Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

 

Досить часто банки  ініціюють виконання операцій з  передавання готівки відповідно до укладених між ними договорів.

Кожна така операція відображається окремо на балансі банку, який отримує готівку, і на балансі банку, який передає готівку.

Ідеться про такі етапи  здійснення операції і відображення її змісту у системі бухгалтерського обліку.

• Передавання готівки на умовах попередньої оплати:

 – у  банку-отримувачі:

• перерахування коштів:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за  операціями з готівкою»

Кредит рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

                             1600 АП «Кореспондентські рахунки  інших банків»

У випадку запису за рахунком 1600 ідеться про кореспондентський рахунок того банку, який здійснює передавання готівки і рахунок якого відкрито у банку, котрий отримує цю готівку.

• оприбуткування отриманої готівки в операційну касу банку-отримувача:                                                  

Дебет рахунків: 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

                        1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

                       – у  банку, що передає готівку:

• отримання коштів за готівку:

Дебет рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

                           1500 А «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»

Кредит  рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• видача готівки з урахуванням її доставки до каси банкуотримувача власними силами банку-отримувача:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит рахунків: 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

                            1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»

• при відправленні готівки через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

Кредит рахунків: 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

                              1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження повідомлення від банку-покупця про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

• Передавання готівки з оплатою після отримання (без попередньої оплати):

Операції з передавання-отримання  готівки між банками можуть виконуватися також без попередньої оплати. У цьому разі етапи здійснення операції у бухгалтерському обліку відображаються так:

– у банку, що передає готівку: 

• відправлення готівки до інших банків через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

Кредит рахунків: 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

• після надходження повідомлення від банку-покупця про отримання готівки:

Дебет рахунків: 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями за операціями з готівкою»

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»

• отримання коштів за готівку, відправлену через інкасаторів:

Дебет рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

                             1500 А «Кореспондентські рахунки,  що відкриті в інших банках»

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

           – у банку-отримувачі готівки:

• отримання готівки від інкасаторів та її оприбуткування до операційної каси:

Дебет рахунків: 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»

                            1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• перерахування коштів за отриману готівку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою» 

Кредит рахунків: 1200 А «Кореспондентський рахунок  банку в НБУ»

                               1500 А «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Банки, що мають розгалужену мережу філій, передбачають в обліковій політиці порядок самостійного здійснення операцій з передавання готівки між банками і філіями. Облік розрахунків між філіями банку ведеться з використанням рахунків групи 390 «Розрахунки між філіями», а саме:

Рахунок 3906 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

За дебетом рахунка  проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з підкріплення готівкою філій банку. За кредитом – з погашення цієї заборгованості:

Рахунок 3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

За дебетом фіксуються суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з готівкою між філіями банку, а за кредитом – суми кредиторської заборгованості, що виникає за операціями з готівкою між філіями банку.

Використовуючи цю модель бухгалтерського обліку розрахунків за готівку, слід мати на увазі, що записи за рахунками 3906 і 3907 стосуються дзеркального відображення однієї і тієї самої суми. Якщо дебетується рахунок 3906 філії, це свідчить про видачу готівки з каси філії. Відповідно, на балансі філії, яка отримує готівку, кредитується рахунок.

Водночас варто враховувати й особливості реальних розрахунків між філіями та банком. Так, облік сум за розрахунками (у національній й іноземній валюті) між філіями банку ведеться на рахунку 3901 АП «Рахунки, що відкриті для філій банку». Цей рахунок відкривається на балансі головного банку. Відповідно, суми, що надходять на користь філії банку та її клієнтів, відображаються за кредитом зазначеного рахунка, за дебетом проводяться суми, які списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.

На балансі  філії відкривається рахунок 3900 АП «Рахунки філії, що відкриті в банку».

За дебетом  рахунка проводяться суми, що надходять  на користь філії та її клієнтів

За кредитом – суми, що списуються за дорученням філії банку (за її власними операціями та операціями клієнтів).

Загальне уявлення про типову структуру касового відділу банку та використання балансових рахунків за операціями з готівкою дають рис. 1.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1 Типова структура касового відділу

 

Готівкові кошти (банкноти, монети та дорожні чеки) обліковуються за рахунками розділу 10 Плану рахунків «Готівкові кошти».

 

 

Таблиця 1.5

Розшифрування рахунків розділу 10

«Готівкові кошти» плану рахунків

 

100 «Банкноти  та монети»	101 «Дорожні  чеки»
1001 А «Банкноти та монети в касі банку» 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку» 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах» 1004 А «Банкноти та монети  в банкоматах» 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»  . 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»	1011 А «Дорожні чеки в касі банку»   1012 А «Дорожні чеки в касі  відділень банку»   1013 А «Дорожні чеки в обмінних пунктах»     1017 А «Дорожні чеки в дорозі»

 

Інші цінності, що зберігаються у касі банку, обліковуються на позабалансових рахунках груп: 981 «Інші цінності і документи», 982 «Бланки цінних паперів та бланки суворого обміну».

До касових  документів (Додаток А), якими оформляються касові операції, відносять:

• заява на переказування готівки (Додаток Б);
• прибутково-видатковий касовий ордер (Додаток В);
• заява на видачу готівки (Додаток Д);
• прибутковий касовий ордер (Додаток Ж);
• видатковий касовий ордер (Додаток З);
• грошовий чек;
• рахунки на сплату платежів;
• документи, установлені відповідно платіжною системою для відправлення переказу готівки на його отримання у готівковій формі;
• документи для здійснення валютно-обмінних готівкових операцій.

Банк визначає відповідальних працівників, яким надається  право підписувати касові документи  за касовими операціями, а також  окреслює систему контролю за їх здійсненням.

Касові документи  повинні містити такі обов’язкові  реквізити:

• дата здійснення операцій;
• зазначення платника та отримувача;
• дані паспорта особи-отримувача або документа, що його змінює;
• сума касової операції;
• підписи платника аба отримувача та працівників банку, уповноважених здійснювати касову операцію;
• номер рахунка отримувача та назва банку отримувача.

Виправлення в  касових документах реквізитів номерів  рахунків, назви клієнта, суми, прізвища, імені, по батькові отримувача (платника) не допускаються.

Заповнює касові документи клієнт від руки (ручкою) чи з використанням технічних  засобів або системи автоматизації  банку (САБ).

За використанням  САБ для оформлення касових документів та з урахуванням порядку внутрішнього контролю банк визначає кількість працівників банку, які оформлюють, контролюють та виконують касову операцію.

Примірників касових  документів, крім грошового чека, виписується  у кількості, потрібній усім учасникам  розрахунків.

У разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рахунка на суму, що перевищує 50 000 грн., або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, з метою ідентифікації осіб у касових документах і мають зазначатися такі реквізити:

• для фізичних осіб-резидентів: прізвище, ім’я, по батькові, яка здійснює операцію з готівкою, дата народження, серія та номер паспорта (або документа, що його замінює), дата видачі та орган, що його видав, місце проживання, ідентифікаційний номер згідно згідно з Державним реєстром фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів;
• для фізичних осіб-нерезидентів: прізвище, ім’я, по батькові (у разі його наявності) особи, яка здійснює операцію з готівкою, дата народження, серія та номер паспорта (або документа, що його замінює), дата видачі та орган, що його видав, громадянство,  місце<span class="dash0410_