Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Января 2013 в 13:40, курсовая работа

Описание работы

Аудит в современном мире развивался с тех пор, как возникла концепция компании как юридически независимой единицы. Это привело к отделению права собственности от фактического распоряжения ею. Другими словами, там, где имелись отношения доверия права распоряжаться собственностью объективно возникала необходимость защиты интересов собственника, который мог быть в известной степени лишен возможности повседневно контролировать объект своей собственности. Формой такой защиты и стал аудит, проводившийся независимыми фирмами или уполномоченными физическими лицами.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………………..3-5 стр.
Теоретическая часть
Глава I. Организация подготовки аудиторской проверки

1.1.
Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом……………………………………………………………….
6-7 стр.
1.2.
Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами …………………………………………………………...
8 -10 стр.
1.3.
Письмо о проведении аудита …………………………………….…..
11-13 стр.
1.4.
Понимание деятельности экономического субъекта ………..……..
14-17 стр.
1.5.
Договор на оказание аудиторских услуг …...………………………..
18-22 стр.
1.6.
Оценка стоимости аудиторских услуг………………………………..
23-24 стр.

Скачать архив (133.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

24. КУРСОВАЯ Аудит Денисова Н.С. Гр. Эсс 11.1-05 рабочий.doc

— 700.50 Кб (Скачать файл)

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки искажения в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересуещей его информации. Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности показан на примере Таблицы № 4.В качетве информационной базы мы берем Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2007г.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух. отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня сушественности
Валовый объем реализации без НДС	536953	2 %	10739,06
Балансовая прибыль	1023	5 %	51,15
Валюта баланса	287170	2 %	5743,40
Собственный капитал	14343	10 %	1434,30
Общие затраты предприятия	533282	2 %	10665,64

Самое большое значение и самое маленькое исключаем из расчета, остальные складываются и делятся на три (количество показателей) :

5743,40+1434,30+10665,64/3=5947,78 округляем до целых 6 000-00 затем округление повторяется- новое значение должно отличатся от уровня существенности не более чем на 20 %. 6000– 5947,78/5947,78 =0,8 %.

Из этого мы следует, что количественный показатель уровень существенности принят в размере 6 000-00 тысяч рублей .

3.2. План и программа проведения аудита

План и программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками ЗАО «СтройТехника» строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля этого раздела. План аудита охватывает следующие основные направления проверки:

Правовую оценку договоров с поставщиками и подрядчиками;
Организацию первичного учета;
Организацию бухгалтерского учета опрераций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
Организацию налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Содержание плана и программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в Таблице № 5. План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и Таблице № 6.Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Данному участку учета свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих документов и неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций.

Основная цель проверки –установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно–материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

План аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Таблица № 5

Проверяемая организация Период проверки Число человека часов Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности			ЗАО «СтройТехника» 01 января 2007 по 30 сентября 2007 120 часов Денисова Н.С. 5 % 6000,00 тыс. руб.
№ п/п	Планируемые Виды работ	Период проведения аудита		Исполнитель	Примечания
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	01.01.2007 -30.09.2007		Денисова Н.С.
2	Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	01.03.2007 -31.03.2007		Денисова Н.С.
3	Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	01.03.2007-30.09.2007		Денисова Н.С.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетом с поставщиками и подрядчиками	01.01.2007-30.09.07		Денисова Н.С.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и данных сводного статистического учета	01.01.2007-30.09.07		Денисова Н.С.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	01.03.2007-31.03.07		Денисова Н.С.	Применяем выборочный метод проверки

Руководитель аудиторской организации _________________

Руководитель аудиторской группы (аудитор) _________________

Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Таблица № 6

Проверяемая организация

Период проверки

Число человека часов

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

ЗАО «СтройТехника»

01 января 2007 по 30 сентября 2007

120 часов

Денисова Н.С.

5 %

6000,00 тыс. руб.

№

П/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период

проведения

аудита

Испол -нитель

Рабочие документы

аудитора

Примечания

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

1.1. Экспертиза договоров с подрядчиками

01.01.2007 -30.09.2007

Денисова Н.С.

Договора подряда

При проверке применять непредставительную выборку

Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1. Проверка достоверности фактов принятия к учету работ, услуг.

2.2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления материалов, оказания услуг

2.3. Проверка соблюдения графика документооборота

2.4. Проверка точности регистрации документов в учетных регистрах

01.03.2007 -31.03.2007

Денисова Н.С.

Первичный документы (Акты сдачи-приемки), данные бухгалтерского учета,

Операции по принятию к

учету услуг (работ)

применять непредставите-

льную выборку

Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

3.1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

01.03.2007-30.09.2007

Денисова Н.С.

Регистры бухгалтерского учета, акты сверок

Провести выборочную инвентаризацию задолженности

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетом с поставщиками и подрядчиками

4.1. Проверка учета курсовых и суммовых разниц

01.01.2007-30.09.08

Денисова Н.С.

Регистры бухгалтерского учета

Проверку проводить сплошным методом

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и данных сводного статистического учета

5.1. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

5.2. Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

01.01.2007-30.09.07

Денисова Н.С.

Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность

_____

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

6.1. Налоговый учет суммовых разниц

6.2. Учет налога на добавленную стоимость

01.03.2007 -31.03.2007

Денисова Н.С.

Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры первичные документы

Руководитель аудиторской организации _________________

Руководитель аудиторской группы (аудитор) _________________

3.3. Правовая оценка договоров с подрядчиками и подрядчиками

Первый этап проведения аудита по расчетам с подрядчиками, это экспертиза договоров с подрядчиками – правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства . Необходимость этой процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются три варианта отражения в учете операций с поставщиками и подрядчикам. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.

Для оформления результатов проверки мы берем примерную форму рабочего документа аудитора, рекомендуемую к использованию при осуществлении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками Таблица № 7. Наличие оправдательных документов на предоставления услуг, работ.

№ п/п	Наименование подрядчика	Договор №, дата, срок действия	Счет-Фактура, №, дата
1	2	3	4
1.	ООО «Прессторг»	Договор № 856/07 от 23.01.07 начало работ 23.01.07 окончание работ 08.02.07 (Приложение № 5)	С-ф № 15 от 14.02.07 (Приложение № 7)
2.	ООО «Строй»	Договор № КШ16-07Б от 19.03.07 начало работ 19.03.07 окончание работ 21.05.07 (Приложение № 6)	С-ф № 62 от 27.04.07 (Приложение № 8)

Данные такой таблицы позволяют аудитору оценить: состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям.

Работы выполнены и приняты в соответствии с договорными обязательствами о чем свидетельствуют Таблица № 8. Карточки счета 60.1 ООО «Прессторг» и Таблица № 9. Карточка счета 60.1 ООО «Строй».

Оплата произведена полностью. Стороны полностью выполнены обязательства по договору.

Договоры соответствуют Законодательству РФ .

Карточка счета 60.1
Контрагенты: Прессторг ООО; Договоры: Договор № 856/07 от 23.01.07
за 9 Месяцев 2007 г.
ЗАО "СтройТехника"

Дата	Документ		Операции		Дебет			Кредит					Текущее сальдо
					Счет		Сумма	Счет		Сумма
Сальдо на 01.01.07
14.02.07	Услуги сторонних организаций 00000080		Оказание услуг сторонней организацией разраб. раб. проектов башен БС 330729 "Авдотьино" прямые расходы Работы 1 этап Прессторг ООО Договор № 856/07 от 23.01.07		20			60.1		152 203,00			К		152 203,00
14.02.07	Услуги сторонних организаций 00000080		Оказание услуг сторонней организацией Выделен НДС Прессторг ООО Услуги сторонних организаций 00000080 (14.02.07) Прессторг ООО Договор № 856/07 от 23.01.07		19.3			60.1		27 396,54			К		179 599,54
14.02.07	Услуги сторонних организаций 00000080		Оказание услуг сторонней организацией Зачтен аванс Прессторг ООО Договор № 856/07 от 23.01.07 Прессторг ООО Договор № 856/07 от 23.01.07		60.1		179 599,54	60.2
Обороты за период							179 599,54			179 599,54
Сальдо на 30.09.07

Карточка счета 60.1
Контрагенты: Строй ООО; Договоры: КШ-16-07Б от 19.03.07
за 9 Месяцев 2007 г.
ЗАО "СтройТехника"

Дата		Документ		Операции		Дебет			Кредит					Текущее сальдо
						Счет	Сумма		Счет			Сумма
Сальдо на 01.01.07
27.04.07		Услуги сторонних организаций 00000466		Оказание услуг сторонней организацией монтаж м/к БС 504326 "Глазово" прямые расходы Работы 2 этап Строй ООО КШ-16-07Б от 19.03.07		20			60.1		254 237,29			К		254 237,29
27.04.07		Услуги сторонних организаций 00000466		Оказание услуг сторонней организацией Выделен НДС Строй ООО Услуги сторонних организаций 00000466 (27.04.07) Строй ООО КШ-16-07Б от 19.03.07		19.3			60.1		45 762,71			К		300 000,00
03.05.07		Выписка 00000077		Движения по р/с Сч. 20 от 28.04.07 Строй ООО КШ-16-07Б от 19.03.07 Основной р/с Оплата поставщику		60.1	150 000,00		51					К		150 000,00
02.08.07		Выписка 00000138		Движения по р/с Сч. 20 от 28.04.07 КШ-16 Строй ООО КШ-16-07Б от 19.03.07 Основной р/с Оплата поставщику		60.1	150 000,00		51
Обороты за период							300 000,00				300 000,00
Сальдо на 30.09.07

Информация о работе Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками