Методологические основы составления бухгалтерского баланса

           где: ДС – денежные средства

       КФВ  – краткосрочные финансовые вложения

            КО – краткосрочные обязательства

К_{ал(2011) =}

К_{ал(2010) =}

К_{ал(2009) =}

Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие коэффициента, имеет значение ниже нормы (0,07). Более  того следует отметить отрицательную  динамику показателя - за весь рассматриваемый  период коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,29. Это говорит о риске организации утратить свою платежеспособность в краткосрочном периоде. Возможны следующие пути повышения показателей абсолютной ликвидности:

• уменьшить текущую кредиторскую задолженность организации, в том числе за счет изменения источников финансирования в пользу долгосрочных заимствований.
• снизить долю менее ликвидных активов, переведя их в более ликвидные. Например, уменьшить период отсрочки платежей для покупателей (повысить оборачиваемость дебиторской задолженности), реализовать излишние запасы или постепенно сократить их уровень, избавиться от неиспользуемых основных средств.

В отличие от бухгалтерского баланса, раскрывающего перед пользователем структуру капитала, устойчивость и платежеспособность организации, "Отчет о прибылях и убытках" позволяет оценить финансовые результаты деятельности организации. При этом абсолютные величины, то есть содержащиеся в отчете цифры, не позволяют в полной мере получить представление о том, насколько хорошо или плохо отработала организация в отчетном периоде.

Объективную оценку позволяют  получить относительные показатели, которые соотносят финансовый результат  с задействованными ресурсами. Такими показателями выступают рентабельность всех активов и рентабельность собственного капитала организации.

При расчете указанных  коэффициентов следует учесть, что  в знаменателе дроби корректней брать активы и собственный капитала не на конец анализируемого периода, а в среднем за период, за который берем финансовый результат (т.е. значение на начало периода плюс значение на конец периода разделить на 2). Рентабельность активов (ROA) рассчитывается по формуле:

           ROA _{= ,}                                                                            (4)

           где: ЧП – Чистая прибыль

                    А - Активы

ROA_{(2011) =}

Рентабельность активов  показывает финансовую эффективность использования всех принадлежащих организации активов (всего капитала), или сколько рублей прибыли принес каждый рубль имеющихся у предприятия активов. За 2011 год в сравнении с данными за 2010 год наблюдалось стремительное снижение рентабельности активов - на 10,1% (до -21,8%).

          Рентабельность собственного капитала (ROE) - аналогичный показатель, но отражает отдачу на рубль собственного капитала. Первый показатель обычно меньше второго (если в балансе есть хоть рубль кредиторской задолженности).

            ROE _{= ,}                                                                        (5)   

            где: ЧП – Чистая прибыль

                    СК – Собственный капитал

ROE_{(2011) =}

За 2011 год каждый рубль  собственного капитала организации  обеспечил 0,345 руб. убытка. Данное значение рентабельности собственного капитала является явно не соответствующим норме т.е 12%.ОАО "Санаторий "Минеральные Воды" за 2011 год получил 11 467 тыс.руб. убытка. Убыток отрицательно характеризует финансовую эффективность деятельности ОАО "Санаторий "Минеральные Воды". Убыточная деятельность недопустима. Если ОАО "Санаторий "Минеральные Воды" продолжит работать с таким же убытком, то у организации уже через 3 года не останется собственных средств (собственный капитал станет отрицательным).

 

 

 

Заключение

 

В ходе подготовки данной курсовой работы были решены основные поставленные задачи, а именно определено назначение бухгалтерского баланса, изучен порядок его формирования на примере конкретной организации, даны рекомендации по совершенствованию учета и отчетности.

 Бухгалтерский  баланс  занимает  центральное  место  в  финансовой отчетности организации,  так  как он наиболее полно характеризует  ее финансовое состояние предприятия. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Необходимо также подчеркнуть, что бухгалтерский баланс может  быть составлен, только если сформированы основные правила бухгалтерского учета  в организации.

В ОАО "Санаторий "Минеральные Воды" составляет баланс  по данным главной книги. Недочетом является то, что отрицательные суммы в балансе отражены со знаком минус, а должны показываться в круглых скобках.  Данные некоторые статей не отражены по причине отсутствия таковых. Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на 31.12.2011) и результаты деятельности ОАО "Санаторий "Минеральные Воды" в течение анализируемого периода.

Показатели финансового  положения организации, имеющие неудовлетворительные значения:

• высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 51%);

• ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности;

В ходе анализа были получены следующие показатели, критически характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ОАО "Санаторий "Минеральные Воды":

• чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место снижение величины чистых активов;

• существенно ниже нормального значения коэффициент текущей (общей) ликвидности;

• убыток от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составил -11 467 тыс. руб.

Обобщив сделанные выше выводы, рекомендую ОАО "Санаторий "Минеральные Воды" предпринять следующие меры по улучшению ключевых финансовых показателей:

• необходимо увеличить долю собственного капитала, чтобы обеспечить достаточную финансовую независимость (повысить коэффициент автономии);
• увеличить чистую прибыль, чтобы обеспечить минимально приемлемую рентабельность собственного капитала (12% годовых при оптимальной доле собственного капитала 93%);
• провести  реструктуризацию задолженности по платежам в бюджет, перед поставщиками и подрядчиками;
• рекомендуется  также провести мероприятия по настройке программного комплекса «1С: Бухгалтерия 8.0». Желательно такого рода действия выполнить администратору базы данных (либо лицу его заменяющему) «1С:Бухгалтерия 8.0» с соблюдением соответствующих мер предосторожности по предотвращению возникновения внештатных ситуаций («порчу» БД, утере информации, зависании и т.д.) так как такие случаи происходили, что затрудняло как текущую работу с первичными документами, так и работу по составлению отчетности;
• проводить работы на сервере БД,        в то время, когда к БД не подключены пользователи,       создать резервную копию БД( что в настоящее время не проводится) и т.д.

 

 

Список литературы

 

1. Федеральный Закон «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ ( в ред. от 28.11.2011 г.).

2. Федеральный закон «О  саморегулируемых организациях» от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ  (в ред. от 28. 04.2009 г.).

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 № 142н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).  утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в ред. от 08.11.2010 № 144н).

8. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 02.07.2010 г. № 66н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н).

10. Акчурина Е.В. Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. – 416с.

11. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н., Бухгалтерский финансовый учет: учебник-М.: КНОРУС, 2011.- 800 с.

12. Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Под ред. Нетесина Н.И. - М.: Баян, Литера, 2010. - 420 с.

13.  Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб. Пособие  / Заббарова О.А. – М.:Эскмо, 2009. – 320с.

14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб пособие / под ред. проф. Я.В. Соколова - М.: Магистр, 2009. – 479с.

15. Камышанов П.И. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность: составление  и анализ. – учебник 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2009. – 214 с.

16. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / под ред. Л.И. Ушвицкого, А.А. Мазуренко – Ростов н/Д.:Феникс, 2009 – 153с.

17. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 552с.

18. Савина Е. М. Новое  в ПБУ и формах отчетности // Главбух. – 2010. - № 22.- с.18-21.

19.Башкатова Л.И. Новый формат бухгалтерского баланса// Бухгалтерский учет. – 2012. - № 2. – с. 44-50.

20. Харин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчетности: //Бухгалтерский учет. – 2009 - №23. – с 25-29.

21. http://www.consensus-audit.ru/.

22. http://www.minvody.net/.

23. http://www.minfin.ru/.