Налоговый учет и отчетность

Д76/К51 - 90.000 перечислили по КАСКО

Водителю в этот же день под отчет было выдано 1.500 для заправки. Стоимость литра бензина 30 рублей. На АЗС был выдан чек, в котором НДС не выделяется.

Д71/К50 - 1.500

Бензин оприходован

Д10/К71 - 1.500

Кроме этого, были затрачены за знаки номерные их свидетельство о регистрации следующие суммы: 1.500 и 300.

Рассчитайте первоначальную стоимость автомобиля и поставьте его на учет.

Д01/К08 - 1.480.000 принят к учету автомобиль

В налоговом учете ПС автомобиля также признаём 1.480.000, так как НК РФ не запрещает включать госпошлина в стоимость основных средств.

В конце мая начинаем списывать расходы на страхование.

Д26/К76 - 562 расчеты по договорам ОСАГО

Д26/К76 - 3.695 расчету по договорам КАСКО

Поскольку фирма по налогу на прибыль отчитывается ежемесячно, поэтому в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно эти суммы учесть. Каждый месяц до полного исчезновения данной суммы.

Топливо:

Д26/К10 - 54 (проехал 15 км, 13 л на 100 км расход топлива)

В учетной политике организации необходимо прописать, как составляются путевые листы и километраж, а также отчетность по авансовым платежам.

По данным путевого листа, расчитываются затраты и на основан расчета затрат списывается сумма.

Эта же самая сумма отражается в НУ в составе прочих расходов.

При амортизации автомобиля как в НУ, так и в БУ фирма применяет линейный метод амортизации. Норма амортизации составляет 2,7%. Рассчитывать начнем с июня.

30 июня Д26/К02 - 39.960 (1.480.000*2,7)

5 июня водителю под отчет выдали 2.000 рублей. Из подотчетных денег он заплатил за мойку машины 590 рублей, в том числе НДС. Выдали кассовый, товарный чек, счет-фактуру. 19 июня он сдал авансовый отчет, который был утвержден руководителем 22 июня.

5 июня Д71/К50 - 2.000

22 июня:

Д26/К71 - 500

Д19/К71 - 90

27 июля этого же года автомобиль прошел техобслуживание. Плата составила 8.850 рублей с учетом НДС. Деньги были перечислены в тот же день.

Д60/К51 - 7.500 плата за техобслуживание

Д26/К60 - 7.500

Д19/К60 - 1.350 - входной НДС

При расчете налога на прибыль какую сумму бухгалтер учтет в расходах на техобслуживание - 7.500 (встанет на забалансовый счет по налогу на прибыль) статья 270 пп 19

 

Кр в середине декабря сдать

 

Основные задачи налогового учета:

Формирование полной и достоверной информации о величине объекта налогообложения

Обоснование применяемых льгот и вычетов

Формирование полной и достоверной информации о размере налогооблагаемой базы (месяц, квартал, 9 месяцев, год)

Обеспечение раздельного учета при применении различных ставок или при применении различного порядка налогообложения. НДС - 18,10,0%. Налог на прибыль - 20%, НДФЛ - 13,9,30,35%.

Контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет

Принципы ведения налогового учета (глава 25 НК РФ)

Принцип денежного измерения

Принцип имущественной обособленности

Принцип непрерывности деятельности организации (с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации)

Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления)

Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета

Принцип равномерности признания доходов и расходов

 

Законы налогового учета:

Налоговый кодекс РФ глава 21,25,26,26.4

Закон о БУ

ПБУ

Инструктивные письма, зарегистрированные Минюстом РФ

 

Особенности расчета налоговых баз по основным налогам

Статья 315 НК РФ

Для расчета НБ должны быть следующие данные:

Период, за который определяется НБ нарастающим итогом

Сумма доходов от реализации отчетного периода

Сумма расходов за отчетный налоговый период

Итоговая сумма прибыли (убытка) от реализации

Сумма внереализационных доходов

Сумма внереализационных расходов

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Налоговая база за отчетный период

При этом, доходы и расходы должны быть показаны в разрезе их видов. Цены определяются с учетом статьи 40 НК РФ. НБ исчисляется в зависимости от порядка уплаты АП.

НДС статьи 153- 162

НБ по НДС определяется по реализации:

ТРУ

По договорам поручения (комиссии)

По договорам взаимозачета

При расчетах с применением векселей

И ввозе товаров на территорию РФ через таможню (таможенная декларация)

И экспорте товаров

Ведется раздельно учет по каждой налоговой ставке (18,10,0%)

Цены определяются с ветром статьи 40 НК РФ.

НБ исчисляется самостоятельно и ежеквартально.

НДФЛ статья 176

НБ определяется по каждому получателю доходов в различных источниках получения доходов. Учет организовывается индивидуально по каждому получателю. А также ведется раздельно учет доходов по разным ставкам. Особое внимание уделяется при получении дохода в натуральном форме или с материальной выгодой. Статья 40 НК РФ. Налоговые агенты индивидуально ведут учет стандартных налоговых вычетов. НБ исчисляется по мере начисления оплаты труда ФЛ.

 

Расчет НБ по платежам с доходов ФЛ (ЕСН)

Организуется учет в разрезе видов доходов с учетом регрессивной шкалы ставок индивидуально по каждому получателю дохода. Цены оцениваются по статье 40 НК РФ. НБ исчисляется ежемесячно с целью уплаты АП. По концу года в ПФ РФ по каждому ФЛ сдается отчет установленной форме РВС-1, РВС-2 и т.д.

 

 

Налоговый учет ведется в рамках БУ. В этом случае адаптируется план счетов БУ.

НУ ведется вместо БУ. Счета БУ полностью адаптированы к НУ, доходы и расходы группируется в соответствии с требованиями главы 15 НК РФ.

НУ ведется обособленно от БУ. Используют в основном крупные предприятия, для которых расчет налогооблагаемой прибыли является сложной задачей. Существуют специализированные отделы.

Прибыль, полученная по данным БУ, корректируется для целей НО.

НУ ведется в обособленном налоговом плане счетов. Он заключается в том, что к БУ дополнительно вводятся налоговые счета (забалансовые счета), на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ.

 

Подтверждением данных налогового учета являются:

 Первичные учетные документы

Аналитический регистры НУ

Расчет НБ

 

Аналитический регистры являются документами и в обязательном порядке содержат установленные реквизиты

 

Тема. Регистр формирования стоимости основных средств

Д60/К61

В данной проводке будет два регистра:

Регистр учета расходов денежных средств

Регистр расчеты с поставщиком

Д08/К60

Д19/К60

Регистр учета операций приобретение имущества

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

 

 

Расчет формирования стоимости объекта

Регистр информации об объекте основных средств

Регистр учета расходов ден средств

 

Д08/К60

Данные, необходимые для формирования регистров

Дата операции

Наименование объекта учета

Контрагент

Номер и дата счет-фактуры

Наименование операции

Основание получения

Порядок расчета (в рублях, у. е., валюте)

Сумма

Сумма НДС

Признак формирования стоимости объекта (ПС)

Сформированная стоимость объекта

Условия получения:

Предварительная оплата

Последующая оплата

Договор мены

 

Д60/К51

Данные, необходимые для формирования регистров

Дата операции

Наименование операции

Контрагент

Номер и дата счет-фактуры

Наименование объекта учета

Основание расходов

Вид расходов

Порядок расчетов

Сумма

Сумма НДС

Условия получения

 

Тема. Регистр учета расходов, связанных с выбытием основных средств

1 вариант - предварительная оплат

Д60/К51

1  Регистр движение дебиторской задолженности

2. Регистр учета расходов денежных средств

 

Д91/К60

Регистр расчета формирования финансового результата от выбытия амортизированного имущества

Регистр учета расходов, связанных с выбытием амортизируемого имущества

Регистр движения дебиторской задолженности погашение

 

2 вариант - последующая оплата

Д91/К60

Регистр учета расходов, связанных с выбытием основных средств

Регистр финансовых результатов от выбытия амортизируемого имущества

Регистр движения кредиторской задолженности

 

Д60/К51

Регистр погашения кредиторской задолженности

Регистр учета расходов денежных средств

 

Регистр выбытия основных средств (моральный износ, ликвидация)

Д02/К01

Регистр амортизации выбывающего основного средства

Регистр информации об объекте основного средства

Д91/К01

Регистр учета расходов, связанных с выбытием - данный вид расходов не учитывается при исчислении НБ

Регистр информации об объекте основного средства

Д10/К91

Регистр формирования стоимости материалов

Регистр внереализационных доходов - данный вид расходов учитывается при определении НБ

 

Задача

 

Организация получила кредит 14.01.2012 в сумме 1.500.000 срок кредита - 1 год. % ставка по договору 16%. Ежемесячная уплата начисленных %, погашение основного долга предусмотрены договором целиком в день окончания договора.

Ставка рефинансирования  на момент получил кредита 7.7%. С 28 февраля 8%. Учетной политикой организации установлен расчет налоговых расходов в виде % по долговым обязательствам путем нормирования фиксированной величиной.

Суммы начисленных к уплате % в 1 полугодии в БУ: за январь - 1.500.000/365*17*16=11.835,62; за февраль - 1.500.000/365*28*16=18.410,96; за март - 1.500.000/365*31*16=20.383,56; за апрель - 1.500.000/365*30*16=19.726,03; за май - 1.500.000/365*31*16=20.383,56; за июнь - 1.500.000/365*30*16=19.726,03.

В соответствии с абз 1 п 8 ст 272: 8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В соответствии с абз 7 п 1 ст 269, предельная величина %: январь - 13,95%, в остальных месяцах - 14,04%. Таким образом, в НУ в январе принимается 1.500.000/365*17*13,95%=9.745,89;

февраль 1.500.000/365*28*14,4 =16.569,86,

за март - 1.500.000/365*31*14,4=18.345,21;

за апрель - 1.500.000/365*30*14,04=17.753,43;

за май - 1.500.000/365*31*14,4=18.345,21;

за июнь - 1.500.000/365*30*14,4=17.753,43.

 

Регистр расходов по долговым обязательствам

Реквизиты договора. Сумма долга. Месяц. Кол-во дней. Ставка. % по договору в руб. Ставка банка РФ. % в НУ.

Договор н1 от 14.01.12.  1.500.000.  Январь.    17.           16%.         В рублях.                    13,95%.                 

Февраль.       28.                                                           14,4

Март.       31

Апрель.  30

Май.    31

Июнь.  30

 

 

 

 

 

Не принимаемая в НУ сумма в руб. Постоянное налоговое обязательство

 

 

ПНО = не принижаемая в ну сумма  (9*7

 

Со ссылкой на статьи

 

 

 

Задача

Организация заключила экспортной контракт на поставку товара на сумму 200.000$ США. По условиям контракта 100% предоплата. Аванс от иностранного покупателя поступил 10 мая. Курс доллара США 29,8. Товар отгружён на экспорт 5 июня 2012 года курс доллара 34,04.

Пересчитываем аванс в рубли

5.960.000 рублей (200.000*29,8)

2. Определяем сумму выручки на дату отгрузки