Оценка расходов банка

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1Теоретические  аспекты формирования расходов  банка

1.1 Экономическая сущность  и классификация расходов банка 5

1.2 Источники формирования  расходов банка 9

1.3 Себестоимость операций  банка и ценообразование банковских  продуктов 12

2 Оценка расходов  банка

2.1 Оценка выполнения плана  и динамики расходов банка 21

2.2 Оценка сбалансированности  доходов и расходов банка 29

2.3 Пути оптимизации расходов  банка 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40

ПРИЛОЖЕНИЯ 42

 

ВвЕДЕНИЕ

Расходы банка — уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете  на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение  нерационального использования  имеющихся средств, в том числе  путем организации соответствующего контроля.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что основной целью деятельности банка является получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер прибыли банка зависит главным  образом от объема полученных доходов  и суммы произведенных расходов. От сложившегося уровня доходов и  расходов в рассматриваемом периоде  и от того, насколько качественно  осуществляется управление этими показателями, зависит эффективность функционирования банка и его финансового положения  на рынке.

Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении расходов банков и определении путей их оптимизации.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

– изучить экономическую сущность, классификацию расходов банка;

– рассмотреть источники формирования расходов банка;

– изучить ценообразование банковских продуктов;

– провести оценку выполнения плана  и динамики расходов банка;

– проанализировать сбалансированность доходов и расходов банка;

– определить пути оптимизации расходов банка.

Объект исследования — деятельность Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».

Предмет исследования — расходы  Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».

Теоретической и информационной основой  исследования послужили научные  труды отечественных экономистов, а также нормативные документы  Республики Беларусь. Также был использован  практический материал Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».

Исследуемую проблему широко рассмотрели  в экономической литературе следующие  ученые: Г. И. Кравцова, А. И. Балабанов, Ю. И. Коробова, Е. П. Жарковская. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: И. В. Липсиц, Л. Филиппова, О. Н. Шестак, Ю. В. Харитонова, Т. С. Радионова.

В процессе исследования применялись  общенаучные  методы:  анализ  и  синтез,  индукция  и  дедукция, сравнение, системный подход.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 42 с., 13 таблиц, 23 источника, 1 приложение.

 

 

1 Теоретические  аспекты формирования расходов  банка

1.1 Экономическая  сущность и классификация расходов банка

 

По мнению Коробова, расходы банка  — это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования [5, с.71].

Г. И. Кравцова считает, что расходы банка — это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи [16, 359].

Согласно Инструкции N 125 расход - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками). Расходы, возникающие в результате операций, совершаемых банками, определяются исходя из условий договоров или требований законодательства. [14].

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных  частей в зависимости оттого, связаны  эти расходы с банковской деятельностью  или с выполнением небанковских операций. Это:

1. Операционные расходы:

– начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

– расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

– расходы по операциям с ценными бумагами;

– расходы по операциям с драгоценными металлами;

расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

– по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям [5, с.71].

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов [23, с. 33].

В соответствии с действующей  финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

1. Процентные уплаченные и аналогичные расходы — это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую значительную долю в операционных расходах банка [21, с.43].

2) Комиссионные расходы — расходы в виде комиссий, уплаченные по операциям с ценными бумагами; по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и по другим операциям [5, с.71].

3) Прочие операционные  расходы — все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению различных банковских операций (расходы от операций с иностранной валютой, операций с ценными бумагами, от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.) [18, с.45].

2. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

– расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда и др.);

– расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и других носителей банковской информации и др.);

– прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.) [5, с.72].

3. Прочие расходы банка:

– штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и др.);

– расходы прошлых лег, выявленные в отчетном периоде;

– судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

– расходы, связанные с реализацией имущества банка;

– списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки  работают в основном с заемными и  привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80—85%. Эго ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.

Совокупный расход банка  можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы —  начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы  включают в себя все остальное  расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка значительно меньше операционных расходов, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться.  Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышении данных норм н нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:

– проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);

– проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:

– проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка;

– проценты, уплаченные по депозитам;

– проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам.

4. Расходы по операциям с ценными бумагами.

– расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг);

– другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы по другим операциям с ценными бумагами).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками):

– расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям);

– расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.