Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2013 в 22:49, дипломная работа
Целью дипломной работы является системное и комплексное исследование теоретических и практических вопросов организации расчетных взаимоотношений между субъектами хозяйствования, методик учета и анализа расчетных операций и на основе этого разработка конкретных предложений по их развитию и совершенствованию.
Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи: - изучить формы безналичных расчетов и определить основные принципы их организации; - дать финансово-экономическую характеристику исследуемому предприятию ООО «Казанское», а также провести анализ его финансового состояния; - провести анализ и аудит расчетов с поставщиками и покупателями.
По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что собственный капитал на конец 2010 г. увеличился на 5845 тыс.руб. и составляет 26 145 тыс.руб., краткосрочные заемные средства уменьшились на 4 939 тыс.руб. Коэффициент финансовой зависимости предприятия снизился на 0,6, но коэффициент финансовой устойчивости увеличился на 0,1. Концентрация привлеченного капитала на предприятии находится в допустимых пределах, так как коэффициент концентрации привлеченного капитала равен 0,34.
Также видно, что
все коэффициенты
Оценка платежеспособности
хозяйства, то есть возможность наличными
денежными ресурсами вовремя
погашать свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется
на основе характеристики ликвидности
текущих активов, которая определяется
временем, необходимым для превращения
их в денежные средства. Чем меньше
требуется времени для
Таблица 2.6
Оценка платежеспособности (ликвидности)
Показатели |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Отклонение 2010 г. к 2008 г.,( +,-) |
Денежные средства, тыс.руб. |
108 |
15 |
14 |
-94 |
Краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб. |
1 |
2 |
- |
- |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
863 |
719 |
383 |
-480 |
Запасы (без расходов будущих периодов), тыс. руб. |
11093 |
13951 |
14491 |
3398 |
Краткосрочные обязательства, тыс.руб. |
7987 |
7050 |
4850 |
-3137 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,01 |
0,002 |
0,002 |
-0,008 |
Промежуточный (критический) коэффициент покрытия |
0,12 |
0,1 |
0,08 |
-0,04 |
Общий коэффициент покрытия |
1,5 |
2,08 |
3,07 |
1,57 |
Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств, % |
138,9 |
197,9 |
298,8 |
159,9 |
По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что в 2010 году коэффициент ниже норматива (Ка.л=0,002) что говорит о потере платежеспособности, по общему коэффициенту покрытия видно, что несмотря на это средств достаточно для того чтобы покрыть расходы.
В процессе своего кругооборота капитал проходит несколько стадий. На первой стадии предприятие приобретает основные фонды и производственные запасы, на второй – часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов и другие расходы, завершается стадия выпуском готовой продукции, которая на третьей стадии реализуется, а на счет предприятия поступают денежные средства. Чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше продукции получит и реализует при одной и той же сумме капитала. Замедление средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала, нужны дополнительные вложения средств и может быть ухудшение финансового состояния предприятия. В обратном случае происходит увеличение выпуска продукции без дополнительных вложений. Оборачиваемость капитала связана с его отдачей и является важным показателем, характеризующим деловую активность, поэтому в процессе анализа необходимо изучить показатели оборачиваемости капитала. [29]
Таблица 2.7
Показатели деловой активности
Показатели |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Отклонение 2010 г. к 2008 г., (+,-) |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
17986 |
12487 |
13737 |
-4249 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
17795 |
11546 |
13857 |
-3938 |
Запасы, тыс.руб. |
11093 |
13951 |
14491 |
3398 |
Стоимость имущества, тыс.руб. |
42399 |
38874 |
39598 |
-2801 |
Собственные средства, тыс.руб. |
20300 |
24104 |
26145 |
5845 |
Общий коэффициент оборачиваемости |
0,42 |
0,32 |
0,35 |
-0,07 |
Оборачиваемость запасов |
1,6 |
0,8 |
0,9 |
-0,7 |
Оборачиваемость запасов, дни |
228 |
456 |
406 |
178 |
Оборачиваемость собственных средств |
0,9 |
0,5 |
0,5 |
-0,4 |
По данным таблицы 2.7 можно сделать вывод, что на конец 2010 года произошло уменьшение выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг на 4 249 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, а по сравнению с 2009 годом увеличилась на 1 250 тыс.руб., и составляет на данный момент 13 737 тыс.руб. Наличие собственных средств увеличилось на 5 845 тыс.руб., запасы увеличились на3 398 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости составляет 0,35. Весь капитал предприятия стал оборачиваться быстрее на 0,03 дня по сравнению с 2009 годом.
Далее рассчитаем показатели рентабельности для рассмотрения эффективности использования капитала.
Таблица 2.8
Показатели рентабельности
Показатели |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Отклонение 2010 г. к 2008 г. (+, -) |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
2561 |
3804 |
2041 |
- 520 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
17986 |
12487 |
13737 |
-4249 |
Собственные средства, тыс. руб. |
20300 |
24104 |
26145 |
5845 |
Основные средства, тыс. руб. |
28721 |
22573 |
23113 |
-5608 |
Запасы и затраты, тыс. руб. |
11093 |
13951 |
14491 |
3398 |
Стоимость имущества, тыс. руб. |
42399 |
38874 |
39598 |
-2801 |
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. |
8688 |
3633 |
4981 |
-3707 |
Рентабельность имущества |
6,0 |
9,8 |
5,2 |
-0,8 |
Рентабельность собственных средств |
0,13 |
0,16 |
0,08 |
-0,05 |
Рентабельность |
0,06 |
0,10 |
0,05 |
-0,01 |
Рентабельность продаж |
14,2 |
30,5 |
14,9 |
0,7 |
Рентабельность перманентного капитала |
0,09 |
0,08 |
0,07 |
-0,02 |
По данным таблицы 2.8 можно сделать вывод, что показатели рентабельности находятся в допустимых пределах и предприятие имеет прибыль. В 2010 году увеличилась выручка от продажи товаров, и рентабельность продаж увеличилась на 0,7%.
Банкротство (финансовый крах, разорение) - это подтвержденная документально неспособность предприятия платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств. [55]
Основным признаком
Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь. [52]
Таблица 2.9
Диагностика вероятности банкротства
Показатели |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Норматив коэффициента |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,51 |
2,08 |
3,07 |
Не менее 2,0 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
-0,1 |
0,2 |
0,4 |
Не менее 0,1 |
Коэффициент восстановления |
0,7 |
- |
- |
Более 1,0 |
Коэффициент утраты |
- |
1,1 |
1,6 |
По данным таблицы 2.9 можно сделать вывод, что структура баланса до 2009 года оценивается как неудовлетворительная. Но, несмотря на то, что коэффициент восстановления ниже норматива, предприятию хватило средств, чтобы повысить свою платежеспособность. Как видно в динамике в 2009 и 2010 годах предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса. Следовательно, предприятие является платежеспособным, и в течение 3 месяцев не сможет утратить свою платежеспособность.
Таким образом, исходя из данных анализа финансового состояния, можно сделать вывод, что ООО «Казанское» является финансово устойчивым предприятием. В 2010 году показатель абсолютной ликвидности ниже норматива, это говорит о потере платежеспособности, но несмотря на это у предприятия достаточно средств для того чтобы покрыть расходы. Показатели рентабельности находятся в допустимых пределах и предприятие имеет прибыль. ООО «Казанское» является платежеспособным, и в течение 3 месяцев не сможет утратить свою платежеспособность. Но, несмотря на это предприятию необходимо предпринять меры по повышению платежеспособности предприятия. Меры необходимо предпринимать через коэффициент текущей ликвидности - через увеличение текущих активов (оборотных средств), то есть за счет роста оборотных средств и сокращения текущих пассивов. Сокращение обязательств автоматически вызывает и сокращение текущих активов, следовательно, увеличение текущих резервов через мобилизацию резервов хозяйственной деятельности для получения прибыли.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Казанское» осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера – Пироженко Л.А. Бухгалтерия обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей.
В учетной политике предприятия раскрыты все существенные аспекты ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. В соответствии со статьями 6 и 7 Федерального закона РФ от 21. 11. 1996 (в ред. от 28.09.2010 г.) № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Обществе ответственными являются: [4]
Главный бухгалтер находится в непосредственном подчинении генерального директора. Так же в штате имеется кассир.
Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, за ведение бухгалтерского учёта, своевременное и полное представление бухгалтерской отчётности, за отражение на счетах бухгалтерского учёта всех хозяйственных операций, за расчёты с бюджетом и внебюджетными фондами, за финансирование и кредитование.
Работа финансово – бухгалтерской службы предприятия проводится через отделы:
- бухгалтерия производственного отдела.
Функции: учёт ТМЦ, учёт затрат, калькуляция себестоимости, учёт запасов, учёт основных средств, учёт капитального строительства, учёт расчётов с подотчётными лицами.
Функции отдела: планирование
и использование фонда