Налоговый учет и отчетность

Регистр расчета формирования стоимости объекта учета

Регистр расчета учета амортизации нематериальных активов

Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

Регистр учета стоимости списанных товаров по методу ФИФО и ЛИФО

И так далее

 

Показатели регистров должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчетах.

 

Регист "Расчет формирования стоимости объекта учета"

N.     Наименование показателя.                                  Источник информации

1.          Наименование объекта учета (квартира).   Первичный документ -    

                                                           свидетельство о гос. регистрации

Акт приема-передачи

Выписка из банка

Платежное поручение

2.        Дата признания объекта учета.                Свидетельство о гос. регистрации

3.       Наименование операции.                       По данным соответствующих регистров

"Основные средства"

4.       Количество в натуральном измерении.       Свидетельство о гос. регистрации

5.      Сумма                                                        Платежное поручение, по данным

соответствующих регистров "расчетный счет"

6.   Стоимость объектов учета.                   Расчетной путем (сумма расходов,

связанных с покупок данной недвижимости ), госпошлина, комиссия банку, выплаты гос структурам, связанные с оформлением сделки

Регистр "расчет амортизации нематериальных активов"

N.              Наименование показателя.             Источники информации

1.          Дата операции.                        Месяц, год начисления амортизации

2.     Наименование объекта (компьютер).       Информация об объекте

нематериальных активов (тех.паспорт)

3.    Метод начисления амортизации.           Учетная политика

4.    Применение понижающего коэффициента.     Регистр "информация об объекте

нематериальных активов

5. Первоначальная (остаточная, базовая)         Регистр "информации об объекте нематер активов"

Стоимость объекта

6. Срок который применяется при расчете амортизации.   Расчетный путем

7. Сумма амортизации объекта.                         Расчетной путем на основании показателей строк 4,5,6

 

Данный регистр используется для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного периода.

Записи в регистре проводятся ежемесячно нарастающим итогом каждому объекту нематериального актива.

Понижающие коэффициенты за полнятся на основании и в соответствии пункта 10 статьи 259

Регистр "расчет стоимости списанных сырья и материалов по методу ФИФО и ЛИФО"

N.      Наименование показателя.    Источник информации

     Наименование объекта.    Регистр расчет стоимости сырья материалов списанных в отчетном периоде

   Дата списания по документу.      Регистр расчет стоимости сырья материалов списанных в отчетном периоде (акт списания)

    Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для данного списания.                                        Регистр расчет стоимости сырья и материалов ... (акт списания)

    Общее количество списываемого по документу.    Регистр.... (акт списания)

Дата поступления списываемой партии.       Регистр учета стоимости сырья и материалов (приходная накладная)

Номер партии.         

Количество списываемого из партии.    

Стоимость списания из партии.     Регистр информация о приобретении...

Общая стоимость списания.     Расчетным путем

 

Статья 254 пункт 6

 

Дз - Расчет стоимости сырья материалов списанных в отчетном периоде - взять у организации

 

 

Семинар

Задача 1. Аудиторская фирма купила права на пользование справочной правовой системой сроком на 1 год. В 2010 году затраты связанные с данной покупай относились на счет 97 и списывались равномерно в течение года. С 2011 года данные нормы списания отменены. Вопрос: на какой счет будет отважена данная сделка и как она будет списана?

Согласно ПБУ 2/2008 и ПБУ 14/2007 сделку можно поставить на счет 44,20,26. И согласно ПБУ 14/2007 пункта 39 списываете единовременно, так как приобретение СПС не обуславливает получение дохода, поэтому оснований учитывать эти затраты в составе расходов будущих периодов нет и списываются в данном случае единовременно.

 

Задача 2. Поставщик от грузил покупателю товар на сумма 1 млн 180 тыс рублей, в том числе НДС 180 тыс рублей. В договоре с покупателем оговорено условие о ежедневном увеличении цены отгружённого товара в случае допущения пророки платежа на 0,01% в день. Покупатель оплатил товар спустя 6 месяцев. Договоров увеличение цены составило 21.240 рублей. Чтобы взыскать его с покупателя поставщика пришлось обратиться в суд. Решением суда данное условие было признано условием компенсационного характера. А размер компенсации понижен до 5.900 рублей. В учете поставщика будут сделаны следующие записи:

Содержание операции.                                                         Дебет.      Кредит.      Сумма

На дату реализации сформирована выручка от реализации товара.    62.                90.1.         1.180.000

На дату реализации начислен НДС                                                            90.3/68.   180.000

На дату вступления в силу судебного решения признана плата за просрочку платежа  76/91.1.  5.900        

 

При проверке, налоговая инспекция обратила внимание на формулировку договора, где оговорено увеличение цены, что повлекло и спровоцировало доначисление НДС суммы присужденной поставщика компенсации (5.900*18%=1.062) пункт 10 статья 154 НК РФ. И потребовали предоставить уточненную декларацию по НДС за период, к которому относится отгрузки спорного товара. Действия поставщика чтобы уйти от ответственности перед налоговой инспекцией.

На основании решения суда доначислить НДС и сделать следующую проводку:

Д 91.2/ К 68.    1.062

В этом случае налоговая инспекция не имеет права доначислить налог, но затребовать уточненную декларацию она вправе.

 

 

Дз

Между поставщиком и покупателем заключен договор поставки с условием о вознаграждении по достижении определенного объема закупок. Согласно условиями договора поставщик по состоянию на 31 декабря подводит итоги сотрудничества и при условии соблюдения покупателем в течение года платежной дисциплины  и приобретении товара на сумму 1.180.000 рубле в том числе НДС 180.000 рублей обязуется выплатить покупателю симулирующую премию в размере 5% от общей стоимости отгружённого в его адрес товара. Обязательства покупателя подтверждается уведомлением. Покупатель достиг необходимого для премирования объема закупок по итогам 9 месяцев текущего года. К концу года объем продаж в его адрес увеличился до 1.770.000 рублей в том числе НДС 270.000    В учете поставщика будут сделаны следующие записи:

.......... Оформить на А4 с титульным лицом.

 

 

 

Налоговый учет адаптируется к бухгалтерскому учету, а также к плану счетов, предусмотренному учетной политикой организации, но в силу частого несовпадения одних и тех же сумм, одних и тех же доходов и расходов (прибыль, а также дат их принятия к учету) в этом случае учет ведется отдельно по каждому из вида учетов.

Кроме этого, к бухгалтерскому плану счетов, в учетной политике дополнительно вводятся налоговые счета, на который доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ.

Учетные регистры, кроме этого делятся на хронологические, сисетематические и комбинированные:

Хронологические - записи ведутся последовательно в порядке чередования дат в отчетном периоде

Систематические - оформляются хозяйственные записи по однородному содержанию в соответствии с определенным признаком (регистр дебетовых оборотов, учет затрат на производстве, учет расходов на производстве и так далее)

По внешнему виду учетные регистры делятся на книги, ведомости, машинограммы, карточки, отчетность, справки, шахматки. Параллельное ведение этих регистров увеличивает затраты. На практике желательно применять совмещенные регистры.

Кроме этого, ведутся книги учета движения остатков денежных средств в кассе, книге покупок, книге продаж, также обобщение учетной информации в главной книге.

Регистры ведомости - отдельные листы (файлы), в которых вносится первоначальная информация и, как правило, затем эта информация переносится в журналы-ордера, а также в налоговые регистры.

Карточки налогового регистра - применяются для аналитического учета, группируется по определенным признакам и ведутся в пределах каждого налога.

 

Схема автоматизированней формы учета:

Хозяйственные операции

Первичные документы

Ввод данных в ЭВМ (на компьютер)

Машинная обработка данных

Балансы и отчеты

Отчетность по налогам и сборам

Информация, требуемая в системах учета в разрезе

 

Пример:

ООО "Владивосток"

Основная деятельность предприятия - оптовая торговля оконной и мебельной фурнитурой

Налоговый учет ведется посредством автоматизированней формы учета с использованием программы 1С.

1. В журнале хозяйственных операций есть разделы: "касса", "банки", "авансы", "реализация", "основные фонды", "материалы" и так далее.

При внесении кассовых операций вносятся все необходимые реквизиты, установленные законом о бух. учете (форма приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер), а по окончании дня распечатывается отчет по кассе, который сверяется с книгой остатка фактического наличия денежных средств. 

В разделе банковских операций вносятся природы и расходы денежных средств по выпискам банка.

По окончании месяца распечатывается обороты по таким счетам, как 50, 51, 60, 68, 62, 76.

Ряд счетов (44 - расходы на продажи) ведется по видам расходов. А также имеют аналитику счета 90, 91, 99. Кроме этого, счет 68, 69 имеют субсчета по каждому налогу и вижу внебюджетного взноса. Кроме этого по счету 01 дополнительно открываются инвентарные карточки, которые содержат наименование, описание основного средства, его первоначальную стоимость, вид и сроки начисления амортизации. Из этих карточек происходит начисление амортизации и списание инвентарного объекта. Кроме того, здесь же формируется инвентарная книга с указанием первоначальной, окончательной стоимости каждого объекта и начисленной амортизации.

По результатам отчетного периода закрывается доступ всем сотрудникам к данной программе, формируем оборотно-сальдовые ведомости, а таккже налоговые регистры по результатам отчетного периода, после этого формирхируес главную книгу, а также заполняем налоговые декларации и отправляет в налоговые инспекции. После отправки отчетности, распечатываем все формы отчетности, подписываем руководителями и главным бухгалтером и храним как в электронном, так и на бумажном носителе в течение 5 лет.

 

 

 

Глава 25. Налог на прибыль

Объект по НО - прибыль, полученная налогоплательщиком (полученные доходы, уменьшение на величину произведенных и документально подтверждении расходов)

Доходы и расходы налогоплательщиков учитываются в денежной форме, а доходы, полученные в натуральном форме, пересчитываются с учетом статьи 40 НК РФ в денежный номинал.

Для установки рыночных цен, снимается срез (делается запрос в статуправление) по тому региону, где необходимо установить данную стоимость товара (статья 40 НК РФ)

Налоговая база определяется нарастающим итогом.

Убыток относится к тому периоду, где он был получен.

Учет доходов и расходов ведется по всем операциям раздельно.

Только доход по игорному бизнесу в данном учете не участвует (не исчисляется) - глава 29.

 

Формула исчисления налога на прибыль пункт 1 статья 286

Налог на прибыль = налоговая база за налоговый период * ставка налога

 

Налог на прибыль исчисляется самостоятельно пункт 2 статья 286, за исключением, пункт 4,5

Уплачивается налог на прибыль авансовыми платежами, при этом существует 3 способа, какой попишем в учетной политике, тот и будем использовать:

АП уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные АП) и ежемесячно в рамках этого квартала (статья 286 п 2)

АП уплачиваются только поквартально, помесячных внутри квартала нет (статья 286 п 3) можно использовать организации, чья выручка за предыдущие 4 квартала не превышала 10.000.000 рублей

АП исчисляются и уплачиваются ежемесячно (статья 286 п 3 абз 7)

По концу отчетного периода заполнятся декларация по налогу на прибыль, которая предоставляется в налоговую инспекцию по месту регистрации в сроки, предусмотренные 289 статьей

По сроку до 28 марта, следующего за отчетным периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается приказом ФНС.

 

ДЗ подготовить налоговую декларацию по налогу на прибыль исчисление авансовых платежей квартальных