Контрольная работа по "Аудиту"

Дт 01  Кт 08 – 711666=67

3). 4-ая и 5-ая операции – неправильно определена сумма % по кредиту.

Необходимо внести исправительные записи, корректирующие первоначальную стоимость инвестиционного объекта, с учетом того, что %-ы после ввода  в эксплуатацию должны быть учтены следующим образом:

30.11.2010 г – начислены % по кредиту за ноябрь :

Дт 91  Кт 66 – 11666,67

31.12.2010 г – начислены % по кредиту за декабрь

Дт 91  Кт 66 – 11666,67

4). Внесены корректировки в расчет налооблагаемой базы по налогу на имущество, налогу на прибыль и скорректировать годовую бух. отчетность.

Задача № 7 (обучение сотрудника)

В процессе аудита расчетов с бюджетом торговая компания ЗАО  «Восток» установлено, что организация  в январе 2010 года оплатила 40 тыс. руб. за обучение своего сотрудника в высшем учебном заведении. Проверкой установлено, что договор на оказание образовательных  услуг заключен между ВУЗом и  работником. Расходы, связанные с  оплатой за обучение сотрудника включены в затраты организации по обычным  видам деятельности и признаны в  качестве расходов, уменьшающих налоговую  базу по налогу на прибыль. В феврале 2010 г, этому же сотруднику, была начислены  материальная помощь в связи с  тяжелым фин. положением : 5000 рублей.

Аудиторской проверкой установлено, что с материальной помощи не удержан  НДФЛ.

1. январь – отражены в учете затраты на обучение сотрудника

 Дт 44 Кт 76 – 40000

2. январь – оплачено за обучение сотрудника

 Дт 76  Кт 51 – 40000

3. февраль – начислена материальная помощь

 Дт 44  Кт 70 – 5000

4.  февраль – выплачена мат. поморщь

 Дт 70  Кт 50 – 5000

Задание :

1.  Оцените правильность  отражения данной хоз. операции.

2. Определите, какие нарушения  налогового законодательства допустила  организация.

3. Сформулируйте правильное  аудит. заключение по данному  разделу.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита  выявлены нарушения в порядке  учета расходов на обучение  сотрудников, т.к. согласно ПБУ  10/99 «Расходы организации», затраты,  не связанные с обычными видами  деятельности следует относить  на прочие расходы.

 Дт 91  Кт 76 – 40000

2). Организация, как налоговый  агент обязана удержать НДФЛ  в случаях получения дохода  работником. Поэтому, с суммы оплаты  за обучения и мат. помощи (за  вычетом 4000 руб) следовало удержать  НДФЛ

(40000+1000)*13% = 5330

Так как, сумма оплаты за обучение не была внесена в состав прочих расходов, занижена сумма налога на прибыль.

3). Аудитор должен предоставить  руководству эконом. субъекта модифицированное  заключение с оговоркой, в части  рекомендаций по устранению выявленных  нарушений.

Задача № 8 (аудит ОС, требующего монтажа)

Аудиторская фирма заключила  договор на проведение аудита бух. отчетности за 2009 год с ЗАО «Гермес».

В процессе аудита основных средств ЗАО «Гермес» установлено, что местные органы власти подарили аудируемому  лицу производственное оборудование, требующее монтажа, рыночная стоимость которого 45000 руб. Расходы  по начислению з/пл за монтаж составили 3000 руб., оборудование введено в эксплуатацию в сентябре 2009 года, срок эксплуатации оборудования 6 лет.

1). сентябрь

Отражена рыночная стоимость  ОС, полученных по договору дарения

 Дт 08  Кт 83 – 45000

2). сентябрь

Начислена з/пл работникам за монтаж оборудования

 Дт 08  Кт 70 – 3000

3) сентябрь

Начислен ЕСН с з/платы

 Дт 70  Кт 69 – 780

4) сентябрь

Принято к учету оборудование

 Дт 01  Кт 08- 48000

5). декабрь

Начислена амортизация за декабрь

 Дт 20  Кт 02 – 667,20

Задание :

1. Определите правильность  отражения хоз. операций в бух.  учете.

2. Какие нарушения налогового  законодательства допустила организация  и их влияние на достоверность  показателей бух. учета.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита установлено, что организация не верно отразила на счетах бух. учета операции по безвозмездному получению оборудования, требующего монтажа.

Правильные записи будит  следующие :

1. сентябрь – отражена  рыночная стоимость ОС, требующего  монтажа, полученного по договору  дарения :

 Дт 07  Кт 98 – 45000

2. сентябрь – оборудование  передано в монтаж:

 Дт 08  Кт 07 – 45000

3. начислена з/плата работникам  за монтаж:

 Дт 08  Кт 70 – 3000

4. сентябрь – начислен  ЕСН:

 Дт 08  Кт 69 – 780

5. сентябрь – принят  к учету объект ОС по первоначальной  стоимости:

 Дт 01  Кт 08 – 48780

6. октябрь – начислена  амортизация по производственному  оборудованию :

 Дт 20  Кт 02 – 677,64

100/6 лет = 16,67 – годовая  норма амортизации

48780 * 16,67%  / 12= 677,67

7. октябрь – доходы  будущих периодов призваны в  составе доходов текущего периода:

 Дт 98  Кт 91 – 625  ( 45000 / 6 / 12 = 625)

2). Организация не верно определила первоначальную стоимость ОС, следовательно, занизила налогооблагаемую базу по налогу на имущество и налогу на прибыль. Вместе с тем, неверно учтены расходы на ЕСН, который должен быть включен в первоначальную стоимость объекта ОС. Кроме того, неправильно определена сумма амортизации, что влечет за собой уменьшение расходов и искусственное увеличение налога на прибыль.

Задача № 9 (программа аудита ОАО «Мегастрой»)

Аудиторская фирма заключила  договор на проведение обязательного  аудита бух. отчетности за 2009 г с  ОАО «Мегастрой», основной вид деятельности которого – строительство объектов производственного назначения и  жилых домов.

Организация имеет большую  номенклатуру инвентарных объектов ОС, которые закреплены за м.о. лицами.

Последняя инвентаризация была проведена в 2007 г, по результатам  которой были выявлены как излишки, так и недостача ОС.

В проверяемом периоде  организация обновляла  ОС, поскольку  коэффициент их износа составлял 70 %. С этой целью лизинг от компании, приняты автокраны. По условиям контракта  учет имущества ведет лизингодатель. Другим источником поступления явл. закупка ОС у поставщиков. Кроме  этого, акционерное общество ведет  хоз. способом строительство 30-ти квартирного  жилого дома.

В IV кв. 2009 года акционерное общество реализовало строительные машины, первоначальная стоимость которых 350000 руб, амортизация 210000 руб. и продажная цена  без НДС – 100000 руб.

Задание :

1.  Укажите области  учета ОС, на которые необходимо  обратить внимание при проведении  аудита.

2.  Подготовьте программу  аудита по разделу ОС.

РЕШЕНИЕ :

1). Необходимо проверить  наличие и сохранность ОС в  аудируемой организации , первичные  документы по движению ОС, инвентарные  карточки, а также проектно-сметную  документацию, в части использования  строительных машин и договора  лизинга.

2) Программа аудита ОС :

№	Этапы проверки	Источники информации
1	Проверка состава и  структуры ОС	Инвентарные карточки
2	Проверка правильности определения  первоначальной стоимости ОС, в зависимости  от способа их поступления	Акты приемки-передачи, договора, протоколы собрания учредителей, учетные  регистры по сч. 01 и 08
3	Проведение выборочной инвентаризации	Инвентаризационные ведомости, сличительные ведомости
4	Проверка правильности начислении амортизации, проведение переоценки, ремонта  и реконструкции ОС	Ведомости амортизационных  отчислений, сметы на ремонт , дефектные  ведомости, справки о рыночных ценах
5	Проверка правильности выбытии  ОС	Инвентарные карточки, акты на списание, учетные регистры по сч. 08,60,91,99

 

Задача №10 (приобретение программного продукта)

В ходе аудита бух. отчетности за 2010 г установлено, что в январе торговая организация приобрела  исключительное право на бух. программу  стоимость 35400 руб (в т.ч. НДС 18%)

Расходы, связанные с приобретением  программного продукта учтены в составе  нематериальных активов.

Учитывая невозможность  определения срока полезного  использования приобретенного программного продукта ,организация установила срок 10 лет.

1.  Отражена стоимость  приобретенного программного продукта :

 Дт 08  Кт 60 – 35400

2. Введен в эксплуатацию   программный продукт:

 Дт 04  Кт 08- 35400

3. Начислена амортизация  за февраль:

 Дт 44  Кт 05 – 295

4. Начислена амортизация  за март:

  Дт 44  Кт 05 – 295

В налоговом учете при  расчете налоговой базы по налогу на прибыль, в качестве расходов, связанных  с производством и реализацией  за I кВ. 2010 г отражена амортизация НМА в сумме 590 руб.

Задание :

1. Выявите и опишите  нарушения допущенные организацией  при отражении хоз. операций.

2. Сформулируйте рекомендации  по внесению исправлений в  данные бух. учета.

3. Предложите рекомендации  исправительных бух. записей.

РЕШЕНИЕ:

1). В ходе аудита были  обнаружены следующие нарушения:  неверно сформулирована первоначальная  стоимость НМА, приобретенного  за плату, т.к. согласно ПБУ  14/2007 «Учет нематериальных активов»  в первоначальную стоимость включаются  все фактические затраты, связанные  с приобретением , за исключением  НДС.

Так как, первоначальная стоимость  была определена бухгалтером неверно , то сумма амортизации за 2-а периода  также неверная.

2). Необходимо скорректировать  первоначальную стоимость программного  продукта и расходы, связанные  с начислением амортизации.

3). Рекомендуемые исправительные  бух. записи :

1. Сторнированная запись  на неверно отраженную стоимость  приобретенного программного продукта :

 Дт 08  Кт 60 – 35400 –  сторно

2. Отражена стоимость  приобретенного программного продукта 

  Дт 08  Кт 60 – 30000

3. Отражена сумма НДС

 Дт 19  Кт 60 – 5400

4. Сторнированная запись  на неверно отраженную первоначальную  стоимость программного продукта :

 Дт 04  Кт 08 – 35400 –  сторно

5. Отражается первоначальная  стоимость программного продукта

 Дт 04  Кт 08 – 30000

6. Сторнированная запись  по неверно начисленной амортизации  за февраль и март :

 Дт 44  Кт 05 – 590 –  сторно

7. Отражается сумма амортизации  по программному продукту за  февраль и март :

 Дт 44  Кт 05 – 500   (30000*10% / 12 =250)

 

 

Задача № 11 (о банкротстве)

В результате инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами  по состоянию на 31.12.2009 г аудитор  выявил просроченную дебиторскую задолженность  ООО «Система».

При этом, в пояснительной  записке аудируемого лица обнаружена информация, об осуществлении процедуры  банкротства, в отношении данного  дебитора.

Запрос дополнительной информации показал, что в феврале до подписания бух. отчетности ООО «Система» объявлена  в установленном порядке банкротом.

Задание :

1. Оценить адекватность  раскрытия информации в бух.  отчетности.

2. Оценить существенность  выявленных нарушений, порядка  раскрытия информации в бух.  отчетности.

РЕШЕНИЕ :

1). В процессе аудита  установлено, что организация  не осуществляет корректировку  обязательств не реальных ко  взысканию, т.к. в пояснительной  записке отсутствует информация  о начислении резерва по долгам, объявленного банкротом ООО «Система».

2). Существенность выявленных  нарушений зависит от общего  уровня существенности и величины  просроченной и нереальной по  взысканию дебиторской задолженности.

Задача № 12

В соответствии с договором  об оказании сопутствующих услуг  проводится проверка ситуации, в которой  рассматриваются взаимоотношения  двух сторон : ЗАО и одного из акционеров – юр. лица. Эти организации обратились в аудиторскую фирму с просьбой дать рекомендации по порядку отражения  операций по взносу в уставный капитал  и возникающих при этом вопросам налогообложения.

Исследуется следующая ситуация : организация № 1 в качестве взноса в уставный капитал передает организации  №2 производственное оборудование. Его  первоначальная стоимость составляет 200000 руб. НДС, уплаченный при покупке  и принятый к возмещению из бюджета, составил 36000 рублей.

На момент передачи сумма  начисленной амортизации – 100000 рублей. Согласованная оценка по передаваемому  оборудованию определена в сумме 110000 рублей.