Методики бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями, действующие на предприятии ООО «Казанское» Сорокинского

На предприятии разработаны  должные инструкции по распределению  обязанностей работников бухгалтерии, которые утверждены генеральным  директором. Каждый бухгалтер имеет  свои обязанности и функции, согласно положениям по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

Для ведения бухгалтерского учёта применяется «Рабочий план  счетов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Казанское», разработанный на основе типового Плана счетов и инструкций по его применению, утверждённых приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (в ред. от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 №142н). [12]

Открытие и закрытие субсчетов  к синтетическим счетам, введение прочих систем аналитического учёта, внесение изменений в классификаторы осуществляется на основании письменного распоряжения главного бухгалтера.

Для оформления хозяйственных  операций применяются типовые унифицированные  формы документов, утверждённые в  установленном порядке, а также  связанные со спецификой производственной деятельности предприятия.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности хранятся в специально оборудованном  архиве, который находится на территории предприятия. Там документы находятся первые три года, затем они перевозятся в центральный архив г. Тюмени.

Рабочие места бухгалтеров  оснащены всем необходимым, и вся  работа ведется с применением  компьютерной техники. Программное  обеспечение «Бухгалтерия 1С: Предприятие 7.7».

«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать ведение  всех разделов бухгалтерского учета:

• операции по банку и кассе;
• основные средства и нематериальные активы;
• материалы;
• товары и услуги, выполнение работ;
• учет производства продукции;
• учет валютных операций;
• взаиморасчеты с организациями;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расчеты по заработной плате;
• расчеты с бюджетом;
• другие разделы учета.

Программа позволяет  выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов.

«1С: Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения, счета на оплату и счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, акты, накладные, требования, доверенности, другие документы.

 «1С: Бухгалтерия»  включает набор стандартных отчетов,  позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации.

 

 

 

2. Учет расчетов с поставщиками

Бухгалтерский учет расчетов по товарным операциям является одним  из наиболее трудоемких участков учетной  работы. Он связан с большим объемом  исходной информации, необходимостью арифметической проверки документов, сверкой и выборкой различных  данных, а также записью по счетам. На данном участке учета необходимо установить тщательный контроль за своевременным  и полным поступлением товаров, их оплатой  и оприходованием материально-ответственными лицами, соблюдением расчетно-платежной  дисциплины, своевременным применением  санкций за нарушение условий  поставки, взысканием дебиторской и  погашение кредиторской задолженности. [17]

Для расчетных операций с  поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно-пассивный. По кредиту счета отражается образование задолженности перед поставщиками за приобретенные у них материальные ценности, по дебету - погашение задолженности.[12]

В системе учета поступления  материалов важен контроль за состоянием расчетов с поставщиками. Для этого  формируются следующие данные:

а) поставщики по акцептованным  расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

б) поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам;

в) поставщики по неотфактурованным  поставкам;

г) поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

д) поставщики по просроченным оплатой векселям;

е) поставщики по полученному  коммерческому кредиту.

Контроль за состоянием расчетов осуществляется по данным аналитического учета расчетов с поставщиками. При  этом методика аналитического учета  зависит от форм бухгалтерского учета. В ООО «Казанское» аналитический учет автоматизирован. На основании введенных в ЭВМ товарных накладных формируются приходные и расходные накладные.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» построен в двух измерениях: по субконто «Контрагенты» и «Договоры». Справочник «Договоры» подчинен справочнику «Контрагенты»,  это означает, что каждое основание расчетов не существует само по себе, а связано с конкретным поставщиком или подрядчиком.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности со сроками погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты и в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». ООО «Казанское» не является плательщиком НДС, поэтому суммы НДС входят в стоимость поступивших товаров.

Статьей 169 НК РФ предусмотрено, что вычет или возмещение по налогу на добавленную стоимость производится при условии наличия счета-фактуры по поставленным ценностям. Из этого следует, что первичным документом для отражения в бухгалтерском учете по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» суммы налога, предъявленного к оплате, необходимо наличие счета-фактуры поставщика.  

Для отражения в учете  операций, связанных с приобретением  товарно-материальных ценностей (запасов  предприятия) предусмотрены следующие документы: [17]

• Договор (заключенный с контрагентом);
• Счет поставщика - документ, на основании которого можно сделать предварительную оплату;
• Приходная накладная - с помощью этого документа можно оформить приобретение товара, основных средств, нематериальных активов, а также материалов и услуг;
• Платежное поручение;
• Услуги сторонних организаций - документ, предназначенный для отражения в бухгалтерском учете услуг, оказанных предприятию.

Документ «Услуги сторонних  организаций» увеличивает долг перед контрагентом, формирует проводку по НДС и проводку по валовым расходам/доходам.

• Банковская выписка - документ выполняет движение по расчетному счету
• Книга покупок - документ предназначен для ведения учета по НДС.

При поступлении материалов на склад создается документ «Поступление материалов», в котором указывается  дата входящего документа, номер  и дата входящей счет-фактуры и  товарной накладной. В этом документе  указывают контрагента и счет учета расчетов.  Оригиналы полученных счет-фактур подшивают в журнал «Счета-фактуры полученные», а оригинал товарной накладной и копия счет-фактуры в папку «Материалы». В конце каждого месяца выводиться реестр «Поступления материалов». Далее на основании собранной информации за месяц формируется оборотно-сальдовая  ведомость по синтетическому и аналитическому учету по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Синтетический учет расчетов с поставщиками в ООО «Казанское»  представим в таблице 3.1:

Таблица 3.1

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками

 

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Учет погашения и  списания задолженности поставщикам
Отражение в учете возврата товаров поставщикам	60	41,10,11
Перечислен аванс поставщику за товарно-материальные ценности	60	50,51
Оплата счетов поставщиков  за счет собственных средств	60	50,51
Зачет сумм предварительно выданного аванса в счет предстоящего платежа поставщикам	60/1	60/2
Перевод платежа покупателя в погашение задолженности поставщику	60	62
2.Отражение в учете  задолженности поставщикам
Отражение в учете задолженности  поставщикам за полученные объекты  основных средств, нематериальных активов, товары, тару, молодняк животных, материалы, удобрения (в стоимость включен НДС)	08, 41, 11,10		60
Приняты к учету основные средства	01		08
Отражен фактический расход удобрений, материалов	20		10
Отражение в учете выявленной при приемке товаров их недостачи  по вине поставщика или транспортной организации	94		60
Списание на убытки дебиторской  задолженности поставщиков (авансы выданные). По которой истек срок исковой давности	91		60

 

Основными поставщиками, с которыми сотрудничает ООО «Казанское» являются:

- ООО «Агрохимпром» (поставка средств защиты растений, то есть удобрений, гербицидов);

- ИП Кужикаев Е.К. (поставка запасных частей);

- ООО «Факел» (ГСМ);

- ООО «Немецкие молочные  системы» (заменитель цельного молока).

ООО «Казанское» осуществляет поставку товаров другим организациям,  например в ОАО «Компания ЮНИМИЛК» и Ф-л «Ялуторовск-Молоко» предприятие реализует молоко, в ЗАО «Племзавод-Юбилейный» - пшеницу, а в ООО «Ишимский мясокомбинат» - мясо, в результате этого возникают расчеты с покупателями за отгруженные товары.

 

3. Учет расчетов с покупателями

 

Основанием для осуществления  расчетов с покупателями является договор, в котором определяются обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случае нарушения принятых обязательств. Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов, таких как счет-фактуры выданный, акт оказанных услуг, расходная накладная и счет.

Для учета расчетных операций с покупателями в ООО «Казанское»  используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» показывает кредиторскую задолженность  покупателям при предварительной  оплате или по авансам, полученным за товары. Дебетовое сальдо показывает дебиторскую задолженность покупателей, а также дебиторскую задолженность по векселям к получению. [12]

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму предъявленных расчетных документов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.