Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2013 в 19:13, курс лекций
В курсе лекций на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и других нормативных документов раскрываются организация, основные положения по ведению бухгалтерского учета и порядок отражения в отчетности таких банковских операций, как расчетные, кассовые, кредитные, депозитные, операции с ценными бумагами, валютные, внутрибанковские. Кроме этого, курс включает раздел, связанный с изучением теоретических и прикладных аспектов бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.
По корреспондентскому счету банка могут проводиться следующие операции:
1. кредитно-
2. операции по межбанковским кредитам и депозитам;
3. кассовые операции с эмиссионным банком;
4. собственно хозяйственные операции коммерческого банка.
Кредитная организация (филиал) имеет
право открыть
Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России.
Для открытия корреспондентского счета
кредитная организация
1) заявление на открытие
2) копию лицензии на
3) копии учредительных
- Устава кредитной организации;
- свидетельства о государственной регистрации кредитной организации;
4) письмо территориального
5) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
6) заверенную в установленном
порядке карточку с образцами
подписей руководителя, главного
бухгалтера и уполномоченных
должностных лиц кредитной
Для открытия корреспондентского субсчета филиалу, наряду с документами, перечисленными выше, кредитная организация (филиал, при наличии у руководителя доверенности) дополнительно представляет в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала:
1) копию сообщения Банка России
о внесении филиала в Книгу
государственной регистрации
2) копию Положения о филиале,
заверенную в установленном
3) оригинал доверенности, выданной
кредитной организацией
На основании этих документов между коммерческим банком и территориальным учреждением Банка России заключается договор о корреспондентских отношениях.
Коммерческие банки, расположенные на территории Российской Федерации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации на совершение банковских операций, открывают только один корреспондентский счет в РКЦ, который осуществляет комплексное обслуживание банков.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским счетам каждый коммерческий банк имеет два счета: на своем балансе и балансе РКЦ.
На балансе РКЦ открывается и ведётся счет 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ¾ пассивный.
На балансе коммерческого
По дебету счета 30102 отражаются:
- учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации;
- платежи от реализации ценных бумаг;
- полученные межбанковские кредиты;
- поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц;
- суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ;
- суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам;
- погашенные кредиты клиентами других банков;
- поступления с других корреспондентских счетов;
- возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России;
- а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета 30102 отражаются:
- списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов;
- выданный, погашенный межбанковский кредит;
- приобретение ценных бумаг (в том числе и по поручениям клиентов);
- покупка иностранной валюты (в том числе и по поручениям клиентов);
- списание сумм невыясненного назначения;
- получение наличных денег;
- перечисление налогов, платежей во внебюджетные и другие фонды;
- перечисление средств в обязательные резервы;
- перечисление на другие корреспондентские счета;
- а также по другим финансово-хозяйственным операциям.
Определен следующий порядок проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций.
Кредитные организации обязаны обеспечивать: право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами, хранящимися на его счете; своевременность осуществления платежей по поручениям клиентов в пределах имеющихся на их счете средств, а также по собственным обязательствам в соответствии с установленной очередностью платежей.
Списание денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации производится на основании распоряжения владельца счета.
Без распоряжения кредитной организации списание денежных средств, находящихся на корреспондентском счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом.
Ограничение прав кредитных организаций на распоряжение денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, установленных законом.
Кредитная организация осуществляет платежи клиентов в пределах имеющихся средств на их расчетных, текущих, бюджетных счетах в порядке установленной очередности.
При наличии на корреспондентском
счете (субсчете) кредитной организации
(филиала) денежных средств, достаточных
для удовлетворения всех требований,
предъявленных к счету, списание
этих средств осуществляется в порядке
поступления распоряжений владельца
счета и других расчетных документов
в течение операционного дня,
если иное не предусмотрено
Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), отражаются на балансе кредитной организации (филиала) датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством.
В этом случае средства, списанные
со счета плательщика, отражаются по
балансовому счету учета
Расчетные документы помещаются в
соответствующую картотеку
Не исполненные по окончании
операционного дня из-за недостаточности
средств на корреспондентском счете
(субсчете) расчетные документы, по
которым производится списание на основании
исполнительных документов, предусматривающих
перечисление или выдачу денежных средств
со счета для удовлетворения требований
о возмещении вреда, причиненного жизни
и здоровью, а также требований
о взыскании алиментов; по выплате
выходных пособий и оплате труда
с лицами, работающими по трудовому
договору, в том числе по контракту;
по выплате вознаграждений по авторскому
договору; расчетные документы, предусматривающие
перечисление или выдачу денежных средств
для расчетов по оплате труда с
лицами, работающими по трудовому
договору (контракту), а также отчислениям
в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования
Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации (филиале).
Оплата расчетных документов осуществляется
в установленной
Средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не оплаченные кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, учитываются банком как просроченная кредиторская задолженность на балансовом счете 47418 «Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации».
По дебету отражаются суммы, перечисленные банком по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента.
По кредиту зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании поручений при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка.
На сегодняшний день сложились и действуют системы расчетов Центрального Банка Российской Федерации через корреспондентские счета кредитных организаций, которые можно классифицировать по следующим признакам:
1) По территориальному признаку:
- одногородние;
- внутрирегиональные;
- межрегиональные.
Одногородние расчеты ¾ это расчеты внутри одного РКЦ.
Внутрирегиональные ¾ расчеты между двумя РКЦ одного региона.
Межрегиональные расчеты ¾ расчеты между двумя РКЦ, расположенными на территории разных регионов.
2) По формам расчетов:
- расчеты с использованием авизо;
- электронные расчеты;
- расчеты по платежам при передаче информации по каналам связи;
- прямые расчеты (расчеты в одном РКЦ).
Подавляющее большинство межбанковских расчетов осуществляется электронным способом.
Качество, скорость и безопасность
межбанковских расчетов справедливо
считают одним из важнейших показателей
развития банковской системы в целом.
Очевидно, что конкуренция
Информация о работе Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»