Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на примере ОАО «Астраханское стекловолокно»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Институт экономики

Кафедра «Бухгалтерский учёт,

анализ хозяйственной

деятельности и аудит»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Организация бухгалтерского учета кассовых операций

и подотчетных сумм на примере ОАО «Астраханское стекловолокно»»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Астрахань-2012

 

Оглавление

стр.

Введение…………………………………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты  бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм....5

1.1. Нормативная база регулирования  кассовых операций и подотчетных  сумм……………………5

1.2. Международные стандарты бухгалтерского  учета и отражения в отчетности  кассовых операций и подотчетных сумм…………………………………………………………………………..7

1.3. Проблемы бухгалтерского учета и налогообложения движения денежных средств………….10

1.4. Краткая характеристика ОАО «Астраханское стекловолокно»………………………………….13

Глава 2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных  сумм…………….19

2.1. Организация бухгалтерского  учета кассовых операций………………………………………….19

       2.1.1. Документальное оформление движения денежных средств в ОАО «Астраханское стекловолокно»…………………………………………………………………………………………..19

       2.1.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………………………..24

       2.1.3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте…………………………...32

       2.1.4. Инвентаризация кассы в ОАО «АСВ»………………………………………………………36

2.2. Организация учета подотчетных сумм на ОАО «Астраханское стекловолокно»………………39

       2.2.1. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам………………………………………………………………………………………………….39

       2.2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицам…………………44

2.3. Применение автоматизированных бухгалтерских программ в учете кассовых операций…….46

2.4. Отражение движения денежных средств в налоговом учете и финансовой отчетности……….48

Заключение ………………………………………………………………………………………………51

Литература ……………………………………………………………………………………………….54

Приложения ……………………………………………………………………………………………...56

 

 

Введение

Организация грамотного учета  кассовых операций в современных  условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей  в развитии и повышении эффективности  производства, экономном использовании  ресурсов.

Нет ни одной фирмы или  индивидуального предпринимателя, которые стали бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным  лицам на хозяйственные нужды, командировочные  и представительские расходы, выплата  зарплаты работникам- вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых необходимо строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. Поэтому необходимо эффективное управление и правильно организованный учет денежных средств, находящихся в кассе организации.

В случае превышения поступлений  денежных средств над платежами  предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие  свободных денежных средств позволяет  вложить их в наиболее доходные сферы  бизнеса (деятельности) с целью получения  дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы  денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность. Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Ввиду многообразия форм безналичных  расчетов, постоянно изменяющейся законодательной  базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета операций на расчетном счете существуют различные  трудности и проблемы в бухгалтерском  учете. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с  подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими  другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с  поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей  и т.д., что обуславливает высокую  трудоемкость и актуальность учета  расчетов с подотчетными лицами.

Целью настоящей работы является комплексно исследовать организацию бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на предприятии, а также систематизировать теоретические и методологические аспекты учета кассовых операций и рассмотреть их на примере ОАО «Астраханское стекловолокно ».

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть нормативную базу регулирования бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм;

- рассмотреть международные  стандарты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм;

- проанализировать  организацию бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм ОАО «Астраханское стекловолокно».

Данная курсовая работа состоит  из 60 страниц  машинописного текста. Работа состоит из двух глав разбитых на параграфы, введения, заключения и списка использованных источников.

Предметом исследования служит система бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм.

Объектом исследования в  данной курсовой работе является бухгалтерский  учет кассовых операций и подотчетных  сумм. Экономическим субъектом исследования выступает ОАО «Астраханское стекловолокно».

Глава 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм

1.1. Нормативная база регулирования кассовых операций и подотчетных сумм.

Ведение бухгалтерского учёта  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учёте», положения по бухгалтерскому учёту), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учёта  в организации.

 К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учёту и отчётности. Учётный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учёта и оценки определенного  объекта или их совокупности. Единственным регулирующим органом  системы нормативных документов  является Министерство Финансов  РФ.

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств. Методические рекомендации  и инструкции призваны конкретизировать  учетные стандарты в соответствии  с отраслевыми и иными особенностями.  Они разрабатываются Минфином  РФ и различными ведомствами:

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его  применению, утвержденные приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000г. № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию  и ведение бухгалтерского учёта  кассовых операций;

Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002г. № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. «О формах бухгалтерской отчётности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчёта о движении денежных средств;

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 2011г. № 373-п;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998г. № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчётно-кассовом обслуживании;

Указание Центробанка РФ от 20 июня 2007г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»

Указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

"О введении новых  форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999г. N 502-У  о внесении изменений и дополнений  в указание банка России от 03 декабря 1997г. № 51-У;

Инструкция № 28 о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка РФ. Утверждена Госбанком РФ 03 октября 1986г. (С изменениями  от 21.06.03г. № 1297-У);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010г. № 142н.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учёту самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учёта в нем. Основными  из них являются:

документ по учетной политике предприятия;

утвержденные руководителем  формы первичных учётных документов;

графики документооборота;

утвержденный руководителем  План счетов бухгалтерского учёта;

утвержденные руководителем формы внутренней отчётности. [28,29]

 

1.2. Международные  стандарты бухгалтерского учета  и отражения в отчетности кассовых  операций и подотчетных сумм

В настоящее время существует 41 международный стандарт финансовой отчетности (МСФО), среди которых  наиболее важными по проблемам операций с денежными средствами являются:

1)МСФО 7 «Отчет о движении  денежных средств»

2)МСФО 21 «Влияние изменений  валютных курсов»

В соответствии с МСФО 7 информация о движении денежных средств предприятия полезна тем , что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств.

Согласно МСФО 7 денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования. При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютный счет», счет 55 «Специальные счета в банках».

Цель настоящего стандарта  заключается в том, чтобы потребовать  предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах  и эквивалентах (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости) денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

Операционная деятельность- основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Сумма потоков денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем того, в какой мере операции предприятия обеспечивают поступление денежных средств, достаточных для погашения займов, сохранения операционных возможностей предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования.