Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»

Контролер принимает от кассиров обработанные пачки банкнот по надписям на накладках, проверкой количества корешков, правильности упаковки и наличия реквизитов, мешки  с монетой по надписям на ярлыках, расписывается в реестре кассира  за их прием и записывает принятую сумму  денег в книгу отдельно по каждому кассиру.

Оформленные в течение рабочего дня акты контролер передает операционному  работнику, который проверяет правильность составления актов и выписывает приходные и расходные кассовые ордера.

Контролер сверяет сумму, полученную им под отчет, с суммой, указанной  в приходных и расходных документах, и с фактическим остатком денег.

Контроль за платежеспособностью  денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот  и монеты Банка России.

При пересчете денежной наличности кассир определяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, и направляет их на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также  денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются  и в обращение не выпускаются.

Кассовым работникам запрещается:

• возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или имеющие признаки подделки;
• производить гашение поддельных и сомнительных банкнот проставлением штампов, пробиванием отверстий или иным способом до проведения экспертизы платежеспособности.

Принятая в течение операционного  дня денежная наличность вместе с  приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему  кассой под расписку в книге учета  принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного  дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены  на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

При этом делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет клиента)

Учет расходных операций коммерческого  банка

Основным документом для получения  в кассе банка наличных денег  служит денежный чек.

Для получения наличных денег клиент банка предъявляет денежный чек  ответственному исполнителю, который  ведет расчетный (текущий) счет данного  клиента.

Ответственный исполнитель проверяет  сумму по чеку и остаток средств  на расчетном счете, правильность заполнения чека, соответствие номера чека номерам  выданной денежной чековой книжки данному  клиенту.

Затем ответственный исполнитель  расписывается на чеке и передает его контролеру, перед этим отрывает контрольную марку с чека и  передает ее получателю денег.

Контролер проверяет правильность заполнения чека, наличие подписи  ответственного исполнителя на чеке и заносит в расходный кассовый журнал номер расчетного счета, с  которого выдаются деньги, сумму выдаваемых денег, номер чека, кассовый символ.

Контролер передает чек кассиру, предварительно расписавшись на чеке.

Получив денежный чек, кассир обязан:

• проверить наличие подписей должностных лиц коммерческого банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
• сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
• проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных паспорта или удостоверения личности;
• подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением ее на контрольной ленте калькулятора;
• вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму получаемых денег;
• сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;
• повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
• спросить получателя, будет ли он пересчитывать полистно получаемую сумму денег;
• выдать деньги получателю и подписать чек.

Клиент имеет право в помещении  для пересчета денег пересчитать  полистно банкноты, упакованные в  полные и неполные пачки, и по кружкам  монету, упакованную в мешки. При  желании клиента пересчитать  получаемую сумму денег, пломбы (части  оттисков клише) с пачек банкнот  не снимаются. Доставка денег в помещение  для пересчета денег клиентами  и их пересчет осуществляются под  контролем одного из кассовых работников.

При условии неповрежденной упаковки выдачу банкнот кассир производит полными  и неполными пачками и полными  корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета, монету по надписям на ярлыках и мешках. Если клиент отказался от полистного пересчета, то в присутствии с пачек банкнот  и мешков с монетой срезаются  пломбы (части оттисков клише).

Неполные корешки, а также пачки  банкнот и мешки с монетой  в поврежденной упаковке выдаются кассиром с полистным и с поштучным  пересчетом. При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами  кассир расходной кассы полную пачку  в упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака предварительно пересчитывает полистно.

При совершении расходных операций кассиру запрещается осуществлять:

• -    по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;
• -    выдачу денег одновременно по двум или нескольким денежным чекам;
• -    операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной  кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, отдельные корешки и листы ¾ полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков суммам, указанным на ярлыках.

При полистном и поштучном пересчете  денег клиентом верхняя и нижняя накладки, бандероли, обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык от мешка  сохраняются до окончания пересчета  всей пачки с банкнотами или мешка  с монетой.

Заявление о недостаче, выявлении  неплатежных и поддельных банкнот  или монеты не подлежит удостоверению, если деньги не были пересчитаны клиентом в присутствии специально выделенного  кассового работника, о чем на видном месте перед кассой вывешивается объявление.

В конце операционного дня кассир записывает в книге количество и  суммы оплаченных расходных документов и остаток подотчетной суммы, сдаваемой под расписку заведующему  кассой, сверяет сумму принятых под  отчет денег с суммой, указанной  в расходных документах и на контрольной  ленте калькулятора, а также с  фактическим остатком денег, после  чего составляет справку, подписывает  ее и проведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в  кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира  в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.

В конце дня кассир расходной  кассы сверяет общую сумму  по расходному кассовому журналу, который  ведёт контролер, с общей сумой  выданных денег по чекам. Кассир составляет расходную кассовую справку, которая  подписывается контролером. Документы  сдаются заведующему кассой.

На основании расходного кассового  журнала осуществляется проводка по каждому клиенту:

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет получателя)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций».

5.3.Вечерние кассы и  инкассирование выручки

Вечерние кассы обслуживают  клиентов после окончания операционного  дня. Вечерние кассы осуществляют только прием денег. Время работы вечерних касс устанавливает коммерческий банк.

Прием наличных денег производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера или только кассиром с использованием контрольно-кассового аппарата. Принятые наличные деньги должны быть обработаны в тот же день с тем, чтобы утром  следующего рабочего дня их можно  было использовать для кассовых операций.

При сдаче денег в вечернюю кассу  лицо, вносящее деньги, заполняет объявление и передает его контролеру, который  проверяет и подписывает документ, регистрирует сумму взноса в приходном  кассовом журнале, а затем передает объявление кассиру. После приема денег  кассир подписывает объявление, квитанцию  и ордер; проставляет оттиск печати вечерней кассы на квитанции и  выдает ее клиенту. По окончании операций вечерней кассы общая сумма принятых денег сверяется с данными приходного кассового журнала и приходных документов. Журнал подписывается кассиром и контролером. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать вечерней кассы хранятся в несгораемом сейфе.

Утром следующего рабочего дня кассир и контролер принимают сейф от работника охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему  кассой под расписку в кассовом журнале, а журнал бухгалтер-контролер передает главному бухгалтеру.

Вечерняя касса может принимать  наличные деньги от инкассаторов на основании  препроводительной ведомости к  сумкам с денежной выручкой.

Между клиентами и банком составляется договор на инкассаторское обслуживание. Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости  от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с  порядковыми номерами на них.

Выручка сдается инкассатору банка  в закрытых и опломбированных  сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная  ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку, второй ¾ накладная ¾ выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр с распиской кассира в приеме сумки остается в инкассируемой организации.

При получении сумки инкассатор предъявляет удостоверение личности с фотографией, доверенность, а также  явочную карточку.

Сумки с выручкой, накладные к  ним и явочные карточки бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает вечерней кассе  банка.

Накладные и явочные карточки поступают  к бухгалтеру-контролеру вечерней кассы, который регистрирует в журнале  номера сумок и суммы выручки, объявленные в накладных. Журнал ведется в двух экземплярах, оба  подписываются кассиром, бухгалтером-контролером  и всеми инкассаторами.

Утром следующего рабочего дня сумки  с выручкой и накладные передаются кассирам для пересчета. После пересчета  деньги приходуются в кассу коммерческого  банка, и делается следующая бухгалтерская  проводка:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет клиента).

Если по договорам с клиентами  кредитная организация производит зачисление проинкассированной выручки  на их счета до пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки должно производиться  со счетов по учету кредитов, оформляемых  в общеустановленном порядке.

Тема 6. Организация и  порядок учета кредитных операций

6.1. Учет выдачи и гашения  кредита

Кредитование является основным видом  активных операций российских коммерческих банков. К принципам кредитования относятся: возвратность кредита, срочность, обеспеченность и платность.

Сам процесс кредитования можно  разделить на несколько этапов:

-    предварительный анализ рынка и разработка стратегии кредитных операций;

-    рассмотрение заявки на получение кредита и интервью с будущим заемщиком;

-    оценка кредитоспособности заемщика и риска, связанного с выдачей ссуды;

-    подготовка кредитного договора и его заключение;

-    контроль за выполнением условий договора и погашением кредита.

Для получения кредита предприятие  представляет в банк необходимые  документы, включая заявление на выдачу кредита, ТЭО, баланс, отчет о  прибылях и убытках и другие.

Все предъявленные клиентом банку  документы изучаются и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются  статус заемщика, его финансовое положение  и кредитоспособность, объект кредитования, возможность возврата кредита в  срок и уплаты процентов по нему. Результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка  на выдачу кредита, на основании которого выносится решение кредитного комитета о предоставлении заемщику кредита.