Организация бухгалтерского управленческого учета на примере ООО "Газсервис"

Контроль за соблюдением  исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер. 

3.4 Разработка управленческого плана счетов на ООО «Газсервис»

 

При разработке управленческого  плана счетов за основу принимается  рабочий бухгалтерский план счетов. Порядок отражения информации о хозяйственных операциях не меняется: в управленческом учете, как и в бухгалтерском, расходы по оплате услуг банков будут учитываться на счете 91, а основные средства - на счете 01. Однако в управленческий план счетов будут входить и незадействованные в бухгалтерском плане счета.

 На предприятии  ООО «Газсервис» управленческий  учет ведется без использования специальных счетов управленческого учета, т.е. специальные счета для управленческого учета не используются. Для целей управления информация финансового учета группируется в специальных регистрах, которые  могут дополняться расчетными и другими данными;

При разработке плана  счетов нужно помнить, что для  управленческого учета необходима большая детализация данных. Поэтому следует предусмотреть возможность отражения информации отдельно по каждому центру ответственности, направлению деятельности предприятия или производимому предприятием продукту. Кроме того, управленческий план счетов должен позволять легко делать выборки данных по определенному признаку, например по центрам ответственности, видам продукции, сотрудникам, временным периодам и т. д. Для этого необходимо каждой статье доходов и расходов, каждому центру ответственности и каждому виду деятельности присвоить соответствующие коды.

 

3.5  Организация учета затрат на ООО «Газсервис»

 

Бухгалтерский учет ООО  «Газсервис» ведется на основе рабочего плана счетов, применяемого в программе 1С-Бухгалтерия, разработанного на основании  Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н.

В соответствии с Планом счетов, разработанного Минфином РФ, предприятие может вести учет затрат  на производство и калькулирование себестоимости продукции одновременно для целей финансового и управленческого учета.

На предприятии ООО  «Газсервис» используется однокруговая система учета затрат без использования  специальных счетов управленческого  учета, т.е. для целей управления информация финансового учета группируется в специальных регистрах, которые могут дополняться расчетными и другими данными.

Затраты учитываются  в том периоде, к которому они  относятся, исходя из принципа временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности. 

Для учета затрат на реализацию ООО «Газсервис» применяет счет 44 «Расходы на продажу».

Учет затрат ведется  в разрезе видов затрат (расходы  на оплату труда,  материалы, амортизация  и т.д.). Группировка затрат по местам возникновения производится в разрезе  головного подразделения.

 Затраты на ремонт  основных средств включаются  в себестоимость по мере их  осуществления. 

  ООО «Газсервис» ведет раздельный учет затрат по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым единым налогом на вмененный доход.

 Расходы ООО «Газсервис», которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности (переведенного на уплату ЕНВД и облагаемого в соответствии с нормами главы 25 НК РФ), в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Установлен следующий порядок распределения данных расходов:

  1. По предприятию  определяются общепроизводственные  расходы, которые могут быть  отнесены к разным видам деятельности. К ним в частности относятся амортизация основных средств, используемых для осуществления разных видов деятельности, расходы на з/плату управленческого персонала и транспортного участка, услуги связи и прочие накладные расходы.

Определяется величина общепроизводственных расходов, приходящихся на каждый вид деятельности по предприятию.

  2.  Общехозяйственные  расходы ООО «Газсервис» распределяются  между видами деятельности пропорционально  доле соответствующего дохода  в суммарном объеме всех доходов  организации.

Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 «Продажи».

В бухгалтерском учете  текущие затраты на производство продукции (работ, услуг) и расходы  на продажу учитываются отдельно от капитальных вложений.

Согласно плану счетов предприятие ООО «Газсервис»  ведет учет затрат на счете 44 «Расходы на продажу».

Счет 44 предназначен для  обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

К счету открыты субсчета:

44.1  «Издержки обращения  в организациях, осуществляющих  торговую деятельность»,

44.2 «Коммерческие расходы  в организациях, осуществляющих  промышленную и иную деятельность»,

44.3  «Расходы в организациях, осуществляющих заготовление и  переработку сельскохозяйственной  продукции».

Аналитический учет ведут  по субсчетам.

Счет 44.1  Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность. Этот счет предназначен обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность.

На субсчете 44.1 могут  быть отражены следующие расходы: на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, на содержание зданий, сооружений и т.д.

Счет 44.1 имеет субсчета 2-го уровня:

– счет 44.1.1 издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД. Этот счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность по видам деятельности, не подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход.

– счет 44.1.2  издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД. Этот счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность по видам деятельности,  подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход.

– счет 44.1.3   издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению. Этот счет предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность по видам деятельности как облагаемым так и не облагаемым единым налогом на вмененный доход. 

Учет затрат ведется  в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 44, на нем учитываются:

– списание приобретенной программы 1С Предприятие

  Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

– амортизация основных средств

   Дебет 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Кредит 02 «Амортизация основных средств»

– аренда

  Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» Кредит «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» Кредит «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– заработная плата

  Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»  Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

  Дебет 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

  Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– списание материалов

   Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»  Кредит 10 «Материалы»

   Дебет 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Кредит 10 «Материалы»

   Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»  Кредит 10 «Материалы»

– списание ЕСН

   Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Дебет 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»  Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– налоги и сборы

    Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Дебет 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– содержание ПОБов, заправок, ККМ, оргтехники

– охрана

   Дебет 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– содержание администрации и базы и т.д.

На каждое субконто ведется  карточка счета, где расписываются  затраты по каждому субконто и  составляются проводки.

 

 

3.6  Отчетность на предприятии ООО «Газсервис»

 

Основными отчетными  формами предприятия являются баланс предприятия, отчет о прибыли и убытках, расчет авансовый платежей на обязательное пенсионное страхование, налоговая декларация  по налогу на добавленную стоимость, декларация по налогу на прибыль, декларация по налогу на имущество, декларация по ЕНВД, расчет авансовых платежей по транспортному налогу, отчет в ФСС РФ по форме 4-ФСС

Данные формы отчетности составляются по окончанию отчетного  периода: квартала, полугодия, девяти месяцев  и года. Формы отчетности должны быть сданы в строго установленные сроки, и ответственность за их составление несет главный бухгалтер.

Для того чтобы составить  отчетность в установленные сроки  и без ошибок, своевременно в бухгалтерию  должны быть сданы документы от поставщиков, оформлены первичные документы предприятия, начислена заработная плата, т.е. должна быть организована работа бухгалтера.

Помимо утвержденных Минфином форм отчетности ООО «Газсервис»  составляет специально разработанные  на предприятии отчеты, к ним относятся: «Ведомость реализации баллонов» и «Ведомость заправки автомобилей».

Ведомость реализации баллонов ведется на ПОБах и на Валдайской и Новгородской заправке ежедневно и сдается по окончанию недели в бухгалтерию. В ней указывается, сколько газовых баллонов было сдано, заправлено и реализовано. На основании данной ведомости в бухгалтерии начисляется заработная плата работникам ПОБов, а также ведется учет реализации товара.

Ведомость заправки автомобилей ведется на Валдайской и Новгородской заправках ежедневно и сдается в конце месяца. В ней указывается сколько было реализовано газа как автомобилям самого предприятия, так и автомобилям клиентов. На основании данной ведомости в бухгалтерии начисляется заработная плата работникам заправки и премия от 30-70%, а также ведется учет реализации товара.

Ответственность за правильное составление и своевременное предоставление данных форма в бухгалтерию несут три человека, это: реализаторы и заправщики, которые составляют эти формы, и мастер по газу, который принимает эти формы, проверяет их и сдает в бухгалтерию

Так как одной из производственных деятельностей предприятия является переоборудование автомобилей для работы на сжиженном газе, то диспетчером выписываются наряд-заказ, счет, акт выполненных работ и счет-фактура, которые проверяются начальником ТУ и сдаются в бухгалтерию.

Также по центрам ответственности  составляются отчеты, которые сдаются  на обработку главному бухгалтеру.

Фактические данные по центрам  ответственности отражаются в отчетах об исполнении сметы, заданиях, которые составляются по срокам управленческого регламента на довольно короткие промежутки времени: ежедневно, еженедельно, подекадно. В этих отчетах отражается информация об отклонениях между плановыми (нормативными) и фактическими доходами — поступлением выручки.