Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Июня 2012 в 23:54, курсовая работа
Кроме того, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются вышеприведенные условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
1. ПОНЯТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 3
1.1. ПОНЯТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 3
1.2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. 5
2.ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 8
2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 8
2.1.1 Приобретение основных средств за плату 9
2.1.2 Поступление основных средств в результате строительства и изготовления 14
2.1.3. Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал 17
2.1.4 Безвозмездное поступление основных средств 22
2.1.5 Выявление излишков при проведении инвентаризации объектов основных средств 27
3. ФОРМИРОВАНИЕ ВОССТАНОВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 29
4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 33
5. АМОРТИЗАЦИЯ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 34
6. ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 39
6.1. ПРОДАЖА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 40
6.2. СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПО ПРИЧИНЕ МОРАЛЬНОГО И ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА 41
6.3 ПЕРЕДАЧА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В КАЧЕСТВА ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 43
6.4 БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 45
БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС. 45
6.5. ЛИКВИДАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ АВАРИЯХ, СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЯХ И ИНЫХ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЯХ 46
6.6. СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В СЛУЧАЕ НЕДОСТАЧИ ИЛИ ПОРЧИ 47
7. СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 55
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
(МИИТ)
______________________________
Кафедра
«Бухгалтерский учет
и статистика»
Курсовая работа
по теме:
«Налоговый
учет основных средств».
Москва
2010 г.
Содержание
Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируют следующие документы:
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Кроме
того, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы,
в отношении которых выполняются вышеприведенные
условия, и стоимостью в пределах лимита,
установленного в учетной политике организации,
но не более 20000 рублей за единицу, могут
отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности в составе материально-производственных
запасов. В целях обеспечения сохранности
этих объектов в производстве или при
эксплуатации в организации должен быть
организован надлежащий контроль за их
движением.
При отнесении имущества к основным средствам для целей налогообложения прибыли необходимо руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.
Основными
средствами согласно п.1 ст. 257 НК РФ признается
часть имущества, используемого в качестве
средств труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания услуг)
или для управления организацией первоначальной
стоимостью более 20 000 рублей (в ред. Федеральных
законов от 29.05.2002 N
57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
и стоимостью более 40000
рублей (в ред. Федеральных
законов от 29.05.2002 N
57-ФЗ,
от 24.07.2007 N
216-ФЗ;
от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ;
вступает в силу с 1 января 2011
г.) и сроком полезного использования
более 12 месяцев.
Таким
образом, в целом критерии отнесения
имущества к основным средствам для целей
налогообложения прибыли практически
не отличаются от критериев, установленных
бухгалтерским законодательством.
Единицей учета основных средств в регистрах бухгалтерского учета считается инвентарный объект.
Под ним согласно п.6 ПБУ 6/01 и п.10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Активы,
предназначенные для
Активы,
предназначенные для
Для учета наличия объектов основных средств, а также их внутреннего перемещения предназначены три унифицированные формы:
В инвентарных карточках должны быть приведены основные данные по объекту, указаны документ на оприходование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации, норма амортизации, а также индивидуальные особенности объекта.
Заполнение инвентарных карточек (инвентарной книги) производиться на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.) Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.
Итак, в настоящее время действуют следующие формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7:
Номер формы | Наименование формы |
ОС-1 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) |
ОС-1а | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
ОС-1б | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) |
ОС-2 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств |
ОС-3 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств |
ОС-4 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) |
ОС-4а | Акт о списании автотранспортных средств |
ОС-4б | Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) |
ОС-6 | Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
ОС-6а | Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств |
ОС-6б | Инвентарная книга учета объектов основных средств |
ОС-14 | Акт о приеме (поступлении) оборудования |
ОС-15 | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж |
ОС-16 | Акт о выявленных дефектах оборудования |
Для целей налогового учета можно использовать данные, содержащиеся в инвентарной карточке (книге) (форма № ОС-6, ОС-ба, ОС-66), применяемой для целей бухгалтерского учета. При этом для соблюдения требований ст.313 НК РФ факт использования Инвентарной карточки (книги) для целей ведения налогового учета амортизируемых основных средств должен быть отражен как элемент учетной политики организации для целей налогообложения.
Если специфика деятельности организации приводит к тому, что данные бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества расходятся, то в этом случае необходимо разработать специальные регистры для налогового учета основных средств.
Для этого можно, например, использовать форму Инвентарной карточки (ОС-6), добавив в нее дополнительные реквизиты для отражения данных налогового учета. В этом случае в бухгалтерии на каждый объект будет заводиться единая инвентарная карточка, которая будет одновременно служить документом и бухгалтерского, и налогового учета.
Можно
пойти и по другому пути: разработать
для целей ведения налогового
учета отдельный регистр
Основные средства принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости (п.23 Методических указаний по учету основных средств).
Правила формирования первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета закреплены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а для целей налогового учета в ст. 257 НК РФ.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п.14 ПБУ 6/01).
Порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств зависит от способа их поступления.
Основные средства в соответствии с п. 22 Методических указаний по учету основных средств могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях: