Организация бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на примере ОАО «Астраханское стекловолокно»

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для  заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут  знакомиться с годовой бухгалтерской  отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. [19]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении данной работы следует сказать, что учет денежных средств и их движение на предприятии является основой любой организации, именно учет помогает подвести итого за необходимый период, в дальнейшем выводится финансовый результат всей деятельности организации, фирмы, предприятия.

Движение денежных средств предприятия необходимо при его внутреннем анализе. В результате такого анализа определяется состояние дел в сфере финансов, и выделяются позиции, требующие особо пристального внимания и дальнейшего развития. Финансовый анализ наряду с маркетингом и управлением является стержнем выбранной политики предприятия. Движение денежных средств на предприятии играет главную роль при выборе финансовой политики предприятия.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Переход предприятия к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватным рыночным условиям, и поиск путей их достижения помогает предприятию устоять.

При проведении на предприятии  экономической реформы задачами разработки финансовой политики предприятия  являются: максимизация получения прибыли  предприятия; оптимизация структуры предприятия и обеспечение  его финансовой устойчивости; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих  расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки  одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где нет  банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3-х рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая  день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет  производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее 3-х рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или  со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета  кассовых операций в ОАО «Астраханское стекловолокно». Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций и расчетам с подотчетными лицами. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций и расчетам с подотчетными лицами.

В теоретической части  данной курсовой работы был произведен обзор научно-экономической и  нормативной информации.

В основной части курсовой работы была описана методика ведения  бухгалтерского учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами. Были приведены счета, с помощью  которых ведется учет кассовых операций и учет расчетов с подотчетными лицами.

Изучены способы ведение  синтетического и аналитического учета  кассовых операций; перечислена первичная  документация, используемая при учете  кассовых операций; произведен учет конкретных операций.

Также в практической части  были рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм.

 

 

 

 

 

 

Литература

1.ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ

2.ФЗ  «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ (ред. От 29 декабря 2012)

3. Положение банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г.№2п

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ 12 октября 2011г. № 373-п;

5. ПБУ 1/ 2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008 N 106н

6. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У. О предельном размере расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя.

5. Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.:        " ЮНИТИ-ДАНА", 2008г. - 527 с.

6. Ю.А. Бабаева. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 525 с.

7. Булатова З.Г.. Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие. М: Экономика. 2009-567 с.

8. В. Г. Гетьман. Финансовый учет, Учебное пособие. - М.: " АБАК", 2010г. – 728 с.

9. Домбровская Е. Н. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 2008г. - 280 с.

10. Ерина Т. А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. - М.: " МИЭМП", 2010г. – 121 с.

11. Ирлица Л.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: " МИЭМП", 2010г. – 154 с.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник, 2005г.-656с.

13. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет : просто о сложном: Учебное пособие. - М.: " АБАК", 2012г. – 728 с.

14. Климова М. А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: " РИОР", 2010г. – 186 с.

15. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 2008г. - 717 с.

17.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий учет): Учебное пособие. - М.: "Проспект", 2011г. - 504 с.

18. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций на 2012 год –изд. Эксмо-Пресс 2011,- 208с.

19. Кочинев Ю. Ю. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: " Питер", 2009г. – 400 с.

20. Кушнир И.В. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. изд. Эксмо-Пресс 2010,- 310с.

21. Переверзев М. П., Лунева А. М. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 2009г. - 240 с.

22. Переверзев М. П., Лунева А. М. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 2009г. - 240 с.

23. Соколова Е.С., Бебнева Е.В Бухгалтерская  (финансовая) отчетность : Учебное пособие. - М.: "МЭСИ", 2010г. - 94 с.

24. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый, учет: Учебное пособие. - М.: " МИЭМП", 2010г. - 123 с.

25.Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерское дело. Учебник 2010г.-, 304с.

26. http://msfo-practice.ru/     Электронный журнал МСФО на практике

27. http://www.azsv.ru/          Сайт ОАО «АСВ»

28. http://www.buh.ru/           Бух.1  С интернет ресурс для бухгалтеров

29. http://www.consultant.ru/     «Консультант плюс»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс за 2012г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
	Дата	30.09.2012
Организация: Открытое акционерное общество "Астраханское стекловолокно"	по ОКПО	00204926
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	3016009396
Вид деятельности	по ОКВЭД	26.14
Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество	по ОКОПФ / ОКФС	47 / 16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 414056 Россия, г. Астрахань, Латышева 8

 

Пояснения	АКТИВ	Код строки	За 2010 г.	За 2011 г.	За 2012 г.
1	2	3	4	5	6
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	24 752	24 960	24 931
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170	60	60	60
	Отложенные налоговые активы	1180	12 053	1 933	1 679
	Прочие внеоборотные активы	1190	3 864	2 326	1 020
	ИТОГО по разделу I	1100	40 729	29 279	27 690
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	100 491	87 826	98 515
	Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	1220	555	238	22
	Дебиторская задолженность	1230	55 118	40 165	46 564
	Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	994	5 535	1 505
	Прочие оборотные активы	1260	27 959	24 823
	ИТОГО по разделу II	1200	185 117	158 587	146 606
	БАЛАНС (актив)	1600	225 846	187 866	174 296