Лекции по "Основам аудита"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УФИМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА»

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра-разработчик Бухгалтерский учет, анализ, аудит и статистика

 

 

КУРС ЛЕКЦИЙ  ДИСЦИПЛИНЫ

 

«ОСНОВЫ АУДИТА»

   

 

 

   Разработчик                                                      _____________         Кучукова  Н.М.

                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа 2011 г.

 

 

 

 

 

 

ТЕМАТИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КУРСА

Аудит в системе финансового  контроля  в Российской Федерации.

Возникновение аудита. Необходимость  аудита. Сущность аудита и его  экономическая обусловленность. Пользователи материалов аудиторских заключений, их направленности и содержание. Цели и задачи аудита.  Принципы аудита. Основные принципы проведения аудита. Связь аудита с  другими  формами экономического  контроля. Государственный финансовый контроль. Место аудита в системе контроля. Аудит и ревизия. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Отличие  аудита от ревизии. Взаимосвязь аудита  и бухгалтерского учета. Виды и классификация аудита. Аудит внешний и внутренний, обязательный и  инициативный, общий, инвестиционный, страховой и банковский аудит; финансовый, управленческий (операционный) и аудит на соответствие;  первоначальный, периодический; подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске. Услуги, сопутствующие аудиту и их классификация.  Профессиональный кодекс этики аудитора.  Независимость аудитора.

Регулирование  аудиторской  деятельности. Правовые основы  аудиторской деятельности в России. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской федерации. Аккредитованные  профессиональные  аудиторские объединения. Профессиональные  аудиторские организации и их роль  в регулировании аудиторской деятельности. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций. Права и обязанности  экономических субъектов. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Ответственность аудируемых организаций. Страхование профессиональной ответственности аудиторов. Аудиторская тайна.

Аттестация аудиторов. Контроль уровня  профессионализма аудиторов. Система аттестации на право  осуществления  аудиторской деятельностью. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью.

Лицензирование аудиторской  деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля  государства  за соблюдением  законодательства в области  аудита.  Порядок выдачи лицензий.  Основания  и порядок    аннулирования  лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью.

Роль международных  и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской  деятельности. Цели и основные принципы стандартов аудита. Классификация стандартов аудиторской деятельности. Международные аудиторские  стандарты.  Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

Контроль качества аудита. Инструменты контроля качества аудита.  Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества аудита.

Подготовка проведения аудиторских проверок. Выбор аудитора или  аудиторской организации  экономическим субъектом. Выбор  экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами. Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита.  Объект аудиторской проверки. Письмо о проведении аудита. Условия его подготовки, форма и содержание письма. Понимание деятельности экономического субъекта. Договор на оказание аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг

Планирование аудиторской  проверки. Основные этапы аудиторской проверки. Планирование аудита. Предварительный этап    планирования. Содержание  общего плана и  программы проведения аудита.      Подготовка общего плана и программы проведения аудиторской проверки. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь между уровнем существенности  и аудиторским риском. Виды риска. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок оценки. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Общие методические подходы  к аудиторской проверке. Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между доказательствами. Оценка собранных доказательств. Методы  аудиторской проверки. Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Документирование аудита. Рабочие документы аудитора, их состав, содержание, порядок оформления, использования и хранения.

Аудиторское заключение. Структура  аудиторского заключения. Виды аудиторских  заключений. Безоговорочно положительное  заключение и  модифицированное. Порядок оформления и предоставления аудиторского заключения. События, произошедшие после даты составления отчетности. действия аудитора по их выявлению и оценке. ответственность  аудитора за выражение мнения  по оценке этих событий. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

 

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

 

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Выборка аудиторская -

1. В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, 
   при   котором  аудитор  проверяет документацию бухгалтерского  учета 
   экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя 
   требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
2. В узком смысле:  перечень определенным образом отобранных 
   элементов   проверяемой   совокупности,   изучение   которых   позволяет 
   сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Годовой отчет - ежегодно составляемый субъектом документ, который включает финансовую отчетность и аудиторский отчет (заключение). Этот документ часто называют «годовым отчетом».

Доказательства  аудиторские - информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, а также сведения из других источников.

Документация (в соответствии с федеральным стандартом)- рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Достаточность - это количественная мера аудиторских доказательств.

Заключение  аудитора - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Запрос - просьба о  предоставлении  информации,  адресованной 
осведомленным лицам внутри субъекта или за его пределами.

Значение  оценочное (оценочное значение) - приблизительное определение суммы статьи учета в отсутствии точных способов измерения.

Искажение бухгалтерской отчетности - неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала экономического субъект установленных нормативными документами РФ правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Контроль  качества аудита - методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются

Лицензирование - процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности.

Мнение  с оговоркой (в соответствии с федеральным стандартом) должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться, от выражения мнения.

Модифицированное  аудиторское заключение (в соответствии с федеральным стандартом ) - аудиторское заключение, когда возникли: факторы, не влияющие   на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой  (бухгалтерской) отчетности; факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Объем аудиторской проверки - представляет собой оценку аудитором (аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора. Объем аудиторской проверки   определяется   аудитором   (аудиторской   организацией) самостоятельно с учетом  знания деятельности  экономического субъекта, прогнозирования масштаба предстоящих работ и сопутствующих аудиту услуг, предусмотренных договором с экономическим субъектом в дополнение к аудиту.

Ограничение объема аудита- явные   или   неявные действия  со  стороны   представителей проверяемого экономического субъекта, руководителей аудиторской организации, от имени которой работает аудитор, либо третьих лиц, направленные на воспрепятствование проведению уже начавшейся аудиторской проверки в том объеме, который аудитор считает необходимым для подготовки полноценного аудиторского заключения и (или) аудиторского отчета.

Процедура аудиторская- определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Репрезентативность выборки - свойство некоторой аудиторской выборки, позволяющее аудитору  сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей совокупности: представительность выборки. Аудиторская выборка, не отвечающая этому свойству, называется нерепрезентативной  (непредставительной).

Риск аудиторский - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Риск необнаружения - субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности, либо в совокупности; показатель качества работы аудитора зависит от квалификации аудитора  и  особенностей   проведения  конкретной  аудиторском проверки.

Система бухгалтерского учета - совокупность конкретных форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных   документов,   т.е.   осуществлять   ведение   бухгалтерского учета, а также формировать бухгалтерскую отчетность.

Система внутреннего контроля - совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств  для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку.

Суждение  профессиональное аудитора - точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда однозначно и жестко определить порядок его действий не представляется возможным.