Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на примере ОАО «Астраханское стекловолокно»

Потоки денежных средств  от операционной деятельности преимущественно  связаны с основной деятельностью приносящей доход предприятию. Таким образом, они, как правило, являются результатом операций и других событий, входящих в определение прибыли или убытка. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются: 1) денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;2) денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;3) денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;4) денежные выплаты работникам и от имени работников;5) денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;6) денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью; 7) денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

Инвестиционная деятельность- приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности имеет большое значение, поскольку оно показывает, какие  расходы были произведены с целью  приобретения ресурсов, предназначенных  для генерирования будущих доходов  и потоков денежных средств. Только те расходы, которые влекут за собой признание актива в отчете о финансовом положении, могут классифицироваться как инвестиционная деятельность. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются: 1) денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами;2) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;3) денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей;4) денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для коммерческих или торговых целей.

Финансовая деятельность- деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности имеет большое значение, поскольку данная информация полезна  при прогнозировании требований на будущие денежные потоки предприятия  со стороны тех, кто его финансирует. Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются: 1) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; 2) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;3) денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;4) денежные выплаты по заемным средствам; 5) денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Согласно же МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» предприятие  может осуществлять валютные операции двумя способами: заключать сделки, деноминированные в иностранной  валюте, или владеть иностранным  подразделением. Кроме того, предприятие  может представлять свою финансовую отчетность в иностранной валюте. Цель настоящего стандарта — определить, каким образом следует отражать операции в иностранной валюте и деятельность иностранного подразделения в финансовой отчетности предприятия и как трансформировать финансовую отчетность в валюту представления отчетности.

Применяется данный стандарт  в следующих случаях:

1)для учета операций и остатков по операциям деноминированных в иностранных валютах, за исключением тех операций с производными инструментами и их остатков, которые входят в сферу применения МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»; 2) для перевода результатов и финансового положения иностранных предприятий, включенных в финансовую отчетность предприятия путем консолидации, пропорциональной консолидации или через применение метода долевого участия; 3) при переводе результатов работы предприятия и его финансового положения в валюту представления отчетности.

В МСФО 21 раскрывается информация о курсовых разницах. Курсовая разница — разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов расходов и доходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

В бухгалтерской отчетности раскрывается величина курсовых разниц: образовавшихся по операциям пересчета  выраженной в иностранной валюте  стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной  валюте; образовавшихся по операциям  пересчета выраженной в иностранной  валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях.  [26]

 

1.3. Проблемы бухгалтерского учета и налогообложения движения денежных средств

На основе установленных  государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед  учетом задач.

Выбранная организацией учетная  политика оказывает существенное влияние  на величину показателей себестоимости  продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния  организаций.

Учетная политика - это  совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Основным нормативным документом, регулирующим вопросы учетной политики предприятия, является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н. За формирование учетной политики ответственным лицом является главный бухгалтер организации. Утверждает учетную политику руководитель организации.[5]

В целях обеспечения достоверности  данных бухучета и отчетности производится инвентаризация. Согласно ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ  Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. [1]

В учетной политике ОАО «Астраханское стекловолокно» утвержден порядок проведения инвентаризации денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 12.10.2011 №18. Указано  по каким счетам бухгалтерского учета производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключающаяся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. [4]

При инвентаризации подотчетных  сумм (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами") проверяются отчеты подотчетных  лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также  суммы выданных авансов по каждому  подотчетному лицу (даты выдачи, целевое  назначение).

Также на  ОАО «Астраханское  стекловолокно» определен способ оценки материальных запасов по средней себестоимости, определяемой в конце каждого месяца по каждому виду (группе) материальных запасов.

Выбор метода оценки может  оказать существенное влияние на конечный финансовый результат деятельности организации, особенно в условиях инфляции. Так, применение метода ФИФО приводит к снижении себестоимости продукции (работ, услуг) и завышению стоимости остатков материально-производственных запасов. Метод ЛИФО в тех же условиях увеличивает себестоимость продукции (работ, услуг) и снижает стоимость остатков материально-производственных запасов.

Учет основных средств в ОАО «Астраханское стекловолокно» согласно учетной политике учитывается на счет 01 «Основные средства» и отнесены к пятой амортизационной группе. Способ начисления амортизации- линейный.

Учетной политикой ОАО  «АСВ» предусмотрена журнально-ордерная форма учета с технологией  обработки информации компьютерным способом.

В качестве учетных регистров  в ОАО «АСВ» используются журналы-ордера:1;2;6;7;8;10;11;15. Записи в журналы-ордера производятся  ежедневно, поэтому систематическая запись является и хронологической записью, а данная форма учета  повышает контрольное значение, облегчает составление отчетов.

Таблица 1

Журнал-ордер по кредиту счета 50 "Касса" в дебет  счетов за май 200_ г.

№	Дата	51	52	70	71	№	№	Итого
1 2 3	4.05 5.05 6.05	200		2600	2000 1000			4600 2400 1200
Итого		200		5000	3000			8200

 

Данное предприятие имеет  право на льготы по НДС только при  наличии раздельного учета затрат по производству и реализации работ  и услуг, как освобожденных от НДС, так и облагаемых этим налогом. Поэтому в учетной политике разработан порядок оприходования и методика списания приобретенных материальных ресурсов, стоимость которых относится  на издержки обращения.

В учетной политики организации  ОАО «Астраханское стекловолокно» указан лимит остатка наличных денег в кассе, установленный банком. Согласно указанию «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14 ноября 2001г. № 1050-У, лимит составляет 60 тысяч рублей.  [17, 27]

Учетная политика предприятия  оформляется соответствующей организационно-распорядительной документацией. К числу документов, оформляющих учетную политику, относятся  приказы и распоряжения руководителя предприятия, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты, решения собственников. Особое внимание обращено на процедуру  формирования учетной политики. В  ней участвуют не только бухгалтеры, но и специалисты других служб: финансовой, юридической, внутреннего аудита, ревизионной  комиссии.

На предприятии ОАО «Астраханское стекловолокно» бухгалтерский учет согласно учетной политике  ведется на компьютере с применением программного продукта          1С: Бухгалтерия 8.2, где  формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной деятельности, уже  предусмотрены и составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации.

Данная учетная политика является неисчерпывающей и при  внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухучета, значительных изменений может дополняться  отдельными приказами по предприятию  с доведением внесенных изменений  до налоговых органов.[14]

 

1.4. Краткая характеристика ОАО «Астраханское стекловолокно»

ОАО «Астраханское стекловолокно» - ведущее российское предприятие по производству тонких стеклянных тканей электротехнического назначения, стеклонитей для кабельной промышленности другой продукции на основе стекловолокна.

На ОАО «АСВ» изготавливают: стеклоткань; штапелированную пряжу; рулонный стеклопластик; однонаправленное стекловолокно; холсто-прошивное волокно; стеклонить товарную; ленту стеклобандажную.

Акционерное общество «Астраханское  стекловолокно», зарегистрированное Администрацией Ленинского района г. Астрахани 13.11.1992г. за № 674е, в дальнейшем именуемое «общество», является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, создано в соответствии с Гражданским кодексом  Российской Федерации, и Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах». Общество является правопреемником Завода стекловолокна имени 50-летия ВЛКСМ. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Место нахождения общества: 414056, г. Астрахань, ул. Латышева, 8.

ОАО «АСВ» было создано для осуществления хозяйственной деятельности с дальнейшим извлечением прибыли от этой деятельности. Уставный капитал общества составляет 188741 (сто восемьдесят восемь тысяч семьсот сорок один) рубль. Он составляется из номинальной стоимости 188741 штуки обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль, приобретенных акционерами. Общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям 2000000 (два миллиона) штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль.

ОАО «Астраханское стекловолокно» имеет следующие реквизиты:

ИНН 3016009396

КПП 301601001

Р/с 40702810405160120263 в Астраханском ОСБ № 8625   г. Астрахани

к/с 30101810500000000602

БИК 041203602

ОКАТО 12401372000

ОКПО 00204926

Органами управления общества являются:

— общее собрание акционеров;