Лекции по учету и анализу банкротств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2013 в 00:47, курс лекций

Описание работы

Бухгалтерская (финансовая) отчетность строится на основе данных оперативного, бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета и рассматривает финансово-хозяйственную деятельность организации в целом. В условиях рыночных отношений она становится практически единственным достоверным источником финансовой информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность обладает следующими важными свойствами:
• должна регулярно составляться любой самостоятельной организацией;
• минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен:

Файлы: 1 файл

ЛЕКЦИИ(Учет и анализ банкротств).doc

— 1.60 Мб (Скачать файл)

Конспект лекций по курсу  «Учет и анализ банкротств» для  студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

МЕТОДЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ  УГРОЗЫ БАНКРОТСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность -информационная база анализа

Бухгалтерская (финансовая) отчетность строится на основе данных оперативного, бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета и рассматривает финансово-хозяйственную деятельность организации в целом. В условиях рыночных отношений она становится практически единственным достоверным источником финансовой информации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность обладает следующими важными свойствами:

•   должна регулярно составляться любой самостоятельной организацией;

•    минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен:

•    составляется по определенным и общеизвестным алгоритмам и  правилам;

•    данные отчетности подтверждаются первичными документами по каждой хозяйственной операции;

•    публична и доступна внешним  пользователям;

•   достоверность данных отчетности организаций может быть подтверждена независимыми экспертами-аудиторами;

•    дает наиболее полное представление  об имущественном и финансовом положении  организации, ее подготовившей;

•    относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой истории организации.

Регламентирование основ формирования бухгалтерской финансовой отчетности в России проводится в соответствии:

- с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), определяющим состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представления;

- Положением по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), устанавливающим принципы  формирования бухгалтерских данных.

В ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность определена как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В бухгалтерскую (финансовую) отчетность входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Составление бухгалтерской отчетности — заключительный этап в системе бухгалтерского учета любой организации. Все формы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой и представляют единое целое, т. е. систему финансовых показателей, характеризующих условия и результаты работы организации за отчетный период. Система показателей носит комплексный характер, поскольку показатели, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений (табл. 2.1).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность призвана давать достоверное и полное представление об изменениях в финансовом положении организации различным группам ее пользователей, она служит информационной базой экономического анализа деятельности организации. Результаты анализа представляют собой основу принятия оптимальных управленческих решений, позволяют выработать тактику и стратегию финансового развития организации.

Финансовая отчетность организаций  представляет интерес для широкого круга пользователей, которых можно  классифицировать в зависимости от степени заинтересованности и целей анализа отчетности (рис. 2.1).

Таблица 2.1 Финансовые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Рис. 2. 1. Классификация пользователей  бухгалтерской отчетности

Внутренние пользователи оценивают  достигнутые финансовые и производственные результаты, вырабатывают тактические и стратегические цели функционирования организации, прогнозируют деятельность организации на будущее. Анализ финансовой отчетности необходим администрации организации для обоснования управленческих решений. Собственникам организации информация бухгалтерской отчетности необходима для оценки финансовых перспектив организации в будущем и возможности получения доходов в виде дивидендов.

Для пользователей с прямым финансовым интересом предметом анализа бухгалтерской отчетности являются финансовое положение организации, финансовые результаты ее работы, ликвидность баланса.

Пользователям с косвенным финансовым интересом бухгалтерская отчетность позволяет контролировать поступление средств в федеральный и местные бюджеты, корректировать финансовую политику через систему налогообложения, оценивать возможность заключения договоров и перспективы функционирования организации. Пользователям без финансового интереса отчетная бухгалтерская информация необходима для проверки правомерности и законности совершаемых операций или с целью получения статистической информации для проведения экономического анализа на макроуровне.

Основное назначение анализа бухгалтерской  отчетности с позиции любого пользователя — рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для получения достоверных выводов о прошлом состоянии организации с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем. В результате анализа определяются важнейшие показатели эффективности деятельности коммерческих организаций, которые свидетельствуют либо об успехе деятельности, либо об угрозе банкротства.

Достоинство бухгалтерской финансовой отчетности состоит в том, что  в ней содержится большинство  финансовых показателей, характеризующих количественную сторону финансовых процессов хозяйствующего субъекта. Это предопределяет значительные аналитические возможности бухгалтерской отчетности, которые можно эффективно использовать в управлении капиталом организации, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами.

Несмотря на то что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую систему взаимосвязанных  финансовых показателей, ее анализ может  быть проведен в соответствии с различными целями (табл. 2.2). Это дает возможность детализировать и конкретизировать основные направления финансового анализа бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.2 Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности для  анализа и оценки финансового состояния организации считается бухгалтерский баланс (форма № 1). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации на определенную дату. Кроме того, он позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние  пользователи могут:

-  принять решение о целесообразности и условиях ведения дел сданной организацией как с партнером;

-  оценить кредитоспособность организации как заемщика;

- оценить возможные риски своих вложений и целесообразность приобретения акций данной организации и ее активов:

- принять другие решения.

В отличие от баланса, представляющего  собой свод моментных данных об имущественном  и финансовом положении организации. отчет о прибылях и убытках (форма  № 2) предназначен для характеристики финансовых результатов ее деятельности за отчетный период. Форма № 2 — важнейший источник информации для анализа показателей рентабельности активов организации, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других показателей. К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности организации относятся:

- оценка динамики показателей  прибыли, обоснованность образования и распределения их фактической величины;

- выявление и измерение влияния различных факторов на прибыль;

- опенка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Отчет об изменениях капитала (форма  № 3) показывает структуру собственного капитала организации, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года. На основе показателей, представленных в форме № 3, проводится анализ состава и движения собственного капитала. Результаты анализа позволяют увидеть, идет ли в организации процесс наращивания собственного капитала или наоборот.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает остатки денежных средств на начало года и конец  отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Анализ движения денежных средств  дает возможность оценить:

•    в каком объеме и  из каких источников были получены денежные средства, каковы направления их использования;

•    достаточно ли собственных  средств организации для инвестиционной деятельности;

•    в состоянии ли организация  расплатиться по своим текущим обязательствам;

•    достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

•    каковы причины  расхождения между величиной  полученной прибыли и наличием денежных средств.

Результаты анализа движения денежных средств позволяют руководству организации:

-  корректировать свою финансовую политику в отношениях с

дебиторами и кредиторами;

-  принимать решения  по формированию необходимых  объемов

производственных запасов;

- определять размеры  резервов;

-  принимать решения по реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. Анализ показателей формы № 5 включает:

- оценку движения заемных  средств;

- анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации, сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности по темпу роста и показателю оборачиваемости;

- анализ состава, структуры и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств);

- оценку движения средств  финансирования долгосрочных

инвестиций и финансовых вложений.

Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 используются для оценки финансового состояния организации.

Богатые аналитические  возможности всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности (табл. 2.3), ее публичность  и открытость

позволяют проводить экономический  анализ финансово-хозяйственных процессов деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации.

Экономический анализ хозяйственной  деятельности организации состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческого и финансового анализа (рис. 2.2).

Таблица 2.3 Аналитические возможности  бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рис. 2.2. Состав экономического анализа

Такое разделение экономического анализа  обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе организации на финансовый и управленческий учет. Это разделение достаточно условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. Оба вида анализа дополняют друг друга и имеют свои специфические особенности.

Особенности управленческого анализа  заключаются в следующем:

•    ориентации результатов  анализа на руководство организации;

•    отсутствии регламентации  анализа со стороны внешней среды;

•    детальном подходе  к изучению всех сторон деятельности организации, не только финансовой;

•    результатах  анализа, представляющих собой коммерческую тайну организации.

К особенностям внешнего финансового  анализа относятся:

•    множественность субъектов  анализа и пользователей информации о деятельности организации;

•    разнообразие целей и  интересов субъектов анализа;

•    наличие типовых методик  анализа, стандартов учета и отчетности;

•    ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность организации;

•    максимальная открытость для пользователей результатов анализа информации о деятельности организации.

В общие цели анализа бухгалтерской  финансовой отчетности организации  входят:

Информация о работе Лекции по учету и анализу банкротств