Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

Комерційні  банки традиційно займають провідне місце в організації та здійсненні грошових розрахунків. До числа найважливіших банківських операцій, поряд з прийомом депозитів і видачею позик, відноситься і платіжно - розрахункова функція (про це говорить і той факт, що на здійснення розрахунків припадає не менше двох третин усього операційного часу банківського персоналу).

Касові операції комерційних банків полягають у прийомі банками від своїх клієнтів готівки і зарахуванні сум на р.ізні види рахунків, видачі готівки на вимогу клієнтів, забезпеченні надійного збереження довірених банку коштів.

Клієнти банку, як правило, самостійно, виходячи із економічної доцільності, обирають форму організації розрахунків ( безготівкову чи

готівкову.

Удосконаленню касового обслуговування клієнтів сприяє широке застосування банкоматів, тобто електронних термінальних пристроїв, поєднаних з банківським комп’ютером, або таких, що функціонують в

автономному режимі. Основне призначення банкоматів ( видача готівки з

рахунку клієнта або прийом від нього готівки та зарахування  її на

депозит. Доступ до банкоматів здійснюється за допомогою магнітної

пластикової картки, а встановлюватись  вони можуть у приміщеннях банків

(всередині і зовні), у  торгових центрах та в інших  місцях, зручних для клієнтів.

Порядок проведення банками  касових операцій регламентується Інструкцією про касові операції в банках України, яка затверджена постановою Правління НБУ від 14 серпня 2003 р. № 337.

Банк самостійно визначає перелік  касових операцій та інших послуг, які він пропонує своїм клієнтам у процесі їх касового обслуговування. Касове обслуговування банком клієнтів та обробка готівки здійснюється в операційній касі.

У прямому значенні операційна касса – це приміщення, у якому здійснюються касові операції, а саме:

• приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;
• видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їх рахунків чи відповідного рахунка банку через його касу або банкомат;
• приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказування і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі;
• вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;
• обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.

Банк самостійно визначає структуру операційної каси та чисельність касових працівників. Важливою, а точніше обов'язковою умовою функціонування кас банків є обладнання робочих місць касових працівників приладами для контролю захисних елементів банкнот. Крім цього, робоче місце з приймання готівки має бути обладнане так, щоб клієнт мав змогу спостерігати за перерахуванням готівки.

Робота операційної  каси з обслуговування клієнтів здійснюється протягом операційного часу. Можливе подовження і в післяопераційний час, якщо це встановлено внутрішніми правилами банку. Протягом цього часу банки повинні без будь-яких обмежень забезпечувати виконання процедур з касового обслуговування клієнтів, а також безоплатно обмінювати фізичним і юридичним особам платіжні банкноти та монети національної валюти, не придатні до обігу, на придатні. За умови, що справжність та платіжність банкнот не викликає сумніву у працівника банку, такий обмін здійснюється безпосередньо під час приймання без відображення в бухгалтерському обліку.

Здійснюючи касові операції, банки повинні забезпечувати:

• визначення справжності та платіжності банкнот;
• своєчасне повне оприбуткування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до кас банку, зарахування на рахунки, зазначені клієнтами;
• своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та іноземної валюти;
• обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот національної валюти на придатні та вилучення сумнівних банкнот (монет) для подальшого дослідження.

Для своєчасного і повного забезпечення касового обслуговування клієнтів банки повинні мати в операційній касі достатню кількість грошей – банкнот і монет.

У цьому зв'язку кожен самостійний банк укладає договір із відповідним територіальним управлінням на касове обслуговування.

На підставі договору здійснюється підкріплення банків (філій) готівковою національною валютою за її браку в операційній касі. По суті, йдеться про процедуру списання коштів з кореспондентського рахунка банку в Національному банку і зарахування списаної суми як готівки в операційну касу.

Договором також визначається порядок здавання готівки з операційної каси банку для її зарахування на кореспондентський рахунок в НБУ.

Для підкріплення готівкою та здавання готівки (придатної та непридатної до обігу) банк (філія) завчасно надсилає засобами електронної пошти Національного банку до територіальних управлінь відповідні заявки за підписом уповноваженої особи банком з розподілом сум у розрізі номіналів. Форма, термін і час подання заявок установлюються територіальним управлінням за домовленістю з банками в договорах про касове обслуговування у яких, зокрема, мають передбачатися можливість та порядок коригування банком заявок.

Теторіальне управління розглядає заявки на підкріплення, банків (філій) готівкою, здійснює аналіз структури банкнот і монет в обігу, насиченості обігу банкнотами та монетами всіх номіналів, розмінності банкнот і монет, що перебувають в обігу і,  враховуючи фактичну наявність банкнот і монет у сховищах територіального управління, визначає остаточні обсяги підкріплень готівкою.

Видача банкам підкріплень готівкою з оборотних  кас територіальних управлінь здійснюється за умови надходження до територіальних управлінь відповідних сум з кореспондентських рахунків банків в операційний день отримання готівки.

Банки отримують готівку безпосередньо з видаткової каси територіальних управлінь за дорученням, якщо вони здійснюють доставку власними силами.

Якщо ж доставка готівки  здійснюється службою перевезення  цінностей та інкасації територіальних управлінь, то видача її відбувається за описами цінностей у національній валюті, що перевозиться.

Перерахування коштів територіальному управлінню за готівку, яку отримує відділення, що не має окремого балансу, а також надання підтвердження про отримання готівки, здійснює банк (філія), на балансі якого (якої) перебуває це відділення, у день отримання готівки.

У день отримання готівки від інкасаторів територіального управління НБУ банк, що отримав готівку, зобов'язаний надіслати через систему електронних платежів територіальному управлінню електронний інформаційний документ про отримання готівки до завершення операційного дня територіального управління.

У загальному процесі підкріплення готівкою операційної каси банки (філії) можуть самостійно передавати своїм філіям (банку), відділенням або іншим банкам готівку незалежно від їх розташування на території України. Передавання готівки між банками здійснюється відповідно до укладених між ними договорів. Зокрема, в них визначається відповідальність сторін за виявлення недостач, а також неплатіжних та підроблених банкнот (монет).

Видача готівки тим  банком, який передає її іншому банку, проводиться за прибутково-видатковими касовим ордером та довіреністю. Якщо готівка відправляється через службу перевезення цінностей та інкасації територіальних управлінь НБУ, то передавання готівки, крім зазначених документів, передбачає ще один – опис цінностей.

Якщо готівка національної валюти передається банком своїм  філіям (відділенням), які розташовані  поза межами області, а також іншим банкам (незалежно від їх місцезнаходження), то в день передавання відповідному територіальному управлінню НБУ надсилається повідомлення про передавання готівки як банком, що її передає, так і банком, що її одержує.

Облікові записи за наведеним теоретичним матеріалом:

1. Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями НБУ здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банку.

Для обліку транзитних оборотів при передаванні готівки використовуються рахунки:

1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

 

Таблиця 1.1

Приклади проведення за касовими операціями

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	Перерахування коштів територіальному управлінню НБУ	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	1200А «Кореспондентський  рахунок банку у Національному  банку України»	70000
2	Сплата НБУ  комісійної винагороди (відповідно до умов договору про касове обслуговування банку)	7100А «Комісійні  витрати за розрахунково-касове  обслуговування»	1200А «Кореспондентський  рахунок банку у Національному  банку України»	50000
3	Отримання готівкової гривні від НБУ через інкасаторів  та її оприбуткування в касу банку, відділення або філії	1001А «Банкноти  та монети в касі банку»	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	35000

 

 2. Сума недостачі готівки, якщо вона виявлена в упаковці територіального управління НБУ (ТУ НБУ), Банкнотно-монетного двору чи центрального сховища, обліковується за рахунком 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» до часу відшкодування.

3. Ураховуючи, що між часом вивезення готівки з каси до територіального управління НБУ та її отриманням існує певний часовий розрив, в обліковій процедурі використовують рахунок 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

З огляду на це здійснюються бухгалтерські проведення, а саме:

Таблиця 1.2

Приклади проведення за касовими операціями

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	Видача  готівки з каси банку інкасаторам ТУ НБУ	1007А «Банкноти  та монети в дорозі»	1001А «Банкноти  та монети в касі банку»	70000
2	Після отримання  повідомлення від ТУ НБУ про отримання  готівки	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	1007А «Банкноти та монети в дорозі»	70000
3	Надходження коштів на коррахунок банку як оплата за готівку	1200А «Кореспондентський  рахунок банку у Національному  банку України»	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	5000

 

4. Готівку до ТУ НБУ банки можуть здавати і власними силами. У цьому разі в обліку робляться такі записи:

Операції з підкріплення банків готівкою, як видно з наведеного матеріалу, поділяються за двома напрямами їх здійснення:

1. Якщо в операційній  касі банку бракує готівки,  то її отримують через інкасаторів з територіального управління НБУ після перерахування коштів з кореспондентського рахунка банку в НБУ;

2. У разі надлишку готівки в операційній касі виконується процедура – здачі готівки до територіального управління НБУ з подальшим зарахуванням цієї суми на кореспондентський рахунок банку в НБУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 1.3

Приклади проведення за касовими операціями

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	Вивезення готівки до ТУ НБУ	1007А «Банкноти  та монети в дорозі»	1001А «Банкноти та монети в касі банку»	55000
2	Надходження коштів на контррахунок банку	1200А «Кореспондентський  рахунок банку у Національному  банку України»	1911П «Кредиторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	30000
3	Надходження повідомлення від ТУ НБУ про отримання готівки	1911П «Кредиторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	1007А «Банкноти  та монети в дорозі»	55000

 

Конкретні облікові записи виконуються при виявленні територіальним управлінням НБУ, Центральним сховищем недостач банкнот (монет). Суми недостач обліковуються так:

Таблиця 1.4

Приклади проведення за касовими операціями

 

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	Якщо  недостача пов’язана з діями  відповідальних працівників банку	3552А «Нестачі  та інші нарахування на працівників банку»	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  готівкою»	12000
2	Відшкодування винними особами нестач	1001, 1002, 1200, 2620	3552А «Нестачі  та інші нарахування на працівників  банку»	12000
3	За неможливості встановлення винних осіб	7399А «Інші операційні витрати»	1811А «Дебіторська  заборгованість за операціями  з готівкою»	12000