Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»

В случае, когда ДПП не совпадает  с датой списания средств со счетов клиентов–плательщиков, для обеспечения равенства остатков средств на корреспондентских счетах «НОСТРО» и «ЛОРО» в банке–отправителе и банке–исполнителе платежа операции осуществляются в следующем порядке.

Работа в банке–отправителе платежа.

В случае, когда банком–отправителем платежа является банк–респондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке–респонденте отражаются по балансовому счету 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы  дня в качестве основания проводки.

В день списания средств со счетов клиентов банк–респондент передает банку–корреспонденту расчетные документы клиентов и поручения банка на осуществление операций по счету «ЛОРО». Поручения банка помещаются банком–респондентом в картотеку к внебалансовому счету 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП».

При получении от банка–корреспондента подтверждения о проведенной операции (выписки по счету «ЛОРО») поручения банка на осуществление операции по корреспондентскому счету изымаются из картотеки по внебалансовому счету 90909. На основании этих поручений банка и полученных подтверждений (выписки по счету «ЛОРО») от банка–корреспондента отражается операция по балансовому счету 30220 и корреспондентскому счету «НОСТРО».

Поручения банка и полученные подтверждения (выписка по счету «ЛОРО») от банка–исполнителя платежа помещаются в документы дня.

В случае, когда банком–отправителем платежа является банк–корреспондент, списанные денежные средства со счетов клиентов в банке–отправителе платежа отражаются по балансовому счету 30220.

Первые экземпляры расчетных документов клиентов помещаются в документы  дня в качестве основания проводки. Реестр предстоящих платежей помещается в картотеку по внебалансовому счету 90909.

В день списания средств со счетов клиентов банк–корреспондент передает банку–респонденту расчетные документы клиента и реестр предстоящих платежей по счету «ЛОРО».

При получении от банка–респондента подтверждения о проведенной операции реестр предстоящих платежей изымается из картотеки по внебалансовому счету 90909. На основании реестра предстоящих платежей и полученного подтверждения от банка–респондента отражается операция по балансовому счету 30220 и корреспондентскому счету «ЛОРО».

Реестр предстоящих платежей и  полученное подтверждение от банка – респондента помещаются в документы дня.

При неполучении подтверждения  от банка–исполнителя платежа банк–отправитель платежа в день наступления ДПП принимает все возможные меры (запрашивает по каналам экстренной связи ¾ электронной, телефонной, телефаксной и так далее) для выяснения причины. В случае сообщения банком–исполнителем платежа о несовершении данной расчетной операции по какой-либо причине банк–отправитель платежа обязан обеспечить проведение платежа по другому маршруту.

Работа в банке–исполнителе платежа.

В случае если банком–исполнителем платежа является банк–корреспондент, то при наступлении ДПП осуществляются операции по счету «ЛОРО» в корреспонденции со счетами клиентов–получателей платежей. Соответствующие экземпляры расчетных документов плательщиков, а также поручения банка на осуществление операций по корреспондентскому счету (электронные копии этих документов) помещаются в документы дня. Банк–корреспондент посылает подтверждения банку–респонденту о произведенных операциях (или выписку) по счету «ЛОРО». Экземпляры расчетных документов клиентов (электронные копии этих документов) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка–корреспондента выдаются клиентам–получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

В случае если банком–исполнителем платежа является банк–респондент, то при наступлении ДПП осуществляются операции по счету «НОСТРО» в корреспонденции со счетами клиентов–получателей платежей.

Экземпляры расчетных документов клиентов, а также реестра предстоящих  платежей по корреспондентскому счету  «ЛОРО», полученные от банка–корреспондента (электронные копии этих документов), помещаются в документы дня. Банк–респондент посылает банку–корреспонденту подтверждения о проведенных операциях. Экземпляры расчетных документов клиента (электронная копия этого документа) с подписью ответственного исполнителя и штампом банка–респондента выдаются клиентам–получателям в виде приложения к выписке по их счетам.

При прохождении платежа транзитом  через несколько кредитных организаций  ДПП устанавливается между каждой парой кредитных организаций. При  этом в кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, используется балансовый счет 30222 «Незавершенные расчеты банка», и операции проводятся в следующем  порядке.

В кредитной организации, осуществляющей транзитный платеж, при наступлении  ДПП по поручению банка–отправителя платежа операция отражается по корреспондентскому счету и балансовому счету 30222.

В случае если платеж подлежит проведению далее через корреспондентский  счет, открытый в другой кредитной  организации, кредитная организация, осуществляющая транзитный платеж, составляет поручение банка и устанавливает  в нем новую ДПП. С балансового  счета 30222 средства списываются при  наступлении ДПП. Списание осуществляется в порядке, установленном для  счета 30220 «Средства клиентов по незавершенным  расчетным операциям».

В том случае, когда банк–корреспондент проводит платежи по поручению банка–респондента через свои корреспондентские счета (субсчета), открытые в расчетной сети Банка России, банк–корреспондент имеет право переоформить поручение банка–респондента (что должно быть оговорено в договоре), заполнив свое поручение в соответствии с требованиями Банка России.

При наступлении ДПП банк-корреспондент  отражает операцию по балансовым счетам 30109 «Корреспондентские счета кредитных  организаций–корреспондентов» и 30222 «Незавершенные расчеты банка».

При получении выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной  сети Банка России средства списываются  с балансового счета 30222 в корреспонденции  с балансовым счетом 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России».

В случае подкрепления банком–респондентом своего счета, открытого в другой кредитной организации, и возврата банком–корреспондентом средств со счета «ЛОРО» операции по корреспондентским счетам «НОСТРО», «ЛОРО» также проводятся в один календарный день. При перечислении средств через корреспондентский субсчет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, это достигается следующим образом: банк–отправитель платежа перечисляет средства и отражает операцию по балансовому счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в корреспонденции с балансовым счетом 30221 «Незавершенные расчеты банка». В этом случае банк–исполнитель платежа, получив из подразделения расчетной сети Банка России выписку, подтверждающую зачисление средств на его корреспондентский счет в Банке России, посылает банку–отправителю платежа подтверждение (реестр предстоящих платежей) о поступлении средств, в котором проставляется ДПП. При совпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России в банке–исполнителе платежа совершаются операции: при возврате средств банком–корреспондентом ¾ по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету «НОСТРО», при подкреплении счета банком–респондентом ¾ по корреспондентскому счету в подразделении расчетной сети Банка России и корреспондентскому счету «ЛОРО». При несовпадении ДПП с датой зачисления средств на корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России операция по этому счету совершается в корреспонденции со счетом 30222 «Незавершенные расчеты банка». В день наступления ДПП средства списываются со счета 30222 в корреспонденции с соответствующими счетами «ЛОРО», «НОСТРО».

Банк–отправитель платежа, получив подтверждение, при наступлении ДПП отражает операцию по корреспондентскому счету «ЛОРО» (при возврате средств банком–корреспондентом со счета «ЛОРО») или корреспондентскому счету «НОСТРО» (при подкреплении счета банком–респондентом) в корреспонденции с балансовым счетом 30221.

Платежи по хозяйственно–финансовой деятельности между банком–корреспондентом и банком–респондентом осуществляются без отражения на балансовом счете 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям». Операции по счетам «НОСТРО», «ЛОРО» и счетам хозяйственно–финансовой деятельности кредитных организаций производятся одновременно при получении подтверждения в день наступления ДПП.

Банк–корреспондент осуществляет операцию по счету «ЛОРО» при условии, что сумма поручения банка–респондента не превышает остаток средств на счете, поручение банка–респондента составлено с соблюдением установленных банковских требований, и характер операции соответствует договору, не запрещен законодательством, нормативными документами Банка России к проведению через корреспондентские счета «ЛОРО», «НОСТРО». Условия осуществления операций по счету могут быть дополнены по соглашению сторон. В случае возникновения необходимости банк–корреспондент может предоставить банку–респонденту кредит на основании дополнительного договора.

При несоблюдении условий осуществления  операций банк–корреспондент обязан сообщить об этом банку–респонденту немедленно после получения от него документов на перечисление средств. Если уведомление банком–респондентом получено позже ДПП, то банк–респондент отражает обратную операцию и проводит платеж другим путем, а при отсутствии такой возможности ¾ возвращает документ клиенту.

Поручения банка–респондента, которые не могут быть исполнены по его счету, должны быть возвращены ему банком-корреспондентом в день получения этих поручений банка. В картотеку по внебалансовому счету 90904 помещаются только инкассовые поручения на списание средств без распоряжения владельца счета в случаях, когда законодательством предусмотрено, что списание может быть произведено с данного счета.

Основанием для закрытия корреспондентского счета банка–респондента, открытого в банке–корреспонденте, является расторжение договора.

Договор может быть расторгнут в  следующих случаях:

-    по инициативе банка–респондента;

-    по инициативе банка–корреспондента в случаях, предусмотренных договором и законодательством.

Особенности закрытия корреспондентского счета по инициативе банка–респондента.

После принятия решения о расторжении  договора банк–респондент направляет банку–корреспонденту письменное заявление о закрытии корреспондентского счета «ЛОРО», подписанное руководителем и заверенное печатью банка–респондента. Одновременно банк–респондент уведомляет об этом соответствующие территориальные органы Госналогслужбы, Пенсионного фонда РФ и другие органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, Государственный таможенный комитет РФ. Данное заявление должно содержать подтверждение остатка средств на счете и реквизиты банка–респондента для перечисления остатка средств.

Вместе с заявлением о закрытии корреспондентского счета банк–респондент сдает неиспользованные денежные чековые книжки, указав в заявлении номера неиспользованных денежных чеков.

В день получения заявления банк–корреспондент прекращает операции по счету «ЛОРО».

Особенности закрытия корреспондентского счета «ЛОРО» по инициативе банка–корреспондента, ведущего корреспондентский счет.

Закрытие корреспондентского счета  «ЛОРО» в одностороннем порядке  по инициативе банка–корреспондента возможно, если это предусматривается договором. В случае, когда такой порядок не предусмотрен договором, закрытие счета производится в соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При закрытии корреспондентского счета  «ЛОРО» по инициативе банка–корреспондента в случаях, предусмотренных договором, банк–корреспондент направляет:

1) в банк–респондент ¾ уведомление о принятом решении о закрытии счета;

2) в кредитную организацию по  месту нахождения счетов взыскателей  средств по инкассовым поручениям, предъявленным к корреспондентскому  счету «ЛОРО» и находящимся  в картотеке по внебалансовому  счету 90904, ¾ заказные письма с уведомлением о предстоящем закрытии корреспондентского счета и необходимости отзыва инкассовых поручений или их переадресовки к другому счету банка–респондента в течение семи дней с момента получения уведомления. Копия уведомления остается в банке–корреспонденте и используется при отсчете времени, установленного для отзыва инкассовых поручений. При получении от взыскателя заявления на отзыв суммы инкассовых поручений списываются по кредиту внебалансового счета 90904 и инкассовые поручения возвращаются. В случае, когда от взыскателей средств в установленный срок не получено ответа, закрытие счета «ЛОРО» производится в судебном порядке, если иное не предусмотрено договором.

Тема 5. Организация и  порядок учета кассовых операций

5.1. Организация кассовой  работы в банке

Организация кассовой работы в кредитной  организации осуществляется на основании  Положения «О порядке ведения  кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199–П от 9 октября 2002 г. Положение  разработано на основе Федеральных  законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности» и устанавливает  порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств  и других ценностей для кредитных  организаций и их филиалов, действующих  на территории Российской Федерации.