Курс лекций по "Бухгалтерскому учету в бакне"

Д-т 5400, 5510, 552X - счета по учету нематериальных активов и основных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- получение денежных средств:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- при недостаточности или отсутствии  средств ликвидируемого юридического  лица и при принятии банком-участником  исчерпывающих мер по их возврату:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений.

Приход 9989Х "Задолженность, списанная  из-за невозможности взыскания".

 

 

2. Учет нематериальных активов 

 

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете  отражаются с применением балансового  счета 5400 «Нематериальные активы». Учет капитальных вложений по нематериальным активам, как приобретенных за плату, так и созданных банком, осуществляется на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам». Нематериальные активы к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости.

При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные  формы первичной учетной документации, утвержденные Министерства финансов Республики Беларусь. Отражение в бухгалтерском  учете операций, связанных с предоставлением (получением) имущественных прав (исключительных и неисключительных) на использование объектов нематериальных активов, осуществляется на основании лицензионных или авторских договоров, заключенных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Нематериальные  активы, полученные в пользование  по лицензионным и авторским договорам, учитываются на балансовом счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» и на внебалансовом счете 99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование». На счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» учитываются также программы для ЭВМ и/или компьютерные базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления.

Учет операций, связанных с поступлением нематериальных активов.

Поступление нематериальных активов может происходить в  результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в  уставный фонд, безвозмездного получения  от других лиц и т.д.

Приобретение нематериальных активов, в том числе по лицензионным или  авторским договорам, предусматривающим  получение имущественных прав, отражается в бухгалтерском учете следующим  образом:

- поступление нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным  вложениям»;

- получение услуг сторонних  организаций, связанных с приобретением  нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование нематериальных  активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы»;

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующим  образом:

- на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 5600 «Материалы»

660X «Расчеты по платежам в  бюджет и во внебюджетные фонды»

6610 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»

6620 «Расчеты с подотчетными лицами»

6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

6670 «Расчеты с прочими кредиторами»;

- оприходование нематериальных  активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы».

Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- поступление нематериальных активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Начисление амортизации.

По нематериальным активам, находящимся на балансе  банка, ежемесячно начисляется амортизация:

Дебет 9340 «Амортизационные отчисления по нематериальным активам»

Кредит 5490 «Амортизация нематериальных активов».

Одновременно  на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда  по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:

Приход 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства  нематериальных активов».

Выбытие и перемещение нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов может происходить в  результате реализации, безвозмездной  передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Продажа нематериальных отражается в  бухгалтерском учете следующим  образом:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

- одновременно на сумму доходов  от продажи:

Дебет 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»

Кредит 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на сумму начисленной амортизации:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы».

 

 

3. Учет основных средств банка.

    

Наличие и движение основных средств, принадлежащих банку  на праве собственности и полученных в аренду, а также учет капитальных  вложений по основным средствам, как приобретенным за плату, так и созданным банком, отражаются в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов группы 55 «Основные средства». Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы счетов 934 «Амортизационные отчисления» в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы счетов 559 «Амортизация основных средств». Для учета амортизационного фонда применяется внебалансовый счет 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».

Основные средства оцениваются в бухгалтерском  учете по первоначальной или восстановительной  стоимости. Для оформления операций с основными средствами банки  используют типовые унифицированные  формы первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов, утвержденные Министерством финансов.

3.1. Учет операций, связанных с поступлением основных средств.

Поступление основных средств может происходить в  результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление  основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение  основных средств»

5570 «Оборудование,  требующее монтажа»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- передача оборудования  в монтаж:

Дебет 5561 «Вложения  в основные средства»

Кредит 5570 «Оборудование, требующее монтажа»;

- получение  услуг сторонних организаций,  связанных с приобретением основных  средств и монтажом оборудования:

Дебет 5561 «Вложения  в основные средства»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование  основных средств:

Дебет 5510 «Здания  и сооружения»

552X «Прочие основные  средства»

5531 «Основные  средства, приобретенные для передачи  в аренду, лизинг»

Кредит 5561 «Вложения  в основные средства».

Перечисление  денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):

Дебет 6640 (6540) «Расчеты по капитальным вложениям»

Кредит счет получателя денежных средств.

 

Строительство и сооружение основных средств подрядным  способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:

19.1. предоставление  подрядчикам авансов и / или  материалов:

Д-т 6540 "Расчеты  по капитальным вложениям"

К-т счет подрядчика

5600 "Материалы";

19.2. передача  оборудования в монтаж:

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"

К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";

19.3. на сумму  стоимости выполненных работ  на основании представленных  подрядчиком актов выполненных работ:

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"

К-т 6640 "Расчеты  по капитальным вложениям".

Одновременно  происходит зачет на сумму ранее  предоставленных подрядчикам авансов  и стоимости переданных материалов:

Д-т 6640 "Расчеты  по капитальным вложениям"

К-т 6540 "Расчеты  по капитальным вложениям";

19.4. на сумму  образовавшейся разницы, если  стоимость выполненных работ  превышает сумму выданных подрядчикам  авансов и стоимость переданных  материалов:

Д-т 6640 "Расчеты  по капитальным вложениям"

К-т счет подрядчика;

19.5. на сумму  образовавшейся разницы, если  сумма выданных подрядчикам авансов  и стоимость переданных материалов  превышают стоимость выполненных  работ:

Д-т счет подрядчика

К-т 6540 "Расчеты  по капитальным вложениям";

19.6. оприходование основных средств:

Д-т 5510 "Здания и сооружения"

К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".

 

Строительство и сооружение основных средств хозяйственным  способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:

20.1. на сумму  фактических затрат по изготовлению (постройке):

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"

К-т 5600 "Материалы"

660X "Расчеты  по платежам в бюджет"

6610 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"

6620 "Расчеты  с подотчетными лицами"

иные счета  в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

20.2. передача  оборудования в монтаж:

Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"

К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";

20.3. оприходование  основных средств:

Д-т 5510 "Здания и сооружения"

К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".

 

Оприходование безвозмездно полученных основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление  основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение  основных средств»

Кредит 8399 «Прочие  операционные доходы»;

- получение  услуг сторонних организаций,  связанных с безвозмездным получением  основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение  основных средств»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- перечисление  средств получателю денежных  средств:

Дебет 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»

Кредит счет получателя денежных средств;

- оприходование  основных средств на общую  сумму затрат по счету капитальных  вложений: