Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2012 в 14:25, дипломная работа
Целью написания дипломной работы является изучение учета и контроля расчета по НДС.
Для реализации цели требуется решение ряда задач:
- изучить сущность и понятие налога на добавленную стоимость;
- рассмотреть механизм уплаты НДС, технологию учета НДС;
- проанализировать действующую практику исчисления и взимания налога на добавленную стоимость на предприятии ООО «Амур Нова Компани».
ВВЕДЕНИЕ
I. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
1.1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость в РФ
1.2. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС
1.3. Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а также иных средств облагаемых НДС
1.4. Судебно - бухгалтерская экспертиза и контроль
II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДС В ООО «АМУР НОВА КОМПАНИ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Амур Нова Компани"
2.2. Общая характеристика введения бухгалтерского учета на предприятии
2.3. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета НДС
III. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И КОНТРОЛЬ НДС В ООО «АМУР НОВА КОМПАНИ»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Библиографический список
В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Полученные и выданные счета-фактуры хранятся раздельно журналах учета счетов-фактур. Покупатели накапливают (подшивают) счета фактуры, получаемые от продавцов, в журнале учета полученных счетов пс мере их поступления от продавцов, т.е. отдельно от первичных бухгалтерских документов, которыми оформляются поступления материальных ценностей, выполненные работы и оказанные услуги.
При раздельной группировке первичных документов бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6) и счетов-фактур для учета НДС, теряется контроль за оприходованием товароматериальных ценностей на склады предприятий и их оплатой, а также это существенно затрудняет проведение контроля, как со стороны налоговых органов, так и затрудняет проведение аудита расчетов с бюджетом за правильностью предъявленных к вычету из бюджета сумм «входного» НДС.
Наиболее важной и информативной является налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Для заполнения раздела I декларации по налогу на добавленную стоимость по начислению налога используются данные регистров бухгалтерского учета регистр по учету расчетов с бюджетом и регистр для расчета суммы налога по видам налоговых баз, на предприятии также ведется регистр бухгалтерского учета «Доходы организации».
Инструкция по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость, утверждённая Приказом МНС РФ от 21.0].2002 № ВГ-3-03/25 (в ред. приказов МНС России от 05.03.2002 № БГ-3-03/113, от 06.08.2002 № БГ-3-03/416, от 09.02.2004 № БГ-3-03/89, с изм., внесенными решением ВАС России от 13.02.2003 № 10462/02) , издана на основании пункта 7 статьи 80 и статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Формы налоговых деклараций и Инструкция по их заполнению являются обязательными для налогоплательщиков.
Декларация по налогу на добавленную стоимость включает в себя титульный лист и следующие разделы:
2.1 «Расчет общей суммы налога»;
2.2 «Расчет суммы налога,
подлежащей перечислению налоговым
агентом»;
3 «Расчет суммы налога по
операциям с хозяйствующими субъектами
Республики Беларусь, а также государств
- участников СНГ (в отношении
нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)»;
4 «Операции по реализации
товаров (работ, услуг), связанные с
погашением (списанием) дебиторской задолженности
за ранее отгруженные
товары (работы, услуги)». Заполняется
справочно налогоплательщиками,
перешедшими с метода определения налоговой базы «по оплате»
на метод
«по отгрузке»;
Налоговая декларация по НДС начинает заполняться с Раздела 2.1 - «Расчет общей суммы налога». В графе 2 данного раздела - «Налогооблагаемые объекты» - перечислены возможные объекты налогообложения, в графе 5 - «Ставка НДС» - возможные ставки налога, включая расчетные. Налогоплательщик заполняет строки 070 - 250 графы 4 - «Налоговая база», где напротив объекта налогообложения и соответствующей ему налоговой ставки указывается налоговая база, т.е. стоимость реализованных товаров (работ, услуг). Далее подсчитывается общая стоимость всех реализованных товаров, облагаемых по определенной налоговой ставке и записывается в строки 010 - 060 данного раздела. После этого подсчитывается сумма налога, исчисленная по разным налоговым ставкам. Для этого налоговая база умножается на соответствующую ей налоговую ставку из графы 5. Полученный результат записывается в графу 6 - «Сумма НДС». По строке 300 в графе 4 отражается общая стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которая определяется путем сложения стоимостей товаров, облагаемых по разным ставкам. В графе 6 по этой же строке отражается общая сумма налога, которая определяется сложением сумм налога, исчисляемых по разным налоговым ставкам.
Продолжение раздела 2.1 составляют «Налоговые вычеты», где указываются суммы налога, подлежащие вычету из общей исчисляемой суммы НДС. По строкам 311 - 317 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг) на территории РФ, а по строке 310 подсчитывается их общая сумма. Далее по строкам 320 - 370 указываются суммы налога, подлежащие вычету по другим основаниям. В строку 380 заносится общая сумма налога, подлежащая вычету, которая определяется путем сложения всех сумм, подлежащих вычету. После этого заполняется строка 390 или 400 в зависимости от того, какая сумма исчислена налогоплательщиком и какая сумма подлежит вычету. Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, подлежащую вычету, то разница подлежит уплате в бюджет и отражается по строке 390. Если же исчисленная сумма налога меньше суммы, подлежащей вычету, то разница подлежит уменьшению и отражается по строке 400. Строки 410, 420 заполняются, если налогоплательщик не смог подтвердить право на применение налоговой ставки 0 %. В зависимости от того, подлежит ли сумма налога уплате в бюджет или исчислена к уменьшению, заполняются соответственно строки 430, 440.
Раздел 3 «Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)». В Разделе 5 « Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ» - перечисляются операции, не подлежащие налогообложению. В графу 1 - «Код операции» - записывается код операции, а в графу 2 - «Стоимостная оценка» - стоимостная оценка данной операции. После этого заполняется Раздел 1.1 -«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (если исчислением и уплатой налога занимается налоговый агент, то заполняется Раздел 1.2-«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента). В Разделе 1.1 по строке 010 указывается Код бюджетной классификации, по строке 020 - Код по ОКАТО.
Внутренние противоречия в рассмотренных документах эксперт-бухгалтер обнаруживает и исследует с помощью формальной проверки (анализ соблюдения установленной формы документа и детальное изучение образующих его реквизитов), нормативной проверки (соответствие документа действующим нормам, правилам и инструкциям) и арифметической проверки (контроль за правильностью самых разнообразных подсчетов, сделанных при составлении конкретного бухгалтерского документа).
Таким образом, счета-фактуры оказывают огромное влияние на исчисление суммы НДС. Для того чтобы предприятие могло правильно исчислить НДС необходимо соблюдать установленные требования по оформлению счетов-фактур.
II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДС В ООО «АМУР НОВА КОМПАНИ»
2.1. Краткая характеристика ООО «Амур Нова Компани»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Амур Нова Компани» создано 01 ноября 2008 года.
Уставный капитал ООО «Амур Нова Компани» составляет 10 тысяч рублей.
В соответствии с Уставом предприятия, основными видами деятельности общества являются:
- оптовая торговля безалкогольными напитками;
- оптовая торговля пивом;
- оптовая торговля через агентов;
- деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами;
- деятельность агентов по оптовой торговле напитками;
- деятельность агентов
по оптовой торговле
- деятельность агентов по оптовой торговле пивом;
- деятельность агентов по оптовой торговле прочими товарами;
- прочая оптовая и розничная торговля.
Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенные федеральным законодательством.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, предприятие может заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то предприятие в течение срока действия специального разрешения не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением и им сопутствующих.
Организационная структура ООО «Амур Нова Компани» представлена на рисунке 1.
Структура управления ООО «Амур Нова Компани» представлена на рисунке 2.
Единоличным исполнительным органом предприятия является Генеральный директор.
Генеральный директор ООО «Амур Нова Компани»:
- без доверенности
действует от имени
- выдает доверенности на право представительства от имени работников предприятия, в том числе доверенности с правом передоверия;
- издает приказы о назначении на должности работников предприятия, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- осуществляет иные полномочия.
Генеральный директор в любое время по требованию участников Общества обязан предоставить письменный отчет о своей деятельности.
Генеральный директор обязан обеспечить учет и сохранность документов по личному составу предприятия, а также своевременно передать их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации предприятия.
Генеральный директор несет ответственность перед ООО «Амур Нова Компани» за убытки, нанесенные предприятию его виновными действиями.
ООО «Амур Нова Компани» |
|||||||||
Торговый отдел |
Бухгалтерия | ||||||||
Склад |
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Амур Нова Компани»
Генеральный директор |
|||||||||||||
Исполнительный директор |
|||||||||||||
Начальник отдела продаж |
Главный бухгалтер | ||||||||||||
Торговые представители |
Кладовщик |
Бухгалтер |
Рисунок 2 - Структура управления ООО «Амур Нова Компани»
Заместителем генерального директора является Исполнительный директор, который обладает такими же правами и обязанностями, что генеральный директор.
Главный бухгалтер ООО «Амур Нова Компани» действует в соответствии с нормативными документами, утверждаемыми в установленном порядке, несет материальную ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета, за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной статистической и бухгалтерской отчетности.
В обязанности Главного бухгалтера ООО «Амур Нова Компани» в соответствии с должностными инструкциями входит:
- обеспечение
правильной организации
- осуществление
предварительного контроля за
своевременным и правильным
- контроль
за правильным и экономным
расходованием средств, а
- контроль
за своевременным
- учет доходов и расходов;
- контроль
над начислением и уплатой
в установленные сроки налогов,
Информация о работе Налог на добавленную стоимость как инструмент налогового регулирования экономики