Методики бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями, действующие на предприятии ООО «Казанское» Сорокинского

Последние экземпляры расчетных  документов вместе со вторым экземпляром  реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения  приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются  в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации  принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в  соответствии с установленными сроками  хранения документов.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с  клиентом.

Учреждения и подразделения  расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций  и других клиентов Банка России в  порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету  кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение  Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

Поступившие в исполняющий  банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале  произвольной формы с указанием  номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями  расчетной сети Банка России при  регистрации дополнительно указываются  БИКи банка плательщика и банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

Ответственный исполнитель  исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и  инкассовых поручений, за исключением  проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет  наличие на всех экземплярах расчетных  документов штампа банка-эмитента и  подписи ответственного исполнителя.

Расчетные документы, оформленные  с нарушением требований, подлежат возврату. При возврате платежных  требований, инкассовых поручений в  регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины  возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.[15]

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075. Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент доводит  извещение о постановке в картотеку  до клиента по получении извещения  от исполняющего банка.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в  очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066  в порядке, аналогичном порядку  частичной оплаты платежного поручения, за исключением отметки о частичной  оплате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения  из картотеки по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», ответственный исполнитель банка, проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись ответственного исполнителя (п. 8.11 в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У).[11]

При неполучении платежа  по платежному требованию, инкассовому  поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075  банк-эмитент  может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий  банк запрос в произвольной форме  о причине неоплаты указанных  расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения поручения  клиента по получению платежа  на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент  несет перед ним ответственность  в соответствии с законодательством.

5. Иные расчеты предусмотренные законом

а) Расчеты с использованием векселей.

Потенциальная сфера использования  векселей в современном хозяйственном  обороте весьма широка и охватывает взаимоотношения между организациями, предприятиями, гражданами, банками, позволяя им в условиях дефицита денежных средств  поставлять друг другу продукцию, оказывать  услуги производственного и не производственного  характера.

Вексель - безусловное долговое обязательство, составленное в письменном виде и содержащее определенный набор  обязательных реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечению оговоренного срока получить обозначенную в векселе  сумму.

Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита в векселе  предусмотренных законодательством, делает его не действительным. Вексель  должен содержать:

- Наименование «Вексель»;

- простое и ни чем не обусловленное обещание или предложение уплаты определенную сумму;

- срок платежа;

- место совершения платежа;

- кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

- дата и место составления векселя;

- подпись векселедателя;

- наименование плательщика по векселю.

Лицо, выдавшее вексель именуется векселедателем. Векселедатель - лицо, владеющее векселем и имеющее право на распоряжение им (собственник векселя).

При вексельной оплате могут  использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель (соло) - это  письменное долговое денежное обязательство  одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) или по его приказу другому лицу.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе  сумму третьему лицу (ренситенту) или  предъявителю.

Этот документ превращается в долговое обязательство после  его акцепта трассантом. С помощью передаточной подписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя функцию универсального кредитно - расчетного документа. Существенно ускоряя оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредствам индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтным.

Не оплаченные в сроки  векселя считаются отказными. Протест векселя - удостоверенный нотариусом в установленном порядке факт отказа от оплаты векселя.

Аваль - поручительство по векселю, выданное третьим лицом (авалистом), за осуществление платежа по переводному  векселю, если должник не выполнит в  срок свои обязательства. Авалист отвечает по векселю так же, как и тот, за которого он дол аваль.[11]

Оплатив вексель, он приобретает  право требования к тому за кого он поручился, а так же к тем, кто  обязан перед этим лицом.

Учет векселей в банке - передача (продажа) векселедержателем  векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение причитающейся  по векселю суммы за вычетом процента, причитающегося банку.

Вексель может использоваться для оформления расчетных отношений  между хозяйствующими субъектами, товарных кредитов, в качестве залога для  получения банковского кредита  или займа, как средство обеспечения  обязательств третьего лица. Вексель  как ценная бумага относится к  объектам имущества предприятия, которым  оно может распоряжаться по своему усмотрению.

Различают финансовые и товарные векселя. Финансовые (банковские) векселя представляют собой финансовые вложения, с целью получения дополнительных доходов. Товарные векселя применяются при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работы и оказания услуги.

Развитие вексельного  обращения позволяет сделать  проблему нехватки безналичных и  наличных денег менее острой и  способствует решению проблемы не платежей без дополнительных финансовых вложений со стороны государства.

в) Проведение взаиморасчетов и товарообменных операций.

В настоящее время широкое  распространение получили расчеты  между предприятиями, не связанные  с перечислением денежных средств. К ним относятся:

- Прекращение обязательств - взаимозачетом;

- договор мены.

Обязательства прекращаются полностью или частично зачетом  встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определён моментом востребования. Для зачета достаточного заявления одной стороны. Зачет взаимных требований происходит по схеме:

- Стороны устно или письменно получают согласие контрагента на проведение зачета взаимных требований.

- Воздерживаются от сдачи своих платежных требований - поручений в учреждениях банка.

- Составляют копии расчетных документов или счетов - фактур в двух экземплярах.

- Составляют акт о зачете взаимных требований и прилагают к нему копии документов. На основании акта бухгалтеры делают соответствующие проводки.

- К платежу предъявляются лишь не погашенные в ходе взаимозачета суммы долга. На не зачтенную сумму в банке предоставляется платежное поручение.

Предприятия могут сотрудничать посредством договора мены, когда  каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны  один товар в обмен на другой. Товары, обмениваемые по договору мены, могут быть как равноценными, так  и не равноценными. В последнем  случае сторона, предоставившая товар  меньшей стоимости, должна доплатить  разницу.[14]

Бартерные сделки подразумевают  обмен эквивалентными по стоимости  товарами, работами, услугами. К бартерным  сделкам не относятся сделки, предусматривающие  использование денежных или иных платежных средств.

Бартерные сделки совершаются  в простой письменной форме путем  заключения двустороннего договора, который должен соответствовать  следующим требованиям: договор  должен иметь номер и дату; в  нем должны быть определены:

- номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия поставок;

- перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- перечень документов, предоставленных сторонами для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг;

- порядок удовлетворения претензии в случае неисполнении или не надлежащего исполнения сроками условий договора.

 

2. Нормативные документы, регламентирующие учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

Одним из важнейших вопросов дипломной работы является нормативно - правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы в  бухгалтерском учете - это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях в России.

Организация бухгалтерского учета в Российской Федерации, отвечающая Международным стандартам учета  и отчетности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает четырехуровневую систему документов, регулирующих и регламентирующих учет.