68 Кт 19 – 76272

Задание : По данным бух. учета выявить допущенные нарушения, указать источники информации, используемые для проверки. Сделать исправительные записи. Сформулировать выводы аудитора.

РЕШЕНИЕ :

В соответствии с п.14 ПБУ 6/01 стоимость ОС , принятых к бух. учету , не подлежит изменению (кроме  случаев достройки, реконструкции  и переоценки).

1). Дт 07 Кт 98 – 500000 – отражено  безвозмездное поступление ОС

2). Дт.08 Кт 07 – 500000 – ОС  сдано в монтаж

3). Дт 01 Кт 08 – 500000 – ОС  введено в эксплуатацию

Неправомерен учет НДС  по объекту.

Так как расходы по монтажу  произведены после ввода в  эксплуатацию, то данные расходы необходимо отражать в составе прочих расходов :

Дт 91 Кт 70 – 40000 – начислена  з/пл

Дт 91 Кт 69 – 10400 – начислены  взносы во внебюд. фонды

Так как изменена первоначальная стоимость ОС, то сумма амортизации  не верно исчислена 

500000*10%/12 = 4167

Дт 20 Кт 02 – 4167 – сумма  амортизации за январь

Сумма амортизации была занижена на 636 рублей.

Анализируя данную ситуацию первоначальная стоимость ОС была занижена, сумма амортизации – занижена, следовательно налог на имущество  и налог на прибыль будут завышены. Неправомерно учтена сумма НДС по данной операции.

Задача № 2

В отчетном периоде в бух. учете отражены операции по выбытию  ОС.

1). Списан объект ОС  по первоначальной стоимости  

 Дт 01_(выб) Кт 01 – 100000

2). Начислена амортизация  по выбывшему объекту ОС 

Дт 02 Кт 01_(выб) - 54000

3). Отражены убыток от  списания объекта ОС

Дт 90 Кт 01_(выб) – 46000

4). Списана с/с собственных  работ по ликвидации объекта  ОС

Дт 23 Кт 70,69 – 12000

Дт 01_(выб) Кт 23 – 12000

5). Оприходованы материальные  ценности после ликвидации объекта  ОС

Дт 10 Кт 91 – 24000

6). Прибыль от ликвидации  объекта 

Дт 91 Кт 99 – 24000

Задание : Выявить допущенные нарушения. Сформулировать выводы о последствиях нарушений.

РЕШЕНИЕ:

1). В соответствии с  ПБУ 10/99 «Расходы организации»  расходы, связанные с выбытием  и прочим списанием ОС учитываются  в составе прочих расходов. Следовательно  результат от списания:

Дт 91 Кт 01_(выб) – 46000

2). Расходы по ликвидации  объекта ОС

Дт 91 Кт 23 – 12000

3). Оборот по дебету  сч. 91 = 12000+46000=58000

     Оборот по  кредиту сч. 91 = 24000

Дт 99 Кт 91 – 34000 – убыток от списания объекта ОС

4) Так как неверно рассчитан  финн. результат, то сумма налога  на прибыль будет завышена.

 Задача № 3

В ходе аудит. проверки аудитором  проверено исчисление налога на имущество  за отчетный период. Согласно данным бух. учета выявлено, что в январе проверяемого периода заключен договор с ООО  «Нева» о совместной деятельности. По условиям договора были переданы объекты  ОС в совместную деятельности с первоначальной стоимостью 300000 руб при норме  амортизации 20 %.

Аудитор выявил :

1). Справочные данные бух.  баланса (№1) о стоимости имущества  (в тыс. руб)

01.01.2010 г – 123,0

01.02.2010 г – 117,0

01.03.2010 г – 120,0

01.04.2010 г – 130,0

2). Справка №1 за I кВ 2010 г о стоимости имущества, внесенного участниками совместной деятельности (согласно договора)

Первоначальная стоимость  объекта – 300000 руб

Норма амортизации – 20%

Остаточная стоимость  объекта :

01.01.2010 г – 300,0

01.02.2010 г – 295,0

01.03.2010 г – 290,0

01.04.2010 г – 285,0

3). Справка №2 за I кВ 2010 г о стоимости имущества, созданного в результате совместной деятельности

Остаточная стоимость  имущества :

01.01.2010 г – 125,0

01.02.2010 г – 170,0

01.03.2010 г – 155,0

01.04.2010 г – 195,0

4). Согласно данным декларации  по налогу на имущество сумма  авансового платежа за I кВ 2010 г составила 0,674 руб (123,0+117,0+120,0+130,0)/4*0,55%= 0,674

Задание : Произвести проверку достоверности исчисленного налога на имущество.