Кредиты и займы

Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от должности приказом руководителя предприятия и подчиняется непосредственно  руководителю организации и несет  ответственность за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются  недействительными и не должны приниматься  к исполнению.

Ведение кассовых операций возложено  на бухгалтера-кассира, который несет  полную ответственность за сохранность  и выдачу принятых ценностей.

Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете», «Положением о ведении  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» и другими  нормативными документами. В случае разногласий между руководителем  организации и главным бухгалтером  по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных  операций документы по ним могут  быть приняты к исполнению с письменного  распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности предприятия, и  ее имущественном положении;

- обеспечение  информацией руководителей предприятия  с целью правильного осуществления  предприятием хозяйственных операций;

- обеспечение  учета наличия и движения имущества  и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов  в соответствии с утвержденными  нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности предприятия и выявление  внутрихозяйственных ресурсов обеспечения  его финансовой устойчивости.

В бухгалтерии ООО «Икмэк» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

- организация  учета уставного капитала;

- организация  учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию  из заработной платы;

- организация  учета финансовых результатов,  прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.

План  счетов является единым документом на всей территории Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом соответствии с их назначением и номером в Плане счетов (иначе в документации будет путаница, особенно при межфирменных операциях).

План счетов бухгалтерского учёта  представляет собой схему регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности (финансовых, хозяйственных  операций и др.) в бухгалтерском  учёте. В нём приведены наименования и коды синтетических счетов (или  счетов первого порядка) и субсчетов (или счетов второго порядка).

Субсчета, предусмотренные в Плане  счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и  объединять их, а также самостоятельно вводить дополнительные субсчета.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации  в качестве юридического лица до реорганизации  или ликвидации в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется, по журнально-ордерной форме.

На  предприятии ООО «Икмэк» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ кредитов и займов на предприятии  «Икмэк»

2.1. Краткая организационно-экономическая   характеристика предприятия «Икмэк»

 

Объектом  исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Икмэк» (далее ООО «Икмэк»), основным видом деятельности которого является производство и реализация товаров народного потребления.

Общество  с ограниченной ответственностью «Икмэк» входит в состав Сабинского Райпотребсоюза и действует на основе Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-Ф / Об обществах с ограниченной ответственностью, Гражданского кодекса Российской Федерации. Участниками являются Юридическое лицо- Потребительское Общество «Ашамлыклар» и физические лица. Высшим органом общества является Общее собрание. Для обеспечения деятельности создается уставный капитал за счет вклада участников. А также в обществе создается резервный фонд в размере 15% Уставного капитала. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли до достижения фондом указанного размера. Общество делает отчисления ежегодно в резервный фонд в размере 5% от чистый прибыли. Предприятие может образовывать иные фонды в порядке, утвержденным общим собранием Участников общества. ООО «Икмэк» ежемесячно или раз в квартал выплачивает часть чистой прибыли участнику. Решение об определении части прибыли, подлежащий выплате, принимается непосредственно самим участником.

ООО «Икмэк» имеет в собственным обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные  неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ООО «Икмэк» создано, как юридическое лицо с 29 декабря 2002 года.

Основными видами деятельности являются:

• Производство и реализация товаров народного потребления;
• Коммерческая и посредническая деятельность;
• Оказание услуг населению

и другие виды деятельности, не запрещенные действующим  законодательством.

 ООО  «Икмэк» включает  в себя:

• Хлебозавод;
• Кондитерский цех;
• Цех по переработке рыбы;
• Макаронный цех.

Таким образом, предприятие занимается выработкой хлебобулочных изделий, кондитерских изделий, макаронных изделий и переработкой рыбы. Основу производства составляет изготовление хлеба. В настоящее  время ООО «Икмэк» выпекает более 20 видов хлебобулочных изделий, а ассортимент с каждым разом обновляется.

ООО «Икмэк» действует на основании учредительного договора, устава (в котором указаны размер начального капитала, вид и сфера деятельности, адрес, название магазина).

     Выднное санитарно-эпидемиологическое заключение свидетельствует о том, что торговый процесс супермаркета «Апельсин» соответствует требованиям СП 2.3.6.1.66-01 «Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов»

. Штатное  расписание включает в себя:

• директор магазина;
• главный бухгалтер;
• бухгалтера;
• шоферы;
• грузчики;
• дворник;
• уборщицы;
• повара;
• пекари.

Общее руководство  магазином осуществляет директор магазина, он же руководит планово-экономической  работой, занимается подбором кадров, руководит коммерческой деятельностью, обеспечивает охрану труда, занимается вопросами бухгалтерского учета  и финансов. В его ведении находятся  вопросы организации торгово-технологических  операций и хозяйственного обслуживания.

Структура продовольственного товарного ассортимента в 2011 г приведена в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Структура товарного  ассортимента

Ассортимент	Выручка, тыс. руб.	Доля в реализации, %
	61497	24,52
Замороженные и молочные продукты	46749	18,64
Гастрономические продукты	67666	26,98
Бакалейные товары и напитки	28491	11,36
Овощи и фрукты	36367	14,50
Непродовольственные товары	10032	4,00
Итого	250802	100,00

 

Ассортиментные  позиции в данном магазине на 80% относятся выработки хлебобулочных изделий.Основные направления в области формирования ассортимента «Икмэк» это его расширение, обновление и совершенствование.

На основании  данных Бухгалтерского баланса (Приложение 1) и Отчета о прибылях и убытках (Приложения 2-3) произведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Икмэк».

Рассмотрим  основные результаты деятельности предприятия  за 2009-2011 гг. (табл.2.2).

Таблица 2.2

Основные  результаты деятельности ООО «Апельсин», тыс.руб.

№	Показатель	Годы			Абс. откл. 2011/2009 (+/-)	Темп роста 2011/2009, %
		2009	2010	2011
1	Выручка от продаж	102067	298222	250802	148735	245,72
2	Себестоимость	71492	246273	178289	106797	249,38
3	Коммерческие расходы	27724	33498	64006	36282	230,87
4	Прибыль от продаж	2851	18451	8507	5656	298,39
5	Проценты к получению	96	408	53	-43	55,21
6	Проценты к уплате	2532	16735	9040	6508	357,03
7	Прочие доходы	50	1479	2824	2774	5648,00
8	Прочие расходы	142	2010	1460	1318	1028,17
9	Прибыль до налогообложения	323	1593	884	561	273,68
10	Налог на прбыль	157	1358	345	188	219,75
11	Чистая прибыль	166	235	539	373	324,70
12	Рентабельность продукции (п.4 : (п.2+п.3)) х 100	2,87	6,60	3,51	0,64	122,18

 

Несмотря  на рост чистой прибыли, рентабельность продукции снижается за 2011 год, что  связано с ростом коммерческих расходов на реализацию продукции. Однако в целом  за период рентабельность выросла на 22,18%.

Как видим, в 2011 г. также сокращаются по сравнению  с 2010 г. объемы реализации, выручка уменьшилась  на 15,90%. Это обусловлено ростом конкуренции  в сфере розничной торговли продуктами питания, а также недостаточно эффективным управлением запасами предприятия и прочими оборотными активами.

Дадим оценку финансовой независимости ООО «Апельсин» с точки зрения динамики критериев, характеризующих финансовую независимость предприятия (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Оценка финансовой независимости ООО «Апельсин»

№	Показатели	2009	2010	2011	Абс. откл. 2011/2009 (+/-)
1	Капитал и  резервы, тыс. руб.	1115	1327	1866	751
2	Источники, приравненные к собственным, тыс. руб.: -доходы будущих периодов	0	0	0	0
3	- резервы предстоящих расходов	0	0	0	0
4	Итого собственный капитал и приравненные к нему источники, тыс. руб. (п.1+п.2 +п.3)	1115	1327	1866	751
5	Итог  пассива баланса, тыс. руб.	103869	71432	125127	21258
6	Внеоборотные активы, тыс. руб.	0	0	0	0
7	Собственный капитал в обороте, тыс. руб. (п.4 – п.6)	1115	1327	1866	751
8	Оборотные активы, тыс. руб.	103869	71432	125127	21258
9	Запасы, тыс. руб.	54280	53432	75930	21650
10	Коэффициент финансовой независимости  (п.4: п.5)	0,01	0,02	0,01	0
11	Коэффициент финансовой независимости  в части формирования оборотных  активов  (п.7:п.8)	0,01	0,02	0,01	0
12	Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов  (п.7: п.9)	1,91	1,34	1,65	-0,27