Контрольная работа по "Аудиту"

15567 / 22500 * 100 = 69,19

Больше 5% - данная величина явл. существенной для аудитора и влияет на достоверность бух. отчетности эконом. субъекта. Следовательно, можно говорить, что в сложившейся ситуации. аудитор  формирует модифицированное аудиторской  заключение с оговоркой.

Задача №15

Аудируемое лицо – тур. фирма, применяющая УСН, через посредническую компанию приобрела по договору уступки  права : исключительные права на использование  знака обслуживания.

1. Оплачен счет за знак  обслуживания :

 Дт 60  Кт 51 – 1062000

2. Приняты по акту права  на знак обслуживания :

 Дт 08  Кт 60 – 900000

3. Выделен НДС, уплаченный  продавцу

 Дт 19  Кт 60 – 162000

4. Отражены услуги посреднической  организации

 Дт 26  Кт 60 – 100000

5. Выделен НДС с услуг  посреднической организации :

 Дт 19  Кт 60 – 18000

6. Перечислено посреднической  организации

 Дт 60  Кт 51 – 118000

7. Перечислены штрафные  санкции по договору поручения

 Дт 60  Кт 51 – 10000

8. Начислены и штрафные  санкции 

 Дт 08  Кт 60 – 10000

9. Сформирована первоначальная  стоимость знака обслуживания :

 Дт 04  Кт 08  - 910000

Задание :

1. Определите нарушения

2. Составьте исправительные  записи.

РЕШЕНИЕ :

1). Основным нарушение  порядка отражения в учете  немат. актива явл. то, что услуги  посреднической организации должны  быть включены в пе5рвоначальную  стоимость немат. актива.

 Дт 08  Кт 60 – 100000 (операция  № 4)

 Необходимо скорректировать  операцию №8, т.к. штрафные санкции  за нарушение хоз. договоров  следует отражать в составе  прочих расходов

 Дт 91  Кт 60 – 10000

Первоначальная стоимость  НМА будет составлять  - 1000000 руб. (сделать самолетик по сч. 08)

АНАЛИЗ

ЗАДАЧА 1

На основании данных таблицы  определить затраты на 1 руб. товарной продукции и рассчитать влияние  на их изменение таких факторов, как структура и ассортимент  продукции, себестоимость ее отдельных  видов и уровень оптовых цен. Сделать выводы.

Данные для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели	По плану	При факт. объеме произведенной  продукции
		По плановой себестоимости  и плановым ценам	По факт. себестоимости  и плановым ценам	По факт. себестоимости  и факт. ценам
1.Себестоимость, млн.руб.	600	648	610	610
2.Товарная продукция,  млн.руб.	790	752	752	768
3.Затраты на 1 руб. товарной  продукции, руб. (гр.1/2)	0,759	0,862	0,811	0,794

 

Решение: Затраты на 1 руб. =    ИЕ = 0,794-0,759 = +0,035 руб.

               (издержкоемкость)

в том числе:

а) структура и ассортимент  продукции.

Из факт. вычитаем плановые = 0,862-0,759=0,103 руб.

Б) себестоимость продукции.

Из факт. вычитаем плановые = 0,811-0,862 = -0,051 руб.

В) оптовых цен.

0,794-0,811=-0,017 руб.

0,103-0,051-0,017=+0,035 руб.

Вывод: Затраты на один рубль по сравнению с планом возросли на 0,035 рубля. Изменение структуры и ассортимента продукции привело к росту на 0,103 рубля. Изменение себестоимости снизило затраты на один рубль на 0,051 рубля. Изменение оптовых цен способствовало снижению затрат на 1 рубль на 0,017 рубля.

 

ЗАДАЧА 2

На основании данных таблицы  необходимо рассчитать критический  объем производства в натуральном  и стоимостном выражении, при  котором обеспечивается покрытие всех затрат организации, а также запас  финансовой прочности. Сделать выводы.

Данные для расчета  точки безубыточности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1.Количество изготовленных  изделий, шт.	34	36
2.Цена за единицу, тыс.руб.	100	150
3.Переменные затраты,  тыс.руб.	2600	2700
4.Постоянные затраты,  тыс.руб.	635	1500
Переменные затраты, тыс.руб. на единицу продукции. 2600 /  34 = 76,5;    2700 / 36 = 75	76,5	75

 

Решение: V_крит. =             А – постоянные 

                            Р-цена за ед. продукции –в–переменные  затраты на ед. продукции

V_крит в натуральном выражении:

 а) прошлый год                                           б) отчетный год

V_{крит 0} =      635 = 27 шт.                               V_{крит 0} =   1500 = 20 шт.

           100-76,5                                                            150-75

2) V_{крит 0} =   А * р              

                 р-в

а) прошлый год                                              Б) отчетный год

27*100=2700 тыс.руб.                                    20*150=3000 тыс.руб.

3) Изменение критического  объема.

А) в натуральном выражении                       Б) в стоимостном выражении

20 *100=135%                                                3000 *100 = 111%

27                                                                     2700

ЗПФ = V  - V_крит  *100

                    V_крит

А) прошлый год                                             Б) отчетный год

34 – 27 * 100 = 25,9%                                    36 – 20 *100 = 80%

    27                                                                    20

Вывод: Критический объем выпуска продукции в натуральном выражении повысился на 35% или 7 шт. изделий. В стоимостном выражении он вырос на 11% или на 300 тыс. рублей Запас финансовой прочности повысился с 25,9% в прошлом году до 80% в отчетном году.

 

 

ЗАДАЧА 3

(по Анализу  финансовой отчетности) анализ финансовых  результатов

На основании данных таблицы  необходимо рассчитать влияние следующих  факторов на изменение прибыли от продажи продукции: выручки от продажи, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов. Сделать выводы.

Данные для расчета  влияния факторов на изменение прибыли 

от продажи продукции, млн. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Выручка от продажи  продукции.	20858	29893	9035
2.Себестоимость реализованной  продукции.	12578	18773	6195
3.Коммерческие расходы.	8049	9914	1865
4.Управленческие расходы.	102	135	33
5.Прибыль от продажи  продукции.	129	1071	942

 

Решение:Прибыль от продажи  = выручка  – себестоимость – коммерческие – управленческие расходы.

Изменение прибыли    П = 1071-129=942 тыс.руб.

В том числе за счет изменения.

А) Выручка от продажи.

   П_В = (В₁ - В₀ )*У рентабельности уровень₀

100

У_рент.0 = П₀  *100 = 129    *100 = 0,618%

             В₀                    20858

   П_В = (29893- 20858 )*0,618 = 55,836 тыс. руб.

                         100

Б) Себестоимость реализованной  продукции.

     П_С = (Ус₁ - Ус₀ )*В₁

  100

У_С0 = С  * 100

             В

У_С0 = 12578* 100 = 60,303%

           20858

У_С1 = 18773* 100 = 62,801%

           29893

   П_С = (62,801- 60,303)*29893 = 746,727 тыс. руб.

                         100

В) Коммерческих расходов.

   П_КР = (У_КР1 - У_КР0 )*В₁

        100

 

У_КР = КР  * 100    У_КР0 = 8049  * 100 = 38,590%   

           В      20858

 

У_КР1 = 9914 * 100 = 33,165%    

           29893

 

   П_КР = (33,165-38,590 )*29893 = -1621,695 тыс. руб.

                    100

Г) Управленческих расходов.

   П_УР = (У_УР1 - У_УР0 )*В₁      У_УР = УР  * 100   

             100          В  

 

У_УР0 = 102    * 100 = 0,489   У_УР1 = 135  * 100 = 0,452

20858       29893 

 

   П_УР = (0.452-0,489 )*29893  = 0,037%

     100

Совокупное влияние факторов:

55,836-746,727+1621,695+11,060 = 941,864 или  приблизительно 942 тыс.руб.

Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым возрасла на 942 тыс.руб. Увеличение выручки привело к увеличению прибыли на 55,836 тыс.руб. Рост уровня себестоимости продукции на (62,801-60,303)=2,498 тыс.руб. привел к снижению прибыли на 746,727 тыс.руб., к снижению прибыли коммерческих расходов на (33,165-38,590) = -5, способствовал к увеличению прибыли на 1621,695. Уменьшение уровня управленческих расходов снизился на (0,452 – 0,489) = 0,037% и  увеличению прибыли от продажи на 11,060 тыс.руб.

 

ЗАДАЧА 4

(Анализ ликвидности)

На основании данных таблицы  составить платежный баланс организации  и рассчитать коэффициент текущей  ликвидности, сопоставить его данные с данными прошлого периода и  рекомендуемым значением. Сделать  выводы об уровне ликвидности организации.

Данные для анализа  ликвидности, млн.руб.

Показатели	На начало года	На конец года
1.Внеоборотные активы                               А4	588	714
2.Оборотные активы	1546	1766
-запасы                                                           А3	754	1158
-дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев                А2	746	600
-денежные средства                                      А1	46	8
3.Капитал и резервы                                     П4	1060	1356
4.Долгосрочные обязательства                    П3	-	-
5.Краткосрочные обязательства	1074	1124
-кредиты и займы                                          П2	540	968
-кредиторская задолженность                      П1	534	156

 

Решение: Платежный баланс

Актив	Сумма, тыс.руб.		Пассив	Сумма, тыс.руб.		Платежный баланс
	На начало года	На конец		На начало года	На конец	На начало года	На конец
А1	46	8	П1	534	156	-488	-148
А2	746	600	П2	540	968	206	-368
А3	754	1158	П3	-	-	754	1158
А4	588	714	П4	1060	1356	-126	-642
Баланс	2134	2480	Баланс	2134	2480	346	0