Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2013 в 13:15, курсовая работа
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы на примере предприятия ООО «Икмэк» провести учет и анализ полученных кредитов и займов, проверить правильность отражения этих средств в бухгалтерском учете, целевое использование заемных средств и т.д. Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы кредитов и займов и их правовое регулирование;
- исследовать принципы бухгалтерского учета кредитов и займов на примере предприятия ООО “Икмэк”;
- проанализировать структуру, динамику и эффективность использования заемных средств на предприятии;
- выявить ошибки и нарушения, допущенные в ведении бухгалтерского учета в организации;
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы кредитов и займов и их правовое регулирование 6
1.1. Экономическая сущность кредитов и займов, их классификация и порядок нормативного регулирования 6
1.2. Договоры кредитов и займов как основа их бухгалтерского учета 13
1.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию на предприятии ООО "Икмэк"
1.4. Порядок учета кредитов и займов на предприятии…..
1.5. Структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Икмэк»
Глава 2. Анализ кредитов и займов на предприятии «Икмэк 29
2.1. Общая характеристика предприятия «Икмэк» 29
2.2. Анализ структуры, динамики и эффективности использования заемных средств предприятия 36
2.3. Особенности учета отдельных видов кредитных операций 47
Глава 3. Порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности..
3.1. Отражение информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………….
3.2. Отражение информации о кредитах и займах в учетной политике организации………………………………………………………………………
Заключение 87
Список использованной литературы 89
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы кредитов и займов и их правовое регулирование 6
1.1. Экономическая сущность кредитов и займов, их классификация и порядок нормативного регулирования 6
1.2. Договоры кредитов и займов как основа их бухгалтерского учета 13
1.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию на предприятии ООО "Икмэк"
1.4. Порядок учета кредитов и займов на предприятии…..
1.5. Структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Икмэк»
Глава 2. Анализ кредитов и займов на предприятии «Икмэк 29
2.1. Общая характеристика предприятия «Икмэк» 29
2.2. Анализ структуры, динамики и эффективности использования заемных средств предприятия 36
2.3. Особенности учета отдельных видов кредитных операций 47
Глава 3. Порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности..
3.1. Отражение информации о
кредитах и займах в бухгалтерской отчетности……………………………………………………
3.2. Отражение информации о
кредитах и займах в учетной политике
организации…………………………………………………
Заключение 87
Список использованной литературы 89
Введение
Практически любая компания когда-либо сталкивается с нехваткой оборотных средств. Например, фирма расширяет производство или торговую деятельность. Увеличению масштабов деятельности предприятия должно соответствовать увеличение поставок сырья и материалов или продукции для перепродажи в торговой компании, на эти закупки также необходимы деньги. Здесь, правда, можно обойтись и «короткими» деньгами - оборотный капитал оборачивается быстро, и деньги возвращаются на фирму в течение года. Еще есть масса других причин, когда предприятию могут срочно понадобиться большие денежные суммы.
Конечно,
хорошо, когда компания может оплатить
свои серьезно возросшие потребности
за счет внутренних источников, например,
свободных денежных средств. Однако
такое бывает крайне редко. Нетрудно
предположить, что мало кто держит
деньги мертвым грузом, скорее всего
они вложены в какое-то дело. В
принципе, изыскать средства можно, попросив
у учредителей вложить
Для покрытия дополнительной потребности в денежных средствах, фирмы могут обратиться в банк. Эти «профессиональные кредиторы» имеют массу вариантов предоставления кредита: от рядовой выдачи определенной суммы денег под проценты на определенный срок, до кредитной линии и овердрафта. При банковском кредитовании главным его условием являются не взаимоотношения между банком и заемщиком (хотя часто и это играет роль), а финансовое состояние претендента на кредит, и то обеспечение, которое он может предоставить банку.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов и своевременного их анализа зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
На предприятиях существует проблема, которая не может не волновать руководство - это правильное и своевременное отражение кредитных операций в бухгалтерском учете. На первый взгляд все просто, но при проверках выявляются довольно большое количество ошибок и нарушений. Типичные ошибки заключаются как при оформлении кредитных отношений, так и при отражении в учете операций с заемными средствами.
Все вышеперечисленное и обуславливает актуальность учета, анализа и заемных средств, а, следовательно, и актуальность дипломной работы.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы на примере предприятия ООО «Икмэк» провести учет и анализ полученных кредитов и займов, проверить правильность отражения этих средств в бухгалтерском учете, целевое использование заемных средств и т.д. Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы кредитов и займов и их правовое регулирование;
- исследовать принципы бухгалтерского учета кредитов и займов на примере предприятия ООО “Икмэк”;
- проанализировать
структуру, динамику и
- выявить
ошибки и нарушения,
- предложить рекомендации по устранению выявленных ошибок в части использования займов и кредитов на предприятии ООО «Икмэк».
Объектом исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Икмэк», основным видом деятельности которого является производство и реализация товаров народного потребления. Учитывая всю многогранность и большой объем вышеназванных проблем, я остановилась на наиболее важных и интересных аспектах осуществления бухгалтерского учета на предприятии. В первой главе рассматриваются экономическая сущность кредитов и займов, особое внимание обращено на классификации кредитов и займов по тем или иным критериям. Особое внимание уделяется исследованию нормативной базы регулирования бухгалтерского учета кредитных операций. Также рассматривается бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию.
Во второй главе дана общая экономическая характеристика объекта исследования, проведен анализ структуры и динамики заемных средств предприятия. Также во второй главе рассматриваются особенности учета отдельных видов кредитных операций на основе реальных договоров: овердрафт, кредитная линия, товарный кредит и пр.
В третьей главе дана порядок отражения информации о кредитах и займах в отчетности.
Таким образом, раскрываемая тема в процессе написания настоящей дипломной работы имеет реальные перспективы быть использованной в практическом применении руководством ООО «Икмэк».
При написании дипломной работы была использована широкая законодательная база: Гражданский кодекс РФ (часть I и II), различные Федеральные законы, Инструкции Банка России, Положения Банка России, материалы периодических изданий, а также научные и практические разработки отечественных специалистов: В.И. Подольского, Н.Э Соколинской, Н.К. Муравицкой, Г.И. Корчинской, А.Д. Шеремета.
Кредит - это отношение между кредитором и заемщиком, при котором кредитор передает заемщику деньги или вещи, а заемщик обязуется в определенный срок возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Банковский кредит - кредит, представляемый банками в денежной форме.
Коммерческие организации призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива капитала в те отрасли хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной.
Принципы кредитования, которые должны соблюдаться в процессе выдачи и погашения кредитов, - срочность возврата, обеспеченность, целевой характер и платность кредитования.
Срочность возврата предполагает возврат выданного кредита в установленных объемах и срок.
Обеспеченность кредита увязывает его выдачу и погашение с материальными процессами, гарантирующими возврат предоставленных денежных средств. Обеспечение должно быть ликвидным и полным. Даже когда банк предоставляет кредит на доверии (бланковый кредит), у него должна быть безусловная уверенность в том, что кредит будет своевременно возвращен. Необеспеченные кредиты могут предоставляться в крупных суммах только крупным предприятиям, т.е. первоклассным заемщикам, имеющим квалифицированное руководство и прекрасную историю развития.1
Целевой характер кредита предусматривает выдачу и погашение кредита в соответствии с целями, заявленными при заключении кредитной сделки.
Платность кредита обуславливает плату за его использование, в частности в форме ссудного процента.
Под условиями кредитования понимаются требования, которые предъявляются к определенным (базовым) элементам кредитования: субъектам, объектам и обеспечению кредита.
Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента и что объектом кредитования может быть только та потребность заемщика, которая связана с его временными платежными затруднениями, с необходимостью развития производства и обращения продукта.
Основными условиями кредитования являются:
1) совпадение
интересов обеих сторон
2) наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заемщика выполнять свои обязательства;
3) возможность реализации залога и наличие гарантий;
4) обеспечение коммерческих интересов банка;
5) заключение кредитного соглашения.
Для того чтобы иметь полное представление о бухгалтерском учете кредитов и займов, нудно рассмотреть виды кредитов и дать им необходимую характеристику.2
Виды банковских кредитов.
Банковские
кредиты подразделяются на ряд видов
по различным критериям или
По связи кредита с движением капитала можно разделить на два типа: ссуду денег и ссуду капитала:
Ссуда денег связана с потребительскими и иными целями, когда кредит не приносит приращения общественного продукта, а погашается за счет ранее созданных накоплений.
Ссуда капитала предполагает увеличение продукта; заемщик в этом случае обязан использовать заемные средства так, чтобы с их помощью получить новую стоимость, возвратить кредит, заплатить ссудный процент как часть прибыли, дополнительно полученной в результате использования банковских средств. Ссуда капитала - типичный банковский кредит.
Банковские кредитные операции по роли банка (кредитор или заемщик) делятся на две группы:
- активные,
когда банк выступает в лице
кредитора, выдавая ссуды
- пассивные,
когда банк выступает в
В зависимости
от субъекта кредитования различают
кредиты государственным и
В зависимости от срока ссудные операции бывают: онкольные («до востребования»), краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, отсроченные (предоставление заемщику отсрочки платежей на взаимосогласованных с кредиторами условиях ввиду кризиса ликвидности или кризиса платежеспособности клиента), пролонгированные (с продлением срока оплаты) и просроченные.
Онкольный кредит - краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию. При этом банк открывает заемщику специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита производится по первому требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, или путем реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком обычно с предупреждением за 2-7 дней. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочным сделкам. С точки зрения возврата и качества обеспечения данный кредит считается наиболее ликвидной статьей актива после кассовой наличности.
Современные кредитные отношения отличаются преимущественно краткосрочным характером. Краткосрочные кредиты - это кредиты, срок пользования которыми не превышает одного года. В основном это ссуды, обслуживающие кругооборот оборотного капитала, текущие потребности клиентов.
Долгосрочные
кредиты обслуживают
По характеру процентной ставки кредиты бывают с фиксированной и плавающей процентной ставкой. Фиксированная процентная ставка подразумевает единую цену кредита на весь период пользования средствами и не подлежит пересмотру. Это выгодно как кредитору, так и заемщику, поскольку обе стороны имеют возможность точно рассчитать свои доходы и расходы, связанные с использованием предоставленного кредита. Фиксированные процентные ставки, как правило, применяются при краткосрочном кредитовании. В России на данный момент при кредитовании преобладают фиксированные процентные ставки. В странах с рыночной экономикой широко практикуется выдача кредитов как с фиксированными, так и с плавающими процентными ставками.