Методологические основы составления бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 07:48, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский баланс – это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Он отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных, составляется на определенную дату и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности.

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО..docx

— 105.10 Кб (Скачать файл)

            По статье « Нематериальные поисковые активы отражаются:

  • право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых
  • информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
  • результаты разведочного бурения;
  • результаты отбора образцов;
  • иная геологическая информация о недрах.

          Статья «Материальные поисковые активы» включает в себя активы используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

            а) сооружения (система трубопроводов и т.д.); 
            б) оборудование и транспортные средства [21].

По статье актива «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится). Здесь также отражаются капитальные вложения на улучшение и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствие с законодательством [13, с.55].

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается имущество для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости. Показатель строки формируется по данным аналитического учета расчетным путем как разницу между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчета «Доходные вложения для передачи в лизинг», и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование».

По статье  « Финансовые вложения» показываются инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы. Данная статья формируется по данным аналитического учета к счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета».

По статье «Отложенные налоговые  активы» отражается часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Они отражаются с учетом всех вычитаемых временных разниц. Статья формируется как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы».

При этом по статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются долгосрочные финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам [13, с.58]. 

Итого по разделу 1.Внеоборотные активы: 
    Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса  данного раздела и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации. 

В заключение следует указать, что  в вышеперечисленных строках  раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса в графах должны быть приведены следующие показатели: 
    - в графе 3 - на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность; 
    - в графе 4 - на 31 декабря предыдущего года; 
    - в графе 5 - на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. 
    В графе 1 «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [6]. 
             Раздел 2.Оборотные активы:

По статье “Запасы” показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, и других материальных ценностей. Материальные ценности, учитываемые на счетах 10 “Материалы” и 11 “Животные на выращивании и откорме”, отражаются в оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. До утверждения нормативных актов по бухгалтерскому учету материальных ценностей при применении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в части методов оценки запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство (по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО), следует иметь в виду следующее:

Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение  отчетного периода в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, первыми поступающие  в производство (в торговле - в  продажу), должны быть оценены по себестоимости  первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начало месяца.

При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся  в запасе (на складе) на конец отчетного  периода, производится по фактической  себестоимости последних по времени  закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость ранних по времени закупок [11, с.142].

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования) [14, с.78].

По статье «Дебиторская задолженность» показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»  отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Таким образом, в данной  строке  баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим  «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом  кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался фирмой).

 По статье   «Денежные средства  и денежные эквиваленты» указывают  денежные средства, которыми располагает  фирма по состоянию на конец  отчетного периода, а также  денежные эквиваленты. Так, здесь  отражают:

  • деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»;
  • деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»);
  • деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»);
  • прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути».

            Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 год. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

  • открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;
  • финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) [21].

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса.

Итоговая строка раздела 2 баланса «Оборотные активы». Показатель строки формируется как сумма строк: Показатель этой строки формируется как сумма строк:

  • «Запасы»; 
  • «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; 
  • «Дебиторская задолженность  
  • «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»;
  • «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
  • «Прочие оборотные активы».

В разделе 3 «Капитал и резервы» пассива баланса по статье «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала производятся по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и  после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы  организации.

Статья «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» отражает акции на величину стоимости которых должен быть уменьшен уставный капитал. Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Данные по этой строке указывают в круглых скобках [21].

По статье «Переоценка внеоборотных активов» необходимо указать сумму  увеличения стоимости основных средств  и нематериальных активов от их переоценки. Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. Это нужно для того, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности они отражались по рыночной стоимости. При заполнении её указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83«Добавочный капитал» открывают субсчет 83-1 «Дооценка внеоборотных активов».

По статье «Добавочный капитал (без переоценки) промежуточной отчетности отражают сумму добавочного капитала компании, который сформировался  по состоянию на конец отчетного  периода 2011 года. Его отражают по кредиту  счета 83 "Добавочный капитал". В  данную строку бухгалтерского баланса  вписывают кредитовое сальдо по этому  счету.

Статья пассива баланса “Резервный капитал” отражает сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, а именно сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Статья «Заемные средства» раздела 4 «Долгосрочные обязательства» по отражает непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, покажите в составе краткосрочных обязательств Долгосрочные кредиты банков и займы, предоставленные вашей фирме другими лицами, учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты (займы) и проценты отражают в учете раздельно. Поэтому к счету 67 открывают субсчета:

  • 67-1-1 «Расчеты по основной сумме долгосрочного кредита»;
  • 67-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту»;
  • 67-2-1 «Расчеты по основной сумме долгосрочного займа»;
  • 67-2-2 «Расчеты по процентам по займу».

Статья «Отложенные налоговые  обязательства» в свою очередь отражает часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным счета 77 «Отложенные обязательства» [23].

Заполнять  следующую  статью «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы. Оценочное обязательство может возникнуть:

Информация о работе Методологические основы составления бухгалтерского баланса