Курс лекций «Учет в банках и на рынке ценных бумаг»

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному  договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных  договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается  пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим  банком платежных требований ответственный  исполнитель банка в поле «Срок  платежа» проставляет дату, по наступлении  которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в  расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика  о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику  для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления  в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику  осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором  банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим  банком в картотеку расчетных  документов, ожидающих акцепта для  оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Указанные документы помещаются в  картотеку к внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты» до момента  получения акцепта плательщика. При этом делается бухгалтерская  проводка:

Д-т 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты»

К-т 99999.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным  в основном договоре, в том числе  в случае несоответствия применяемой  формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием  мотивов отказа.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского  счета право оплачивать платежные  требования, предъявленные к его  счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при  неполучении от плательщика документа  об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по установленной  форме

При согласии на оплату в банке  плательщика делаются проводки:

Д-т 99999

К-т 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты»,

Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет плательщика)

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  плательщика).

В банке получателя средств:

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (банка  получателя)

К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный  счет получателя).

При отказе от акцепта делается проводка:

Д-т 99999

К-т 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты».

Платежное требование подлежит возврату в банк–эмитент вместе с экземпляром  заявления для возврата получателю средств.

При неполучении в установленный  срок заявления об акцепте, отказе от акцепта платежное требование на следующий рабочий день после  истечения срока акцепта списывается  мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк–эмитент с  указанием на оборотной стороне  первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

При этом делается проводка:

Д-т 99999

К-т 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты».

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми  без акцепта

плательщиков, и инкассовыми поручениями

Безакцептное списание может использоваться как форма расчетов между сторонами  по договору в случаях, предусмотренных  законодательными актами.

Право на безакцептное списание средств  предоставляется законодательством  одной из сторон договора при расчетах

-    за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения, а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, телеграфные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи,

-    по исполнительным документам, выданным судами, по приказам арбитражных судов и другим исполнительным документам,

-    по требованиям финансовых органов и других организаций.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании  которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в  бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным  документам;

3) в случаях, предусмотренных  сторонами по основному договору, при условии предоставления банку,  обслуживающему плательщика, права  на списание денежных средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке по распоряжению взыскателей допускается только на основе решения соответствующих  органов по следующим видам платежей:

–    недоимок по налогам и других обязательных платежей, а также сумм штрафов и иных санкций;

–    таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами;

–    недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Всего насчитывается свыше десятка  подобного вида взысканий.

Бесспорное взыскание средств  плательщиков производится по исполнительным документам, выданным судами, нотариусами, арбитражными судами. К ним приравниваются распоряжения на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы  по претензиям.

Для взыскания средств в бесспорном порядке по требованиям уполномоченных государственных органов в банк плательщика представляются распоряжения взыскателей, оформленные на бланке платежного требования. В распоряжении должна быть дана ссылка на пункт акта законодательства, которым взыскателю предоставлено право списания средств  в бесспорном порядке.

Тема 4. Организация и  порядок учета межбанковских

расчетов

4.1. Понятие и виды  межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты представляют собой систему безналичных расчетов между юридически самостоятельными банками и их филиалами, основанную главным образом на прямых переводах  денежных средств и регулярных зачетах  их взаимных финансовых требований и  обязательств.

Преобладающей формой межбанковских  расчетов в нашей стране являются расчеты, совершаемые в порядке  прямых переводов причитающихся  денежных средств (межбанковских переводов). Они осуществляются по поручениям банков через посреднические звенья ¾ расчетно-кассовые центры, клиринговые палаты, а также напрямую ¾ коммерческим банком–корреспондентом. Прямые переводы денежных средств могут осуществляться через корреспондентские счета, открываемые в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации, или корреспондентские счета, открываемые в других банках.

Более прогрессивная форма расчетов ¾ зачет взаимных финансовых требований и обязательств (межбанковский клиринг) пока только внедряется в отечественной практике.

Расчетно-кассовые центры (РКЦ) организуются в местах нахождения банков. Основной целью деятельности РКЦ является обеспечение эффективного, надежного  и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.

Основные  функции РКЦ:

1.              Осуществление расчетов между кредитными организациями (филиалами).

2.              Осуществление кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов).

3.              Хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними и обеспечение их сохранности.

4.              Обеспечение учета и контроля осуществления расчетных операций и выверки взаимных расчетов через корреспондентские счета, открываемые кредитным организациям (филиалам).

5.              Обеспечение учета и контроля осуществления кассовых операций через корреспондентские счета, открываемые кредитным организациям (филиалам).

6.              Расчетно-кассовое обслуживание представительных и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней и органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих, служащих Банка России, а также иных лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Обслуживание клиентов, не являющихся кредитными организациями, в регионах, где отсутствуют кредитные организации.

7.              Обеспечение защиты ценностей, банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа.

8.              Разработка и представление в территориальные учреждения Банка России прогноза по эмиссионному результату на предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории.

9.              Установление предельных остатков денежной наличности в операционных кассах кредитных организаций (филиалов), других юридических лиц и осуществление оперативного контроля за их соблюдением.

10.         Осуществление контроля за достоверностью отчетности о кассовых оборотах, составляемой кредитными организациями.

11.         Составление на основании данных кредитных организаций календаря выдачи денег на оплату труда и представление его в территориальное учреждение Банка России.

12.         Проверка в кредитных организациях работы по соблюдению порядка ведения кассовых операций по обслуживаемой клиентуре.

13.         Регулирование обязательных резервов, депонируемых в банке России, осуществление контроля за своевременностью и полнотой перечисления обязательных резервов, проверка достоверности расчетов обязательных резервов и др.

Основные  операции РКЦ:

1.              Открытие, переоформление и закрытие корреспондентских счетов кредитным организациям (филиалам) по месту их нахождения, а также других счетов юридическим и физическим лицам.

2.              Списание (зачисление) средств со счетов (на счета) кредитных организаций (филиалов), других юридических и физических лиц.

3.              Контроль соблюдения правил и сроков совершения расчетных операций кредитными организациями (филиалами), другими юридическими и физическими лицами.

4.              Контроль осуществления платежей в пределах средств, имеющихся на счетах кредитных организаций (филиалов), других юридических и физических лиц.

5.              Учет списания (зачисления) средств посредством отражения на корреспондентских счетах (субсчетах), расчетных и текущих счетах, счетах МФО, а также других счетах, открытых на балансе РКЦ.

6.              Выверка отражения расчетных операций на корреспондентских счетах (субсчетах) и других счетах, открытых на балансе РКЦ и на балансе кредитных организаций (филиалов).

7.              Защита расчетно-денежных документов с применением специальных средств.

8.              Прием и выдача средств из резервных фондов.

9.              Учет эмиссионных операций.

10.         Прием и выдача наличных денег кредитным организациям (филиалам) и другим юридическим и физическим лицам.

11.         Обработка денежной наличности.

12.         Открытие и закрытие ссудных счетов по рефинансированию банков Банком России на основании кредитных договоров, заключенных территориальным учреждением Банка России.

13.         Начисление процентов по кредитным операциям, контроль за их своевременным и полным перечислением.

4.2. Сущность корреспондентского  счета и операции по нему

Для осуществления расчетов каждому  банку, имеющему лицензию на совершение банковских операций, открывается корреспондентский  счет.

Корреспондентский счет выполняет  те же функции, что и расчетный  счет предприятия, но с учетом специфики  деятельности банка.