Методики бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями, действующие на предприятии ООО «Казанское» Сорокинского

Кроме того начиная с 1 января 1996 г. при оформлении любых расчетно-платежных документов указывается идентификационный номер налогоплательщика по строкам, как «Плательщик», так и «Получатель».

Схема оборота платежного поручения такова:

Поставщик отпускает товар, оказывает услуги, выполняет работу и выписывает счет фактуру. Получатель выписывает платежное поручение. Покупатель сдает платежное поручение в свой банк для списания средств со счета. Банк покупателя списывает средства со счета покупателя. Банк покупателя представляет покупателю выписку с расчетного счета о списании средств. Банк поставщика перечисляет деньги банку поставщика. Банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика. Банк поставщика извещает самого поставщика о зачислении денежных средств на его счет.

Расчеты платежными поручениями  наиболее выгодны для покупателя. Это самая распространенная форма  безналичных расчетов. Однако, ее использование в настоящее время ведет к увеличению сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Расчеты по аккредитиву

При расчетах по аккредитиву  банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в  пользу получателя средств по представлению последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные  (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.[15]

В случае изменения условий  или отмены отзывного аккредитива  банк-эмитент обязан направить соответствующее  уведомление получателю средств  не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива  считаются измененными или безотзывный  аккредитив считается отмененным с  момента получения исполняющим  банком согласия получателя средств. Частичное  принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств  не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству  банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия  подтвержденного аккредитива считаются  измененными или аккредитив считается  отмененным с момента получения  банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и  получателя средств.

 Об открытии аккредитива  и его условиях банк-эмитент  сообщает получателю средств  через исполняющий банк либо  через банк получателя средств, с согласия последнего. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о  подтверждении аккредитива, об изменении  условий аккредитива или его  закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.

Схема  расчетов по аккредитиву  такова:

Поставщик сообщает покупателю о готовности продукции. Покупатель представляет своему банку заявление  на открытие аккредитива. Банк покупателя на основании этого заявления  производит депонирование средств  на определенном счете. Банк покупателя высылает в банк поставщика аккредитивную  телеграмму, извещающую об открытии аккредитива. Банк поставщика извещает самого поставщика об открытии на его имя аккредитива. Поставщик отпускает товар в  адрес покупателя. Поставщик выписывает платежное требование - поручение. Поставщик  сдает платежное требование - поручение  в свой банк. На основании этого  документа банк поставщика производит зачисление средств на счет поставщика. Банк поставщика сообщает поставщику о зачислении средств на его счет. Банк поставщика посылает в банк покупателя оплаченное платежное требование - поручение и счета на отгрузку товаров. Банк покупателя производит списание средств со счета аккредитива. Банк покупателя сообщает и предоставляет  покупателю реестры счетов, подтверждающие оплату. [15]

Данная форма расчетов выгодна для поставщика, так как  обеспечивает гарантию платежа. И не выгодна для покупателя, так как  отвлекает из оборота денежные средства, находящиеся на аккредитивном счете.

3. Расчеты чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются  в банках на внебалансовом счете N 91207 «Бланки строгой отчетности».

Хранение бланков чеков  банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных  расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.[11]

Чек должен содержать все  обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера  обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между  кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться  в межбанковских расчетах на основании  договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о  расчетах чеками в соответствии с  внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими  порядок и условия использования  чеков.

Межбанковское соглашение о  расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков  при осуществлении расчетов;

- порядок открытия и  ведения счетов, на которых учитываются  операции с чеками;

- состав, способы и сроки  передачи информации, связанной  с обращением чеков;

- порядок подкрепления  счетов кредитных организаций  - участников расчетов;

- обязательства и ответственность  кредитных организаций - участников  расчетов;

- порядок изменения и  расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила  проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

- форму чека, перечень  его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

- перечень участников  расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков  к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

- бухгалтерское оформление операций с чеками;

- порядок архивирования  чеков.

В случае утери чеков предприятие  представляет банку, выдавшему чеки, заявление с указанием номеров  использованных чеков.

Покупатель выставляет своему банку заявление на получение  чековой книжки и платежное поручение  на бронирование средств на снимаемом  счете. На основании заявления банк получателя выдает чековую книжку покупателю.

Схема расчетов чеками такова:

Поставщик производит отгрузку товара или оказывает услуги. Покупатель выписывает чек. Покупатель передает их поставщику. Поставщик передает чек  в свой банк. Банк поставщика отправляет этот чек банку покупателя для  списания со счета покупателя. Банк покупателя производит списание средств  со счета покупателя. Банк покупателя перечисляет в банк поставщика. Банк поставщика зачисляет эти средства на счет поставщика. Банк поставщика извещает поставщика о зачислении на его счет денежных средств.

4. Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа. Для осуществления  расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться  по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем  средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные  документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные  требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра  оформляется двумя подписями  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати. При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется  штамп банка-эмитента, дата приема и  подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются  из реестра переданных на инкассо  расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.[11]