Налоговый учет и отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2013 в 09:29, лекция

Описание работы

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции юридических лиц (предприниматели) в течение отчетного налогового периода.
Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение одного отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией контролирующих органов за правильностью, полотой и своевременностью уплаты налогов.

Файлы: 1 файл

Налоговый учет и отчетность.docx

— 134.82 Кб (Скачать файл)

 

Для ИП без образования юридического лица:

В районную инспекцию по месту жительства (адрес регистрации на штампе в паспорте)

Оплата гос.пошлины (там же берутся реквизиты)

Нотариальное удостоверение подписи заявителя в заявлении о гос.регистрации

Квитанция об уплате гос.пошлины

Подача документов в налоговую инспекцию (заявление о гос.регистрации, заветренное нотариусом, копия паспорта, квитанция об оплате гос.пошлины)

По истечении 5 дней предоставляются свидетельство о регистрации физического лица в качестве предпринимателя, уведомление о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя, выписка из ЕГРИП,)

Встать на учет в ФСС, ФМС, ПФ

 

В устав ЮЛ прописываются любые виды деятельности, предусмотренные желанием работать.

У ИП никакого устава нет. Вид деятельности указывает в своем заявлении.

 

Помимо обычной постановки на учет обязаны встать в налоговом органе на учет, если осуществляет свою деятельность в качестве налогоплательщика ЕНВД, УСН и т.д. п.2 ст 146

 

В случае прекращения данного вида деятельности ЕНВД, обязаны сняться с учета. Заявление подается в течение 5 дней с момента начала / окончания осуществления вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД.

Постановка / снятие с учета осуществляется бесплатно - ст. 84 п. 6 НК РФ.

 

Уставный капитал должен быть не менее 10 тысяч рублей. При оплате уставного капитала имущества в налоговую инспекцию нужно предоставить решение учредителей о формировании капитала путем внесения имущества, в котором нужно указать его наименование и стоимость. Если стоимость имущества превышает 20 000 рублей, то для этого потребуется независимая оценка имущества (акт оценки имущества)

 

После того, как подучат в налоговой инспекции все документы о регистрации, в течение 7 рабочих дней (ст. 23 п. 2 пп. 1) обязаны письменно сообщить об открытии счета в налоговую инспекцию, иначе привлекает к ответственности статьи 118 НК РФ и 15.4 КоАП.

 

Назначают руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все нормативно-распорядительные документы или соответствующим тканом N1 возлагаете их обязанности на себя.

 

Учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах их долей уставного капитала (статья 446 ГК РФ)

 

С момента гос.регистрации становятся налогоплательщиком и возникают обязанности, предусмотренные статьей 23 НК РФ.

Ответственность предусмотрена в статье 119 НК РФ.

Если организация была создана в период с 1 декабря по 31 декабря, то первым налоговым периодом для нее является период со дня создания (статья 55 НК РФ)

 

Кроме налоговой отчетности появляется обязанность в соответствии с ФЗ N129, предоставлять бухгалтерскую отчетность. Она предоставляется независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность (пп.5 п.1 ст.123 НК РФ, п.3 ст.4 ФЗ N 129)

ИП ведут учет в порядке статьи 54 пункта 2 НК РФ и статьи 4 пункта 2 ФЗ 129 в книге учета доходов и расходов.

 

Пример:

Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем режиме НО 2.12.11, при этом в 2012 году вы должны отчитаться:

- по налогу на прибыль до 28 марта 2012

- по налогу на имущество до 30 марта 2012

- по НДС до 20 апреля 2013, до 20 августа 2013, до 20 ноября 2013

- по НДФЛ до 30 апреля 2013

- о среднесписочном составе ваших сотрудников

- в ФСС

- в ПФ

- в ФМС

 

Налоговый период будет со 2.12.11 по 31.12.12 (статья 55)

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. (статья 14 ФЗ 129

 

Декларация по налогу на прибыль подается в налоговую инспекцию не позднее 28 апреля за отчетный период 1 квартала 2012 года, при этом в этой декларации отражаются показатели не только показатели 2012 года, но и показатели со 2.12.11 по 31.12.11

 

Поскольку налоговым периодом по налогу на имущество является 2011 год, налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта 2012 года.

 

Так как налоговый период по НДС установлен в 2011 году - квартал и не может удлиняться, первая декларация предоставляется за 4 квартал 2011 года не позднее 20 января 1012 года

 

Справки-формы 2-НДФЛ предоставляются на магнитных носителях не позднее 1 апреля 2012 (статья 230) 

 

О средне пистоном составе не позднее 15 января 2012

 

В ФСС - к 15 января 2012

В ФМС - к 15 января 1012

В ПФ - ежеквартально делаются расчеты, полностью отчитываются до 15 мая 2012

 

Дз открывать фирму расписать как открыли фирму закон где взяты фирмы учетную политику По ИП (15 минут)

 

 

 

 

Налоговая база по каждому налогу рассчитывается на основании сведений, натопленных в аналитических регистрах по результатам обработки первичных документов (счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные документы и т.д.)

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации статья 315 НК РФ.

Период, за который определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом

Сумма доходов от реализации отчетного налогового периода

Сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации

Итоговая сумма - это прибыль / убыток от реализации

Сумма внереализационных доходов

Сумма внереализационных расходов

Прибыль / убыток от внереализационных операций

Налоговая база за отчетный налоговый период

 

При этом расходы и доходы должны быть показаны в разрезе их видов (видов деятельности фирмы)

Например, доходы и расходы от реализации основных средств; ценных бумаг

 

Цены определяются в соответствии со статье 40 НК РФ

 

Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка оплаты платежей, то есть ежемесячно; от фактической прибыли или ежеквартально.

 

Расчет налоговой базы по НДС статья 153, 162 НК РФ

Налоговая база по НДС определяется по следующим направлениями реализации:

При реализации товаров, работ, услуг

По договорам поручения, комиссии

По договорам взаимозачетов

При расчетам с применением векселей

При ввозе товаров на территорию РФ через таможню

При экспорте

И так далее

 

Налогоплательщик обязан обеспечить раздельный учет налоговой базы, облагаемой по разным ставкам НДС (0%, 10%, 18%)

 

В случаях ведения раздельного учета обложение будет производиться по максимальной ставке - 18%.

Кроме того, должен быть организован учет от авансов полученных, финансовая помощь и тому подобное.

Цены реализации определяются с учетом положения статьи 40 НК РФ.

Налоговая база исчисляется ежеквартально нарастающим итогом.

 

Расчет налоговой базы по НДФЛ статья 176 НК РФ

Налоговая база определяется по каждому получателю доходов в разрезе различных источников получения доходов.

Налоговые агенты обязаны организовать учет налоговой базы по каждому получателю индивидуально.

Кроме этого следует организовать раздельный учет налоговой базы по каждому виду доходов, который облагается по разным ставкам (13%, 9%, 35%, 30%, 6%)

Особое внимание следует уделить на определение налоговой базы при исчислении доходов в натуральной форме (статья 40 НК РФ)

Налоговые агенты, кроме этого, организуют индивидуальный учет стандартных налоговых вычетов.

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом. По концу финансового года или отчетного периода сдается отчетность по форме 2-НДФЛ на электронных или бумажных (менее 10 человек) носителях.

Кроме того, сдается отчет по среднесписочному составу.

 

Расчет налоговой базы по выплатам

Учет доходов ведется в разрезе видов доходов с учетом регрессивной шкалы индивидуально по каждому получателю доходов.

Налоговая база исчисляется ежемесячно с целью оплаты авансовых платежей.

Система налогового учета организуется самостоятельно налогоплательщиком по всем видам налогов. В течение года имеем право изменить или поправить систему на основе хранили изменений в законодательстве.

 

Существует несколько подходов ведения налогового учета:

Налоговый учет ведется сочленено обособленно от бухгалтерского учета - используется в крупных предприятиях, так как расчет налога на прибыль для них является очень сложной задачей

При этом на одних и тех же первичных документах формируется абсолютно не связанные между собой регистры бухгалтерского учета и регистры налогового учета.

2. Налоговый учет ведется вместо бухгалтерского учета - суть этого подхода заключается в том, что учет ведется с использованием действующего плана счетов бухгалтерского учета, но доходы и расходы группируются на бухгалтерских светах в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ - используется в небольших организациях.

3. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета - особенность: адаптация налогового учета и бухгалтерского учета с планом счетов по бухгалтерии.

То есть аналитический учет доходов и расходов, который ведется на субсчетах бухгалтерии одномоментно ведется и на налоговом учете.

4. Налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов - заключается в том, что к бухгалтерскому плану счетов дополнительно вводятся налоговые счета, на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ.

 

 

Формы аналитических регистров

Аналитическое регистры в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование

- период, дата составлениях

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении

- наименование хозяйственной операции

- подпись, расшифровка подписи лица, ответственного за составление регистра

 

Содержание данных налогового учета, в том числе и первичных документов, является налоговой тайной и лица, получившие доступ к этой информации, обязаны хранить эту тайну (ФЗ 57)

Аналитический регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25, 21, 23 без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Формирование данных в аналитических регистрах предполагают непрерывность, хронологичность всех операций, отражаемых в данных регистрах.

 

Аналитический регистры ведутся как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Разрабатываются самостоятельно НП и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

При хранении регистров должна быть обеспечена защита от несанкционированных исправлений.

Исправления в регистрах делаются на основании бухгалтерской справки за подписью ответственного лица, внесшего исправления с указанием даты и всеми обоснованиями данного исправления.

 

Абсолютно все регистры заводятся по налогу на прибыль. Глава 25

 

Объект - прибыль, полученная НП (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов)

Налоговая база - денежное выражение прибыли, определяемое статьей 247

Налоговая ставка - 20%

Учет доходов и расходов по всем операциями ведется раздельно.

Доходы и расходы учитываются только в денежном формате РФ (в рублях)

Доходы, полученные в натуральном форме, учитываются исходя из цен сделки с учетом положения статьи 40 НК РФ

Налоговая база по налогу на прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случаях, если в отчетном налоговом периоде НП получен убыток, отрицательная разница между доходом и расходом, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной 0.

А убытки, полученные в этом периоде принимаются в целых налогообложения в порядке и на условиях статьи 283 НК РФ

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

 

Глава 29 НК РФ реламентирует исчисление налогов на прибыль по игорному бизнесу и в случае ведения данного вида деятельности, ведется учет по этой деятельности отдельно от остальных.

 

Налоговая база по налогу на прибыль по банковской деятельности устанавливается с учетом статей 290, 292 НК РФ.

 

Регистры промежуточных расчетов - 16 видов.

Информация о работе Налоговый учет и отчетность