Общий план аудиторской проверки учёта кассовых операций

Общий план аудиторской проверки учёта кассовых операций

    Проверяемая организация                                 ООО   «Ордоникс»

    Период аудита                                                    с 02.06.2008 по 25.08.2008

    Количество человеко-часов                              270

    Руководитель аудиторской  группы                  Перов А.И

    Состав аудиторской группы                        Сомов А.И, Ивлева О.П 

    Планируемый аудиторский  риск                        4%

    Планируемый уровень существенности            4%

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Аудит своевременности оформления первичных документов	С 02.06 по 13.06.08	Ивлева О.П
2	Аудит   регистров и форм отчетности	С 16.06 по 20.06.08	Перов А.И
3	Аудит  компьютеризированного ведения учета кассовых операций	С 23.06 по 04.07.08	Ивлев О.П.
4	Аудит инкассированных денежных средств	С 07.07 по 11.07.08	Сомов А.И.
5	Аудит результатов ревизии кассы	С 14.07 по 22.07.08	Сомов А.И.
6	Составление и представление аудиторского заключения	25.07.08	Перов А.И Ивлева О.П.

 

Форма и содержание рабочих документов аудита по существу определяется характером аудиторского задания, требованиями к аудиторскому заключению, характером и сложностью деятельности аудируемого лица, состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, необходимостью давать задания аудиторам и осуществлять контроль качества аудиторских услуг, методами сбора аудиторских доказательств.

Исходя из результатов оценки системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета определяется объем уровня существенности.

На нашем предприятии в качестве базового показателя избраны активы баланса. Уровень существенности установлен 4%.

Статья денежные средства является существенной в соответствии с методом ключевых по последствиям показателей, поэтому несмотря на малый

ее удельный вес по отношению к валюте баланса включена в состав базовых показателей.

В таблице 3 приведен порядок расчета уровня существенности по основным базовым показателям.

Таблица 3

Расчет уровня существенности по базовым показателям бухгалтерского баланса ООО «Ордоникс»

Показатели	Усл. обозначения	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Внеоборотные активы	S1	1 889	22,2
Запасы	S2	4 128	48,5
Дебиторская задолженность	S3	2 314	27,2
Денежные средства	S4	149	1,8
итого	-	8480	99,7
Активы	Sакт	8508	100

 

Sакт  =  4% х 8508/100%        = 340 тыс. руб.

S1      = 22,2%/99,7%  х 340 = 76 тыс. руб.

S2      = 48,5%/99,7%  х 340 = 165тыс. руб.

S3    = 27,2%/99,7%  х 340 = 93 тыс. руб.

S4    =  1,8%/99,7%  х 340  =   6 тыс. руб.

Значение аудиторского риска может быть рассчитано разными способами:

1. На этапе планирования  аудитор оценивает, что, например, неотемлимый  риск составляет 80%, риск средств  контроля - 50%, риск необнаружения -10%. На основании этих значений аудитор может получить величину приемлимого аудиторского риска. ПАР = НР х РК х РН

АР = 0,8 х 0,5 х 0,1 = 0,04 или 4%

2. Акцент переносится  на расчет значения риска необнаружения (РНО) и соответствующего количества подлежащих получению аудиторских доказательств. Это более эффективный способ. Модель аудиторского риска будет выглядеть так: РНО = АР : (НР х РК) 

 РНО = 0,04 : (0,8 х 0,5) = 0,1

3. Неотъемлемый риск

НР = 0,04 : (0,5 х 0,1) = 0,8

Требуемое количество аудиторских доказательств обратно пропорционально уровню риска необнаружения. Чем ниже риск необнаружения, тем большее количество аудиторских доказательств необходимо получить в ходе проверки.

На начальном этапе проверки аудиторы в соответствии с программой проведения проверки изучают первичные документы ООО «Ордоникс», касающиеся учета состояния денежных средств.

В силу незначительной численности работников предприятия, а также высокого риска средств контроля проводится сплошная проверка первичных документов.

Программа проверки учета кассовых операций приведена в таблице 4.

     Таблица 4

Программа проверки учета кассовых операций.

    Проверяемая организация                                 ООО   «Ордоникс»

    Период аудита                                                    с 02.06.2008 по 25.07.2008

    Количество человеко-часов                              270

    Руководитель аудиторской  группы                  Перов А.И

    Состав аудиторской группы                        Сомов А.И, Ивлева О.П 

 

  Планируемый аудиторский риск                        4%

  Планируемый уровень существенности            4%

 

№ п/п	Перечень         аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведе ния	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1	Проверка оформления первичных документов	С 02.06 по 06.06.08	Ивлева О.П.	ПКО,РКО, журнал регистрации
2	Проверка регистров и форм отчетности	С 09.06 по 13.06.08	Перов А.И. Ивлева О.П.	Кассовая книга, регистры синтетичес- кого и аналитического учета по счету 50
3	Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций	С 16.06 по 20.07.08	Сомов А.И.	Машинограмма -кассовая книга,  оборотно-сальдо- вые ведомости по счету 50
4	Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных ден. средств	С 23.06 по 27.06.08		Кассовая книга, ПКО, РКО, учетные регистры
5	Инвентаризация кассы	С 30.06 по 04.07.08	Сомов А.И.	Инвентаризационные документы, первичн. документы, учетные регистры
6	Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе	С 07.07 по 11.07.08	Сомов А.И.	Кассовая книга, справка банка
7	Аудит инкассированных денежных средств	С 14.07 по 16.07.08	Сомов А.И.	Учетные регистры, акты, справки
8	Проверка соблюдения порядка применения ККМ	С 17.07 по 18.07.08	Ивлева О.П.	Карточки регистрации ККМ в налог. органах
9	Аудит денежных документов в кассе	С 21.07 по 22.07.08	Ивлева О.П.	Акты,   Журнал учета приема и выдачи денежных документов

 

Источниками проверки учета денежных средств являются: -первичные документы по учету кассовых операций и операций на расчетных счетах  учетные регистры - машинограммы ООО «Ордоникс» (приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга, платежные поручения, платежные требования, объявления на взнос наличными, чековые книжки, выписки из расчетных   счетов, авансовые   отчеты,   первичные  документы   к  ним   -

командировочные удостоверения, задания на командировку, проездные документы и  др.) - на предмет соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов.

Далее проверяются регистры бухгалтерского учета:

• журнал-ордер   ведется   по   каждому   счету,   так   как   в   организации бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерных таблиц;
• оборотно  -  сальдовая  ведомость  по  счету,  в  которой  отражается  все движения по конкретному счету;
• оборотно  -  сальдовая  ведомость,   в  которой  отражается  все  движения финансов в комплексе;

-   главная книга, на основании  её формируется бухгалтерский  баланс.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита.

По окончании аудиторской проверки ООО «Ордоникс» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов:

Главная книга,  расчетно - платежные ведомости по начислению заработной платы, договора на оказанные услуги, учетные регистры (журнал-ордер по счетам 50  и т.д.,), а так же машинограммы, «Баланс» (ф.№1), «Отчет о движении денежных средств» (ф.№4) и др.

 

Обнаруженные ошибки в расчетах и нарушения в оформлении первичных документов фиксируются в рабочих документах внутреннего аудита.