Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 08:44, отчет по практике
Производственную практику я – Берникова Юлия Владимировна, проходила у индивидуального предпринимателя Жакулиной Галины Алексеевны. Она является бухгалтером, который оказывает свои профессиональные услуги различным ИП и ТОО в 1С:Предприятие на платформе 8.2. Моей целью было закрепить, расширить и углубить свои теоретические знания, получить практический опыт, стать опытным пользователем программы 1С:Предприятие не просто как пользователь (бухгалтер), а как разработчик.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с юридическим лицом банк выдает ему выписку, т.е. копию произведенных записей по движению денежных средств на банковских счетах. В ней указывается номера документов, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в сроки, установленные законодательством и договором о банковском обслуживании.
Для обобщения информации о наличии, движении денежных средств на текущем банковском счете предназначен активный счет 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражают остатки на начало и конец периода, и поступление денег, а по кредиту - их списание. Кредитовые обороты по счету 1040 отражают в журнале-ордере №2
Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств на текущих банковских счетах:
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Поступление денег на текущий банковский счет:
1 В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей при реализации товаров, работ, услуг 1040 1210
2 По начисленным краткосрочным вознаграждениям полученным 1040 1270
3 В счет погашения прочей дебиторской задолженности 1040 1280
4 Денежные средства, числящиеся в пути 1040 1030
5 Со сберегательных счетов в банках 1040 1060
6 От поступления краткосрочного банковского займа 1040 ЗОЮ
7 Поступление краткосрочных авансов 1040 3510
Выбытие денежных средств с текущего банковского счета:
1 Выдача краткосрочного аванса под поставку запасов, 1040
под выполнение работ, оказание услуг 1610
2 Перечислена заработная плата 3350 1040
3 Деньги, снятые с расчетного счета и поступившие в кассу 1010 1040
4 Погашена краткосрочная
задолженность перед
5 Оплачены авансом налоги на имущество и землю 1430 1040
6 Оплачен авансом корпоративный подоходный налог 1410 1040
7 Оплачен начисленный НДС 3130 1040
8 Оплачен начисленный социальный налог 3150 1040
9 Оплачен начисленный налог на транспортные средства 3170 1040
10 Оплачены начисленные обязательства по социальному страхованию 3210 1040
11 Оплачены начисленные обязательства по пенсионному обеспечению 3220 1040
12 Оплачены услуги банка 7210 1040
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Учет расчетов с контрагентами в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» можно вести в тенге и иностранной валюте. При этом курсовые и суммовые разницы по каждой операции рассчитываются автоматически. При необходимости расчеты с контрагентами можно вести по договору в целом или с указанием конкретных документов расчетов - способ ведения расчетов определяется отдельно для каждого договора.
При оформлении документов поступления и реализации можно использовать как общие цены для всех контрагентов, так и индивидуальные для конкретного договора.
В процессе расчетных взаимоотношений
организаций с другими
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами. Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям.
1. По причинам образования
дебиторская задолженность
• К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота.
• К неоправданной
дебиторской задолженности
• Существует также безнадежная задолженность - это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадежные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности.
2. Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой истек).
3. Дебиторская задолженность может возникать:
• по товарным операциям - это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности;
• по нетоварным операциям - это авансы служащим или филиалам субъекта, депозиты для покрытия потенциального ущерба или убытка, дивиденды и проценты к получению, претензии к правительственным органам по возврату налогов и др.
4. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:
• краткосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Поскольку в Республике Казахстан
все хозяйствующие субъекты определяют
доход по методу начисления, то возникает
необходимость создания резервов по
сомнительным долгам. Они представляют
собой своего рода фонд риска, страхующий
от возможного непогашения того или
иного долга. В бухгалтерском
балансе дебиторская
Учет расчетов по авансам
выданным. Учет расчетов по авансам, выданным
поставщикам и подрядчикам
По дебету счета отражаются суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты частичной готовности продукции и работ в корреспонденции с кредитом счетов 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и др.
По кредиту соответствующего счета отражаются суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, в корреспонденции с дебетом счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического учета расчетов по прочей дебиторской задолженности по каждому дебитору отдельно.
Учет векселей полученных. Вексель - платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство.
Учет дебиторской
Синтетический учет дебиторской задолженности дочерних, зависимых, совместно контролируемых юридических лиц ведется на активных счетах подраздела 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций» (1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность») типового плана счетов бухгалтерского учета:
1. 1220, 2120 - «Дебиторская задолженность
дочерних организаций», где отражаются
операции по расчетам с
2. 1230, 2130 - «Дебиторская задолженность
ассоциированных и совместных
организаций», где отражаются операции
по расчетам с
Сомнительная дебиторская задолженность и ее оценка. В соответствии с Налоговым кодексом «сомнительные» требования, возникающие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникающие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенным в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан».
Если сомнительная дебиторская
задолженность вероятна и может
быть оценена, то необходимо ее отразить
на счетах. Принцип сопоставления
требует, чтобы убытки от сомнительной
дебиторской задолженности были
признаны в том отчетном периоде,
когда произошла реализация. Предполагаемая
дебиторская задолженность
Если сомнительная дебиторская
задолженность не ожидается, тогда
не требуется никаких
Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна (истек срок исковой давности) и может быть подсчитана, в конце отчетного периода требуется произвести корректирующую запись.
Синтетический учет по сомнительным требованиям ведут на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», в корреспонденции с активным счетом 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований».
Порядок образования резерва по сомнительным долгам регламентируется НСФО№2 «Доход». Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода. Существует два метода создания резерва по сомнительным требованиям: метод процента от объема реализации, выполненных работ, оказанных услуг, метод учета счетов по срокам оплаты.
Метод процента от объема реализации - определяется процент безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для этого необходимо проанализировать за несколько отчетных периодов (минимум три года) объем реализации товаров (работ, услуг) и сумму неоплаченных счетов для определения процента для образования резерва по сомнительным долгам.
Метод учета счетов по срокам оплаты - определяется процент сомнительного требования по сроку оплаты задолженности. Для этого необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:
• счета, срок оплаты которых не наступил;
• счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
• счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
• счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
• счета, со сроком оплаты более 90 дней.
Журнал хозяйственных
операций по учету дебиторской
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Списание краткосрочной
дебиторской задолженности
2 Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
2.1 - восстановление списанной дебиторской задолженности (1210) (1250) (1290)
2 - погашение задолженности (1010) (1040) (1210)
3 Реализация услуг
3.1 - на договорную стоимость (1210) (6010)
3.2 - на сумму НДС (1210) (3130)
3.3 Реализация основных средств
3.4 - на договорную стоимость (1280) (6210)
3.5 - на сумму НДС (1280) (3130)
3.6 Увеличение дебиторской
задолженности в результате
3.7 Поступление платежей
от покупателей за
3.8 Зачет ранее полученного аванса, полученного под поставку запасов, выполненных работ и оказанных услуг (3510) (1210)