Налоговый учет и отчетность

Кроме этого НА могут не представлять в ИФНС сведения о доходах ИП, если тот предъявил документы подтверждающие его статус.

Реквизиты:

Идентификация НП (ИНН, ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность - паспорт, свидетельство о рождении, паспорт иностранного гражданина, а также место жительства в РФ)

Вид выплачиваемых доходов указывается. Регистрах в соответствии с официально утвержденными кодами. Приказ ФНС РФ от 17.11.10 ММВ-7-3/611

Данные о НА (форма 2-НДФЛ)

Суммы предоставленных НВ. В  регистр вносятся в соответствии с кодом. Возможность предоставления стандартных НВ зависит от размера дохода, подученного с начала года нарастающим итогом

Графа "сумма доходов, облагаемых по ставке 13%"

Графа "сумма дохода и дата их выплаты", то есть сумма зарплаты за каждый отчетный месяц, проставляемая в поле соответствующему месяцу, за который она начислялась. Аванс не отражается в регистровых карточках. Налог перечисляются один раз в месяц при окончательном перечислением сотрудникам (сроки выплаты зарплаты прописываются в учетной политике, а также в трудовых договорах)

Дата выплаты дохода

НК устанавливает порядок даты получения. Статья 223.

Для зарплаты - это последний день месяца, за которы она начислена.

Пример. Дата выплаты зарплаты в организации 5 числа месяца. То есть зарплата за январь выплачивается 5 февраля. В налоговом регистре дата получения дохода на основании статьи 223, будет указано 31 января (последний день месяца, за который начислена зарплата). Если з/п расчитывается в валюте, то перерасчет делается на дату последнего дня месяца в рублях по курсу ЦБ. НА должен удержать налог на дате его фактической выплаты - 5 февраля. Это позволяет от следить своевременность уплаты налога.

8. Статус НП.

Если ФЛ находится на территории РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплате дохода, что составляет менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом. Поэтому источник его дохода облагается ставкой 30%.

Если работник находился более 183 дней в течение 12 месяцев, то его доход подлежит обложению по ставке 13%.

Пример. Период с 5.02.10 по 5.02.11 гражданин Израиля находился на территории РФ в течение 180 дней. То есть являлся нерезидентом. В феврале 2011 работник из РФ не выезжал, поэтому на 5 марта его статус изменился. Он стал резидентом. Вследствие чего в регистре по НДФЛ необходимо предусмотреть графу "документ основания для определения статуса". Это может быть паспорт с отместкой въезда/выезда, миграционная карта и табель учета рабочего времени.

9. Дата удержания и уплаты налога

Дата удержания налога должна соответствовать дате фактической выплаты дохода (УП по НДФЛ)

Дата перечисления налога в бюджет совпадает с датой получения денежных средств на зарплату по платежному поручению или чековой книжке.

Одновременно в регистре отражаются реквизиты ты платежного документа на перечисления налога в бюджет (номер платежки и дата)

Пример. НА перечисляет со своего счета доход за счет НП в банке. Заплатить НДФЛ в бюджет нужно в день перечисления. При выплате зарплаты дважды в месяц - в последний день месяца. Суммы пособий, больничные не нужно отражать в регистре, так как они освобождены от НО. Материальная помощь, подарки, не превышающие 4.000 рублей включаются в налоговый регистр в связи с тем, что данная выплатам в дальнейшем отражается в справке 2-НДФЛ. Доходы, отражаемые по разным ставкам отражают в регистре отдельно, а налоговые вычеты уменьшают только доходы облагаемые по ставке 13%.  Если у фирмы или у организации имеются обособленные подразделения они обязаны вести учет либо у себя либо в головном офисе (учетная политика). Хранить регистры НУ по НДФЛ нужно не менее 4 лет пп.8 п.1 ст.23. В случае их отсутствия в момент проверки привлечение идет: НА привлекается по статье 126 НК.

 

 

Обязательные реквизиты налогового регистра (8):

ИНН

ФИО и паспортные данные

Вид выплачиваемых доходов

Вид и суммы предоставленных налоговых вычетов

Суммы дохода и дата их выплаты

Статус НП

Дата удержания налога

Дата перечисления налога в бюджет

 

Порядок расчета прибыли для НО:

Определение прибыли от реализации ТРУ

Определение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Определение прибыли отчетного периода

Определение валовой прибыли

Определение налогооблагаемой прибыли

 

Прибыль от реализации ТРУ рассчитывается как разность между выручкой от реализации без всех косвенных налогов и таможенных пошлин, а также затраты на производство: себестоимость реализации, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Пример. У предприятия есть оборудование ПС 30.000 рублей. За период его использования была начислена амортизация 15.000 рублей. Выручка от реализации данного оборудования составила 17.000 рублей. Для расчета налога на прибыль определим выигрыш предприятия (прибыль)

17.000-15.000=2.000

Из подученных 2.000 надо начислить НДС по расчетной ставке 16,67% - 334,4 рублей.

Таким образом прибыль от реализации составит 1.666,6 рублей. Ставка 20%.

Внереализационные доходы: доходы от сдачи имущества в аренду, положительные курсовые разницы, штрафы, уплаченные другим предприятиям и так далее.

Внереализационные расходы: местные налоги, относимые на финансовый результат, штрафы и суммы по договорам купли-продажи и так далее.

Данный перечень в НК неисчерпывающий поэтому может быть добавлен любыми нормативными или инструктивными документами.

Определение прибыли от ФХД

Прибыль от реализации продукции + доходы от други организаций + прибыль от реализации имущества = прибыль от ФХД

Прибыль от ФХД + внереализационные доходы - внереализационные расходы = прибыль отчетного периода

Данная прибыль может быть скорректирована на величину некоторых расходов или убытков (убыток от реализации основного средства)

Кроме этого предусмотрены расходы регулируемые: реклама, представительские расходы, командировочные расходы, компенсация за содержание личного автомобиля.

Например, расходы на кредит: ставка ЦБ + 3%

Пример. Предприятие получило кредит в банке на сумму 50.000 рублей по ставке 7% годовых. Расчет % за кредит на 1 месяц даст нам сумму % за кредит.

7%=3.500 - за год

За месяц - 291

Данная сумма относится на затраты, а по закону, % за кредит должен быть равен 166 рублей (50.000*4%/12). Разница 125 рублей.

Эта разница суммы расходов должна быть прибавлена к сумме прибыли отчетного периода для целей НО.

Увеличивается прибыль на сумму превышения начисленной амортизации при ускоренном методе.

 

В результате данных корректировок мы получаем валовую прибыль.

Из валовой прибыли исключаются те виды доходов, которые облагаются по другим ставкам. Исключаются доходы от долевого участия в других предприятиях, так как донные доходы были уже обложены налогом.

Кроме этого полученная валовая прибыль может быть уменьшена на сумму льгот в связи с проведением капитальныз вложений. Но при этом, общая сумма льгот не должна превышать 50% прибыли отчетного периода.

После всех исчислений мы получим сумму для налогообложения.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли и определяется нарастающим итогом сначала налогового периода. Убыток, подученный за год можно списать в уменьшение будущей прибыл без ограничений в течение 10 последующих лет.

Ставка 20%: федеральный бюджет-2%, региональны бюджет -18%

Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже, чем на 13,5%.

Для иностранных организаций по доходам не связанным с дефтельностью через постоянные представительства весь налог в федеральный бюджет.

К налоговой базе по доходам полученным в виде дивидендов применяется ставка 9% -налоговые резиденты РФ; 15% - подученными российскими организациями от иностранных.

По доходу в виде процентов по гос ценн бумагам облагается по ставке 15%.

Уплата налога осуществляется:

Квартальными авансовыми платежами. Из уплата проводится равными долями в течение каждого месяца

Ежемесячными авансовыми платежами. Исходя из фактически полученной прибыли. Расчет проводим исходя из ставки налоги и фактически полученной прибыли нарастающим итогом сначала налогового периода. Уплата не позднее 28 числа месА следующего за отчетным.

Налог удержанный ни выплате дохода перечисляется налоговым агентам в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Вновь созданные организации уплачивают квартальные АП за соответствующий отчетный период при условии:

Если выручка не превышает 1.000.000 в месяц или 3.000.000 в квартал. А если превысит эти пределы, то начиная с месяца в следующего за тем в котором превышение

Налоговые расчеты предоставляются не позднее 28 дне со Дн окончания соответствующего налогового периода. По итогам налогового периода не позднее 28 марта.

 

Учетная политика утверждаетс один раз на один год. Изменения вносятся на основании изменений, вносим в НК.

В УП расписывается: формирование налоговых обязательств, оценка имущества, оценка убытков между налоговыми периодами, формы аналитический регистров, технология обработки учетной информации, порядок организации налогового учета и так далее.

Подтверждение данных:

- первичные документа включая справка бухгалтера

- аналитический регистры, в которых будет пописано наименование регистра, дата составления, измерители операции в натуральном или денежном выражении, наименование хозяйственной операции, подпись

Методы оценки себестоимости по прибыли (ЛИФО, ФИФО, средняя себестоимость)

Методы признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начислений)

 

Расчет НБ будет содержать следующие данные:

Период за который определяется НБ

Сумма доходов от реализации

Сумма расходов

Прибыль/убыток от реализации

Сумма внереализационных доходов

Сумма внереализационных расходов

Итоговая НБ за отчетный период

 

Расходы на производство и реализацию подразделим на прямые и косвенные.

 

Форма Н1

Форма Н2 отчет о прибылях и убытках

Главная книга и оборонный баланс

Регистры аналитические и синтетические

Расходные накладные, товарно-транспортные накладные и тд

Выписки банка по движению денежных средств по расчёт носу счету с приложенными первичными документами

Приходные кассовые ордера

Расходные кассовые ордера

Ведомости учета средств поступивших по предварительной оплате

Ведомости учета выданных на поставку продукции

Ведомости учета реализованной готовой продукции

Ведомости учета задолженности

 

Акт на выбытие основных средств ОС-4

Акт приема передачи основных средств ОС-1

Акции облигации и другие ЦБ подтверждающие стоимость долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений

Учетные регистры по формированию затрат на себестоимость продукции

ББ (бухгалтерский баланс)

Предыдущий акт проверки налоговой инспекции

 

Кроме этого при проверке выручки и себестоимости застрагиваются расчеты с заказчиками и поставщиками.

 

Основную часть доходов учитываем на счете 91.

Кроме этого к данному счету открываем необходимые субсчета.

Расходы связанные с производством - 20,26,41, и тд

Налоги рассчитываем по счету 68

 Отклонения как по раодам и доходам при расчете налога на прибыль отражаем на условно доходе иди расходе по счету 99 + постоянные налоговые обязательства

 

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	По данным юридического лица	По данным налоговой службы
Отражена прибыль от хозяйственной деятельности	90/91	99	187.400	264.550
Отражен условный расход	99	68	37.480	68.128
Отраженной ПНО	99	68	52.698	72.350
Обороты		99	187.400	264.550
	99

 

 

Налоговые декларации.  необходимо обратить внимание на след строки: