Описание 1С:Бухгалтерии для Казахстана

При регистрации карточки нумеруют, затем помещают в специальную  картотеку, где хранят по классификационной  группе основные средства, а внутри этих групп - по местам эксплуатации, материально  ответственным лицам и видам  основных средств. В картотеке представляются следующие разделы: «Основные средства в эксплуатации» (по классификационным группам: «Здания», «Сооружения», «Передаточные устройства» и др.), а также «Поступило в текущем месяце», «Выбыло в текущем месяце», «Внутреннее перемещение», «В ремонте», «В запасе» и т.д. В течение месяца карточки из разделов «Поступило», «Выбыло» и «Внутреннее перемещение» после сверки с оборотами, учитываются на счетах подраздела 2400 «Основные средства», помещают в соответствующие разделы картотеки. После возврата объекта из ремонта, передачи из запаса в эксплуатацию и т.д., карточки на эти объекты раскладывают на соответствующие разделы картотеки. По выбывшим основным средствам карточки помещают в раздел «Архив» картотеки.

Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе основных средств за месяц проводят в карточках учета движения основных средств, в котором на основании  документов записывают обороты и  остатки, показывающие в инвентарных  карточках, которые сверяют с  Главной книгой по счетам подраздела «Основные средства». В карточках  указывают остаток основных средств  на начало года (квартал, месяц), поступление, выбытие, остаток на конец месяца (квартала, года). На основании этих данных составляют отчетность о наличии  и движении основных средств. Данные о стоимости основных средств, в  списках основных средств (Приложение №4) и инвентарных карточках должны соответствовать. По месту нахождения (эксплуатации) учет основных средств  может вестись во вторых экземплярах  инвентарных карточек, которые выписывают в бухгалтерии. Данные картотеки  бухгалтерии и картотеки по месту  эксплуатации основных средств должны быть тождественны.

Также основные средства подвергаются инвентаризации. Инвентаризация проводится один раз в год. Руководством принято  проводить инвентаризацию на 1 ноября каждого года. Перед инвентаризацией  комиссия должна проверить наличие  первичной документации на объекты, инвентарных карточек (либо записей  в инвентарной книге), а затем  приступить к выявлению фактического наличия ценностей. Все объекты  заносятся в инвентаризационную опись основных средств, а если обнаруживаются поломанные объекты, их вносят в отдельную  инвентаризационную опись с целью  дальнейшего списания с баланса. Все результаты инвентаризационной описи отражают в сличительной ведомости, в результате чего выявляются отклонения от данных учета. Сличительная ведомость  результатов инвентаризации составляется в 1-ом экземпляре бухгалтером организации  и хранится в бухгалтерии.

Учет амортизации основных средств. Основные средства предприятия  в процессе производства постепенно изнашиваются.

Износ - потеря основными  средствами физических и моральных  качеств или утрата технико-экономических  свойств, а вследствие этого стоимости. Поскольку основные средства изнашиваются постепенно, следует обеспечить накапливание средств (источников), необходимых для  капитального ремонта эксплуатируемых  основных средств и восстановления окончательно износившихся. Такое накапливание обеспечивается путем включения  в издержки производства или обращения  сумм отчислений, которые называются амортизационными. Физический износ  является результатом использования  основных средств и воздействия  внешних факторов. Моральный износ  представляет собой процесс, в результате которого активы не соответствуют современным  требованиям развития науки и  техники.

Размер ежегодного изнашивания  основных средств зависит от их вида, срока и интенсивности использования, своевременного и доброкачественного ремонта и технического уровня производства в целом. Все это служит основанием для определения размера годовых амортизационных отчислений. Размеры амортизационных отчислений устанавливаются в процентах к балансовой стоимости основных средств и называются нормами амортизационных отчислений.

Амортизация - денежное выражение  износа и представляет собой систематическое  распределение стоимости основных средств на затраты предприятия.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств, в течение  срока всей полезной службы, распределяется в виде амортизационных отчислений ежемесячно, исходя из установленных  норм.

Износ начисляется по основным средствам, имеющимся на предприятии, на начало месяца. По вновь поступившим  объектам износ начинают начислять  со следующего за поступлением месяца, а по выбывшим - прекращают начислять  со следующего за выбытием месяца.

Начисление износа всегда отражается по кредиту счетов группы 2420, а выбор дебетуемого зависит  от того, где эксплуатируется основное средство (в сфере производства, сбыта, в строительстве и т.д.)

Износ начисляется путем  применения различных методов. Согласно НСФО№2 предприятиям рекомендовано  использовать следующие методы:

 

-  прямолинейный (равномерный)  метод;

 

-  кумулятивный метод;

 

-  производственный метод;

 

-  метод уменьшающегося  остатка.

Метод начисления амортизации  определяется учетной политикой  предприятия. Разрешается применение к одному виду основных средств не более одного вида начисления амортизации.

Метод равномерного начисления износа. Он предполагает изношенную стоимость  объекта равномерно распределять на издержки производства в течение  его срока службы:

- первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость

- срок службы.

Срок полезной службы объекта, как и ликвидационная стоимость  при необходимости могут пересматриваться с учетом производственных последующих  затрат, улучшающих состояние основных средств, что приводит к увеличению срока службы, а также с учетом технологических изменений, изменений  на рынке сбыта или в результате изменения условий хозяйственной  деятельности, что приводит к сокращению срока службы.

Производственный метод. Производственный метод начисления амортизации приемлем в тех случаях, когда срок эксплуатации ограничен  преимущественно техническими показателями, либо изменениями в деятельности предприятия.

Кумулятивный метод. Определяется сумма срока службы, являющейся знаменателем в расчетном коэффициенте (кумулятивное число).

Для более быстрого определения  кумулятивного числа применяют  формулу:

 

КЧ = (N*(N+1)) / 2,

 

где КЧ - кумулятивное число; N - Предполагаемый срок службы.

 

Метод уменьшающегося остатка. Норма амортизации, применяемая  при прямолинейном способе, умножается на коэффициент ускорения, обычно равный 2, и применяется всегда только к балансовой стоимости объекта на конец предшествующего периода. Сумма амортизации при этом из года в год уменьшается, причем в первые годы она значительно выше. Предполагаемая ликвидационная стоимость при подсчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года, когда сумма амортизации ограничена величиной, необходимой для уменьшения остаточной стоимости до ликвидационной.

Недоамортизированная стоимость представляет расчетную ликвидационную стоимость, именно на эту сумму предприятие может оприходовать запчасти, металлом и другие ценные отходы по цене возможного использования или реализации.

Учет износа основных средств  ведут на регулирующих счетах «Износ основных средств» счета группы 2420 (2421-2429). По кредиту счетов (2421-2429) отражается начисленная сумма износа в корреспонденции  со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы» и др. Списание накопленной суммы износа проводят только при выбытии основных средств и отражают по дебету счетов 2421-2429 с кредита счетов (2412-2417) подраздела 12 (2400) «Основные средства».

Кредитовые обороты по счетам подраздела 13 «Износ основных средств» (группы 2420) отражают в журнале-ордере №10.

Ремонт основных средств. Для поддержания основных средств в рабочем состоянии, восстановлению утраченных в процессе эксплуатации свойств, объекты подвергаются ремонту. Различают текущий и капитальный ремонт. Все виды ремонта могут осуществляться двумя способами: подрядным и хозяйственным. Все расходы, связанные с ремонтом основных средств (если они не увеличивают первоначальную стоимость объекта), включаются в затраты на производство продукции или расходы в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Предприятия для равномерного включения затрат по ремонту в  затраты могут создавать резерв предстоящих расходов и платежей, ремонтный фонд, который учитывается  на счете 3390 «Прочая кредиторская задолженность», субсчет «Резерв на ремонт». По кредиту  счета (3390) показывают образование резерва, а по дебету - использование. Для  финансирования ремонта ежемесячно отчисляются в этот фонд необходимые  суммы в соответствии с нормативом, утвержденном на предприятии, согласно смете на все виды ремонтов и включаются в затраты предприятия.

В акционерном обществе резерв не создавался и затраты по ремонту  сразу относятся в дебет счета 7210 «Административные расходы» с  кредита счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам».

Синтетический учет основных средств. Синтетический учет основных средств ведут на активных, инвентарных  счетах подраздела 12 (подраздел 2400) «Основные  средства». По дебету (2411-2417) счетов отражают остатки и первоначальную стоимость  поступивших основных средств, по кредиту - первоначальную стоимость выбывших. Поступление оценивается по первоначальной стоимости.

 

Учет инвестиций

 

Понятие инвестиций, их классификация  согласно стандартам бухгалтерского учета. Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в разные отрасли экономики  с целью получения предпринимательского дохода, процента или прироста капитала (увеличение стоимости хозяйствующего субъекта и соответственно благосостояния его собственников).

Существует множество  классификаций инвестиций по различным  признакам. В бухгалтерском учете  по международным и отечественным  стандартам инвестиции делятся на:

 

•  финансовые (НСФО№2 «Учет  финансовых инвестиций» и методические рекомендации к нему);

 

•  инвестиции в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйствующие субъекты (НСФО№2 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочернее товарищество» и методические рекомендации; «Учет инвестиций в  зависимое хозяйственное товарищество»  и методические рекомендации к нему; «Отражение в финансовой отчетности доли участия в совместной деятельности»  и методические рекомендации к нему).

Учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые юридические лица. Хозяйствующие  субъекты могут производить финансовые вложения в другие субъекты, путем  приобретения акций или получения  дохода от долевого участия.

Согласно ст. 94 Гражданского кодекса Республики Казахстан дочерним является юридическое лицо, преобладающая  часть уставного капитала которого сформировало другое юридическое лицо или, в соответствии с заключенным  договором, основное товарищество может  определять решения, принимаемые дочерним товариществом. Основное товарищество осуществляет полный (100%) или почти  полный (90%) контроль над дочерним.

Контроль - это право определять финансовую и иную политику товарищества с целью получения выгоды от его  деятельности (НСФО№2).

Акционерное общество признается зависимым (ст.95 Гражданского кодекса  Республики Казахстан), если другое основное товарищество владеет более 20% его  голосующих акций, т.е. получает право  принимать решения по финансовой и иной политике инвестируемого субъекта без возможности его контроля (НСФО№2).

Инвестиции в дочерние, зависимые, совместно контролируемые организации могут быть учтены одним  из двух методов:

 

•  методом долевого участия - метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальнейшим увеличением (уменьшением) их стоимости  по мере признания доли инвестора  в изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества в отчете о прибылях и убытках признается как доход (убыток);

 

•  методом стоимости - метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости. Доход от инвестиций признается в отчете о прибылях и  убытках инвестора в размере  причитающихся дивидендов от общей  сумы начисленного чистого дохода зависимого хозяйственного товарищества, возникших  после даты признания.

Учет финансовых инвестиций. Финансовые инвестиции - это активы, которыми субъект владеет в целях  получения дохода, прироста инвестиционного  капитала или получения прочей выгоды. Учет финансовых инвестиций регламентируется НСФО№2 «Учет финансовых инвестиций».

При выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом  от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуг брокера  или дилера) признается как доход  или расход. Если инвестиция была ранее  переоценена или была оценена  по текущей стоимости, то сумма переоценки относится на нераспределенный доход  в соответствии с принятой учетной  политикой.