Методологические основы составления бухгалтерского баланса

• из законодательных норм, судебных решений, договоров;
• в результате действий организации, из которых следует, что она принимает на себя определенные обязанности, а третьи лица могут обоснованно ожидать их выполнения. Для признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете необходимо одновременное соблюдение условий:
• у фирмы существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее деятельности, исполнения которой нельзя избежать;
• в результате исполнения обязательства вероятно уменьшение экономических выгод компании;
• величину обязательства можно обоснованно оценить.

По статье «Прочие обязательства»  по данным аналитического учета

указывается долгосрочные пассивы, не нашедшие отражение по другим строкам  данного раздела.

Статья «Заемные средства»  раздела  5 «Краткосрочные обязательства» отражает займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма задолженности отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате, по сроку [21].

По статье «Кредиторская  задолженность» показывается сумма  задолженности поставщикам и  подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Статья «Доходы будущих  периодов» заполняется по данным главной книги: отражаются доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся  к следующим. А также иные суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Статьи «Оценочные обязательства» и «Прочие обязательства» заполняются  по тому же принципу, что и аналогичные  статьи в предыдущем разделе [19].

После того как баланс сведен свои подписи ставят руководитель организации  и главный бухгалтер, все заверяется печатью организации. Это является заключительным этапом в составлении  бухгалтерского баланса.

2 Особенности бухгалтерского баланса ОАО «Санаторий «Минеральные Воды» и предложения по совершенствованию отчетности

2.1Общая характеристика  организации

Предприятие ОАО « Санаторий  «Минеральные Воды» создано в  соответствии с Федеральным законом  «О приватизации государственного и  муниципального имущества», от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», путем преобразования ФГУП «Санаторий Минеральные Воды» на основании  распоряжения Правительства Российской Федерации от 08.05.2009 г. № 630-р. Учредителем предприятия ОАО « Санаторий «Минеральные Воды»  является Российская Федерация в лице федерального агентства по управлению государственным имуществом.

Уставный капитал составляет 48925400 (Сорок восемь миллионов девятьсот  двадцать пять тысяч четыреста) рублей. Уставный капитал Общества состоит  из 489254 (Четырехсот восьмидесяти девяти тысяч двухсот пятидесяти четырех) штук обыкновенных именных акций  номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая. Все акции являются обыкновенными именными, выпускаются в бездокументарной форме в виде записей в системе ведения реестра акционеров.

Общество находится по адресу: Российская Федерация, Ставропольский край, Минераловодский район, поселок  Новотерский, ул. Бештаугорская 3.

Предприятие является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени осуществлять личные и имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности Общество руководствуется законодательством Российской Федерации, а также Уставом (Приложение Б).

Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание. Основными целями деятельности общества являются осуществление предпринимательской деятельности, удовлетворение потребностей населения, извлечение прибыли. Основным видом деятельности является санаторно-курортная деятельность. Помимо этого общество осуществляет следующие виды деятельности:

• врачебная практика и прочая деятельность по охране здоровья;
• деятельность гостиниц;
• деятельность ресторанов, кафе, столовой;
• показ фильмов;
• рекламная деятельность;
• овощеводство, декоративное садоводство;
• прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;
• производство отделочных работ;
• розничная торговля вне магазинов;
• физкультурно-оздоровительная деятельность;
• международная деятельность;
• разведение пчел и пр.

Органами управления  ОАО «Санаторий «Минеральные Воды»  являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Генеральный директор;
• Ревизионная комиссия.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления. В его компетенцию входят следующие  вопросы:

• внесение изменений и дополнений в Устав, а также утверждение его в новой редакции;
• реорганизация и ликвидация Общества;
• увеличение либо уменьшение уставного капитала;
• утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, а также распределение прибыли;
• утверждение внутренних документов;
• решение иных вопросов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Что касается совета директоров, то он осуществляет общее руководство  деятельностью Общества.

Руководство текущей деятельностью  осуществляется Генеральным директором, который подотчетен Совету директоров и общему собранию акционеров, избирается сроком на 3 года. В его обязанности  входит:

• обеспечение выполнения решений высших органов управления Общества;
• утверждение правил, инструкций и других внутренних документов;
• определение организационной структуры, утверждение штатного расписания;

Генеральный директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность, представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания, открывает в банках счета предприятия.

Бухгалтерия ОАО «Санаторий «Минеральные Воды» обеспечивает систематический контроль за ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей. Занимается ведением бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Осуществляет контроль за соответствием заключаемых договоров, своевременным и правильным оформлением первичных учетных документов и законностью совершаемых операций. Ведет контроль за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением по утвержденным сметам доходов и расходов средств, полученным за счет разнообразных источников, а так же за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

В течение года представляется ежемесячная  и ежеквартальная бухгалтерская  отчетность.

 Бухгалтерский учет на предприятии  ведется согласно Положению по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.0».

Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит инвентаризацию в следующие сроки:

• инвентаризация имущества и обязательств – ежегодно на 01 ноября отчетного года;
• инвентаризация библиотечного фонда – 1 раз в 5 лет;
• инвентаризация денежных средств ежемесячно.

Выявленные инвентаризацией расхождения  между фактическим наличием и  данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке:

• Излишки товарно-материальных ценностей (ТМЦ) приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат;
• Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства, а сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал о взыскании убытков с них, то убытки списываются на финансовые результаты.

             В обществе создается резервный фонд в размере 5 (пяти) процентов от уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 процентов от чистой прибыли до достижения установленного размера. Он предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций и не может быть использован в иных целях.

Предприятием разработана  учетная политика (Приложение В). Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности. Контроль за хозяйственными операциями возложен на главного бухгалтера. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Предприятие уплачивает следующие  виды налогов:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на имущество;
• земельный налог;
• страховые взносы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• другие налоги и сборы.

Существенные ошибки предшествующего  отчетного года исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

2.2 Содержание бухгалтерского баланса ОАО «Санаторий «Минеральные Воды»

Бухгалтерский баланс служит основным  источником  информации  для  анализа  финансового  состояния  предприятия. Поэтому  среди  форм бухгалтерской  отчетности  бухгалтерский  баланс  значится  на  первом месте. Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния. Баланс ОАО «Санаторий «Минеральные Воды»  приведен в Приложении Г.

 Нематериальные активы  и результаты исследований и  разработок не отражены по  причине отсутствия таковых.

К основным средствам ОАО «Санаторий «Минеральные Воды» относятся здание санатория,  передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, многолетние насаждения на общую стоимость на 31.12.2011г. 48391 тыс.руб., что на 2,5% меньше чем в 2010 году, в связи с выбытием и уценкой объектов основных средств, при этом затраты на ремонт по сравнению с прошлым годом увеличились на 1,8%.

В том числе основные средства в  организации на сумму 45903 тыс.руб., оборудование к установке, учитываемое на одноименном  счете 07 «Оборудование к установке», а также строительство объектов основных средств (ООС) на сумму 2075 тыс.руб. учитываемое на счете 08 «Вложения в нематериальные активы» субсчет 1 «Строительство объектов основных средств, затраты по которому по завершению работ увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.

На основе учетной политики предприятия  учет основных средств осуществляется следующим образом. При организации  учета руководствуются ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденный от 30.03.2001г. №26н (в ред. от 124.12.2010 г. №186н).