Методики бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями, действующие на предприятии ООО «Казанское» Сорокинского

 

По результатам проведенного анализа можно сделать следующий вывод: коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составил в 2010 году 0,03, что на 0,04 ниже значения данного показателя за 2008 г., это связано с уменьшением общей суммы дебиторской задолженности за анализируемый период на 480 тыс.руб., на фоне увеличения общей суммы оборотных активов на 2 823 тыс. руб. Это означает, что дебиторы стали своевременно рассчитываться по своим долгам.

Для более детального анализа изменения общей суммы дебиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным второго раздела актива баланса.

Таблица 4.2

Состав и структура  дебиторской задолженности ООО  «Казанское»

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
	Тыс.руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Расчеты с покупателями и  заказчиками	440	50,9	307	42,7	383	100	-57
Прочая	423	49,1	412	57,3	-	-	-
Дебиторская задолженность, всего	863	100	719	100	383	100	-480

 

Данные таблицы 4.2 показывают, что в составе и структуре дебиторской задолженности ООО «Казанское» произошли существенные изменения. За 2010 год сумма дебиторской задолженности изменилась по сравнению с 2008 годом на 480 тыс. руб., в том числе задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками уменьшилась на 57 тыс. руб. Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками. Это связано с ухудшением общего экономического положения в стране, снижение платежеспособности покупателей и заказчиков. Так как существует тенденция дальнейшего снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков, бухгалтерии ООО «Казанское» необходимо контролировать возврат дебиторской задолженности, и своевременно предъявлять претензии по оплате задолженности.

Значительный удельный вес  в составе источников средств  ООО «Казанское» занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность.

Для того чтобы исследовать динамику общей суммы кредиторской задолженности предприятия за анализируемый период, а так же изменение его удельного веса в общем объеме привлекаемого краткосрочного заемного капитала, воспользуемся данными аналитического баланса за 2008-2010 гг.

Таблица 4.3

Уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г.к 2008 г., (+, -)
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.	16675	10683	9831	-6844
Общая сумма краткосрочных обязательств, тыс.руб.	13411	11137	8472	-4939
Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность	1,2	0,9	1,2	-

 

Исходя из данных таблицы 4.3 можно сделать вывод, что  коэффициент отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2010 году 1,2 этот показатель не изменился по сравнению с 2008 годом, что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать более выгодные источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Общая сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 6 844 тыс. руб.

Для более углубленного анализа  изменения кредиторской задолженности  целесообразно изучить состав и  структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса.

Таблица 4.4

Состав и структура  кредиторской задолженности ООО  «Казанское»

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
	Тыс.руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс.руб.	%
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	720	4,3	1426	13,4	563	5,7	-157
Авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-
Расчеты по налогам и сборам	268	1,6	385	3,6	303	3,1	35
Займы	400	2,4	400	3,7	113	1,1	-287
Кредиты	5198	31,2	2648	24,8	4786	48,7	-412
Прочая	10089	60,5	5824	54,5	4066	41,4	-6023
Кредиторская задолженность, всего	16675	100	10683	100	9831	100	-6844

 

Данные таблицы 4.4 показывают, что за 2010 год общая сумма кредиторской задолженности предприятия уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 6 844 тыс. руб.

На это уменьшение оказало влияние погашение задолженности предприятия перед поставщиками на 157 тыс. руб., а так же погашение задолженности по кредитам и займам. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности в 2010 году занимают кредиты и прочая кредиторская задолженность (в том числе расчеты перед персоналом организации и кредиты, взятые физическими лицами) – 48,7% и 41,4% соответственно. Задолженность по налогам и сборам составляет 303 тыс. руб., но эта задолженность возникает в результате авансовых платежей.

Задержка выплаты налогов  и налоговых платежей является в  настоящее время самым дорогим  источником заемных средств, так  как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг.

Задолженность перед персоналом по оплате труда составила в 2010 году 265 тыс. руб.

В последующие периоды  необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень  материальной заинтересованности и  производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров.

Положительно сказались на уменьшении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами уменьшилась за анализируемый период на 6 023 тыс. руб. и составила в 2010 году 4 066 тыс. руб.

Оценка состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  может производиться по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.

Анализ по срокам образования  позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе.

Анализ качества задолженности  проводиться на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.

В ООО «Казанское» отсутствует  просроченная дебиторская задолженность. Проведем анализ качества кредиторской задолженности.

Таблица 4.5

Анализ качества кредиторской задолженности

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.	16675	10683	9831	-6844
Сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс.руб.	155	467	197	42
Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, тыс.руб.	0,009	0,04	0,02	0,011

 

На основании произведенных  расчетов видно, что просроченная кредиторская задолженность в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 42 тыс.руб., но по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 270 тыс. руб. В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взимаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.

Проведем анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности.

Таблица 4.6

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
Средняя величина дебиторской  задолженности, тыс.руб.	1066	791	551	-515
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, раз	16,87	15,78	24,93	8,06
Период погашения (инкассации) дебиторской задолженности, дн.	21	23	14	-7
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	6,9	5,4	2,6	-4,3
Отношение средней величины дебиторской задолженности к  выручке от реализации, %	6,0	6,3	4,0	-2

 

По результатам анализа  оборачиваемости дебиторской задолженности можно сделать вывод, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2008 годом в 8 раз, а период погашения уменьшился на 7 дней, и составляет 14 дней. Уменьшение этого коэффициента означает, что дебиторская задолженность стала оборачиваться быстрее на 7 дней. Доля дебиторской задолженности в 2010 году снизилась на 4,3%, что очень благоприятно для предприятия, так как за счет погашенной дебиторской задолженности оно сможет оплатить образовавшуюся за ним кредиторскую задолженность.

Проведем анализ оборачиваемости  кредиторской  задолженности.

Таблица 4.7

Анализ оборачиваемости  кредиторской  задолженности

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-)
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.	18995	13679	10257	-8738
Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	0,94	0,91	1,34	0,4
Период погашения (инкассации) кредиторской задолженности, дн.	383	396	269	-114
Отношение средней величины дебиторской задолженности к  выручке от реализации, %	105,6	109,5	74,7	-30,9

 

На основании данных таблицы 4.7 видно, что средняя величина кредиторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 8 738 тыс. руб., оборачиваемость кредиторской задолженности повысилась на 0,4 оборота, что связано с ростом выручки от реализации продукции, и в связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,4 оборота, уменьшился средний срок в течение которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами. Так в 2010 году период погашения кредиторской задолженности составил 269 дней, что на 114 дней быстрее, чем в 2008 году. Снижение данного показателя можно оценить как положительное, но в тоже время 269 дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связано со снижением платежеспособности предприятия или сознательным нарушением платежной дисциплины.

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности позволяет  сделать вывод о том, какая задолженность в большей степени преобладает на предприятии. [52]

Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить, сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской задолженности, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, то есть, кредиторская задолженность должна не более, чем на 10 % превышать дебиторскую.

Расчет коэффициента ведется  по следующей формуле:

К_СДК=

где К_СДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;