Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

Бланки  суворої звітності обліковуються  на позабалансовому рахунку 9821 «Бланки суворої звітності» в умовній оцінці за кожну книжку або аркуш.

Відповідальність  за схоронність готівки й цінностей у сховищі та в операційних касах установ банків несуть особи, які уповноважені наказом керівника установи банку. Такими посадовими особами можуть бути керівник або заступник керівника, головний бухгалтер установи банку або його заступник, завідувач каси. Грошові сховища, в яких зберігається готівка операційної каси та інші цінності, відчиняються і замикаються на три ключі та опечатуються печатками трьох службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. Всі грошові сховища, сейфи, металеві шафи, в яких зберігаються готівка і цінності, повинні мати дублікати ключів, які з докладним описом вкладаються в пакет, обшиваються тканиною і опечатуються печатками трьох службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. Пакет із супровідним листом, підписаним тими ж особами, передається на зберігання у відділ безпеки комерційного банку або в найближчу установу банку. Документ про здання дублікатів ключів на зберігання іншій установі банку разом із копіями опису та супровідного листа зберігається у сейфі керівника та обліковується на позабалансовому рахунку 9819 «Інші цінності і документи». Касири операційних кас можуть виконувати операції з приймання і видання готівки тільки на основі касових документів, які перевірені та оформлені обліково-операційними працівниками і передані внутрішнім шляхом до каси. Касири операційних кас повинні мати зразки підписів операційних працівників і контролерів, а операційні працівники - зразки підписів касирів. У кожній установі банку на касових працівників, інкасаторів, водіїв заводиться особова справа, в якій є заява про прийняття на роботу, автобіографія, копія наказу про призначення на посаду, витяг з протоколу про прийняття заліку щодо знання Інструкції про касові операції в банках України, а також договір про повну матеріальну відповідальність. Працівники каси несуть повну матеріальну відповідальність за нестачу грошей і цінностей та інші недоліки в роботі, які завдали матеріальної шкоди банкові. Облік готівки в національній та іноземній валютах і дорожніх чеків здійснюється за рахунками першого класу розділу 10 «Казначейські та міжбанківські операції» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління НБУ від 21.11.1997 № 388 (із змінами і доповненнями). Аналітичний та синтетичний облік готівкових коштів у національній валюті здійснюється за номінальною вартістю.

Реалізація єдиної грошово-кредитної  політики у сфері готівково-грошового обігу, напрями якої визначаються Національним банком України, здійснюється установами банків відповідно до нормативно-правових актів НБУ. Банки проводять аналіз готівкового обігу, організовують і виконують оперативні функції, пов'язані з обслуговуванням потреб регіонів у готівкових платежах.

Серед основних завдань  банків у сфері готівкового обігу, зокрема, такі:

• повне і своєчасне забезпечення потреб економіки у готівкових коштах;
• створення умов для залучення готівки до кас банків;
• забезпечення своєчасності видачі готівки всім клієнтам, що обслуговуються банком, на оплату праці, пенсій та інші цілі, пов'язані з веденням господарської діяльності;
• сприяння скороченню використання готівки в розрахунках за товари і послуги через упровадження прогресивних форм безготівкових розрахунків.

Досить важливі функції  банки виконують у процесі прогнозування касового обігу. Передусім ідеться про прогноз касових оборотів як оцінювання перспектив розвитку готівкового обігу. За результатами оцінювання визначаються обсяги та джерела надходжень готівки до кас банків, обсяги та цільове спрямування видачі готівки з кас банків, а також кількісні параметри потреби у випуску готівки і вилучення їй з обігу.

Для обгрунтування прогнозних розрахунків касових оборотів

здійснюється аналіз:

• змін у тенденціях соціально-економічного розвитку;
• тенденцій, що характерні для готівкового обігу;

• джерел надходжень готівки в каси банків та напрямів видачі її

з кас банків;

• швидкості повернення готівки в каси банків;
• рівня інкасації торговельної виручки;

• змін у напрямах використання грошових доходів населення та джерел їх формування.

Прогноз касових оборотів складається за такими джерелами  надходжень і напрямами видачі готівки:

 

НАДХОДЖЕННЯ ГОТІВКИ:	Номер символів
Надходження торговельної виручки	02
Надходження виручки від усіх видів  платних послуг	05
Надходження на рахунки за вкладами фізичних осіб	16
Надходження від підприємств поштового  зв'язку	17
Надходження від  продажу іноземної валюти	30
Інші надходження	32
Перерахування готівки зі сховища цінностей  до оборотної каси	38
ВИДАЧА  ГОТІВКИ
Видача на виплати, пов'язані з оплатою праці	40
Видача на закупівлю сільськогосподарської продукції	46
Видача на виплату допомоги та страхових відшкодувань	50
Видача на купівлю товарів, оплату послуг і за виконані роботи	53
Видача з  рахунків за вкладами фізичних осіб	55
Видача за придбану іноземну валюту	56
Видача підприємствам  поштового зв'язку	59
Видача на інші цілі	61
Перерахування готівки з оборотної  каси до сховища цінностей	73

 

Прогноз касових оборотів по Україні складається Національним банком у розрізі регіонів, а по регіонах - територіальними управліннями НБУ на квартал із розподілом за місяцями. Розподіл квартальних прогнозів касових оборотів за місяцями установи НБУ здійснюють з урахуванням:

• кількості днів кожного місяця та потреби у дострокових виплатах, особливо заробітної плати, з огляду на вихідні та святкові дні, що припадають на початок наступного місяця;
• можливих змін обсягу роздрібного товарообороту, фонду оплати праці, обсягу закупівлі сільськогосподарської продукції з урахуванням сезонності її поставки на споживчий ринок; 
• строків сплати фізичними особами податків, зборів, інших платежів, а також період масових відпусток.

Готівкова виручка, що надійшла до кас підприємств, повинна здаватися ними до установ банку для зарахування на їх поточні рахунки, відкриті у цих установах. Процедура здавання виручки проходить через денні або вечірні каси банків або безпосередньо здійснюється представниками підприємств через:

• інкасаторів НБУ або установ банків;
• Державну службу охорони при Міністерстві внутрішніх справ України;
• підприємства поштового зв'язку для переказування на поточні рахунки в установах банків.

Підприємствам, які здійснюють операції з готівкою, дозволяється тримати у своїй касі на кінець дня суму готівки в межах лімітів каси, установлених обслуговуючим банком.

Установлюючи ліміти каси, банки повинні враховувати можлив періодичність здавання готівки до кас банків, а саме:

• для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є установи банків,  – щодня в день надходження виручки до їх кас;
• для підприємств, які через специфіку діяльності або режим роботи, а також за відсутності відповідної домовленості з установою банку на інкасацію чи здавання виручки до вечірньої каси банку – наступного дня;
• для підприємств, які розташовані в населених пунктах, де немає установ банку, – не рідше ніж один раз на п'ять днів.

Ліміт каси для кожного  підприємства визначається установами банків з урахуванням режиму, специфіки його роботи, віддаленості від установи банку, обсягу надходжень і видатків готівки, установлених строків і порядку здавання виручки, тривалості операційного часу установи банку, домовленості з банком про інкасацію готівки чи її здавання до вечірньої каси.

Зазвичай ліміт каси встановлюється у таких розмірах:

• для підприємств, які мають готівкову виручку зі строком здавання її в банк щодня в день надходження до каси підприємства, – у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи ранком наступного дня;
• для підприємств, які мають готівкову виручку зі строком здавання її наступного дня, – у межах середньоденної готівкової виручки;
• для підприємств, що мають готівкову виручку з іншим строком здавання її в банк, – у розмірах, що залежить від установлених строків здавання виручки та її суми;
• для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки (крім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), – у межах середньоденної видачі готівки.

Ліміт каси підприємствам (крім підприємств торгівлі, громадського харчування та послуг) установлюється установами банками за погодженням із керівниками підприємств на підставі розрахунку cepeдньоденного надходження готівкової виручки або середньоденної видачі готівки.

В окремих випадках згідно з особливостями діяльності підприємств та на підставі їх відповідних обгрунтувань за письмовим рішенням керівників установ банків цим підприємствам може встановлюватися ліміт каси в розмірах більших, ніж середньоденна готівкова виручка чи середньоденна видача готівки.

Для новостворених підприємств, які розпочинають свою діяльність, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюється обслуговуючими установами банків, відповідно до наданих ними прогнозних розрахунків.

Банкам та підприємцям ліміт каси не встановлюється.

Цільове призначення  готівки, яку одержують підприємства, а також підприємці зі своїх поточних рахунків, зазначається ними у грошовому чеку з чіткими формулюваннями суті операцій, що будуть здійснюватися.

Особливо значний відплив  готівки з кас банків спостерігається напередодні дат, установлених для виплати заробітної плати.

Установи банків одержують  від підприємств (у тому числі  від установ та організацій, що обслуговуються органами Державного казначейства України) календар видачі заробітної плати, до якого підприємство включає основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Якщо на підприємстві виплати заробітної плати передбачені  не за один, а за кілька днів, то керівник підприємства за погодженням з установою банку встановлює, у які конкретно дні та у яких сумах підприємство одержуватиме готівку на заробітну плату.

Видача готівки  на виплату заробітної плати в  ті строки, що припадають на вихідні (святкові) дні, проводиться установами банків напередодні (за два робочі дні). У четвер може також видаватися готівка, якщо строк виплати заробітної плати припадає на п'ятницю.

Підприємствам, у яких вихідні дні не збігаються із суботою і неділею, видача готівки  на виплату заробітної плати в  ті строки, що припадають на ці вихідні дні, проводиться також напередодні (за два робочі дні).

Видача готівки  підприємствам для розрахунків  з працівниками, які звільняються або йдуть у відпустку, а також  із позаштатними працівниками здійснюються банком незалежно від установлених строків виплати заробітної плати.

Строк видачі стипендій  установлюється керівниками відповідних  навчальних закладів.

Для регулювання  касових ресурсів установи банків складають  зведений календар видачі заробітної плати для всіх підприємств, що ними обслуговуються.

У календарі зазначаються строки видачі готівки на підприємствах і конкретні суми видачі за кожним місяцем, а також вказуються платежі за всіма числами місяця з урахуванням і неробочих днів.

Відповідно  до календаря включаються можливі  виплати заробітної плати, премії, постійних надбавок, інших видів оплати праці, які виплачуються готівкою, і не включається заробітна плата, яка переказується клієнтам банку через підприємства поштового зв’язку  для зарахування на поточні (вкладні) рахунки фізичних осіб, карткові рахунки в установах банків.

Якщо підприємство обслуговується установою банку, що не здійснює операцій з готівкою, то календарі видачі заробітної плати  складаються і надсилаються іншій  установі банку, яка здійснює їх касове обслуговування.

Детально наведені у цьому пункті положення викладені в Інструкції  про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженій постановою Правління НБУ № 69 від 19.02.2001 р.

 

2. Характеристика та класифікація операцій з готівковими коштами

 

Платіжний механізм є однією з базових структур ринкової економіки. Він виробляє своєрідний "обмін речовин" у господарській системі, і від його чіткої і безперервної роботи залежить загальна ефективність функціонування економічних інститутів.

Методи платежу  поділяються на готівково-грошові та безготівкові. При цьому у великому (оптовому) обороті домінують безготівкові платежі і розрахунки, а в сфері роздрібного товарного обміну як і раніше основна маса угод опосередковується готівкою, незважаючи на те, що в останні десятиліття активно впроваджуються різні форми безготівкових розрахунків. Проте в цілому, завдяки великому числу дрібних товарообмінних операцій, готівково-грошові платежі переважають в загальній масі операцій.