Осуществление аудиторской проверки

Аудит расчетов с бюджетом может быть полностью выделен  в самостоятельный раздел (этап) аудиторской проверки организации или осуществлен частично в ходе проверок по другим разделам.

Независимо от организации работ в ходе аудита расчета с бюджетом необходимо выполнить следующие аудиторские процедуры:

1) рассмотрение всех  налогов, плательщиком которых является проверяемая организация, с уделением особого внимания тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов;

2) ознакомление с актами  по результатам проверок организации  со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями);

3) ознакомление с расчетами  по налогам. Проверка соответствия всех сумм, указанных в них, данным бухгалтерского учета;

4) проверка полноты  и правильности определения облагаемого  оборота;

5) оценка правильности  применения ставок налогов и  других платежей;

6) проверка обоснованности  применения налоговых льгот;

7) оценка правильности  ведения бухгалтерского учета  по налогам; соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства;

8) проверка своевременности  представления расчетов (деклараций) по налогам в налоговую инспекцию; своевременности уплаты налогов и в полном объеме.

 

13.4. Аудит расчетов  по оплате труда

 

Законодательная база, источники информации

 

При аудите вопросов оплаты труда персонала надлежит руководствоваться  следующими законодательными и нормативными документами.

 

Источники информации:

Источниками информации являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные Госкомстатом России. Так, по учету личного состава используются приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1), личная карточка (форма № Т-2), учетная карточка научного работника (форма № Т-4), приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6), приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма № Т-8).

По учету использования  рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-54). Кроме того, используются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной плате: наряды, рапорты, маршрутные листы и другие документы.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в частности расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (форма № 1).

Объект проверки: проверка правильности начисления и удержаний с доходов работников.

Аудиторские процедуры:

– проверка соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства;

– проверка правильности начисления различных видов оплат  и удержаний;

– проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию;

– проверка начисления налогов  и платежей с фонда оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

 

14. Аудит кредитов и займов

 

Объект аудита:

1. Правильность учета  кредитов и займов.

2. Учет процентов по  кредитам и займам при налогообложении  прибыли.

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ, гл. 25.

2. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 99 (Приказ МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н с изменениями и дополнениями).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», ПБУ 15/01 (утверждено приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. № 60н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 г. № 94).

Аудиторские процедуры:

1. Правильность учета  кредитов:

1.1. проверка правильности  бухгалтерского учета кредитов  и займов, процентов по кредитам и займам и затрат по их обслуживанию;

1.2. проверка оформления  первичных учетных документов;

1.3. проверка записей  в регистрах бухгалтерского учета;

1.4. проверка достоверности  отражения кредитов и займов  в бухгалтерской отчетности.

2. Правильность учета  процентов по кредитам и займам  при налогообложении прибыли:

2.1. проверка правильности  отнесения процентов по полученным  рублевым кредитам и займам  к расходам, принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль;

2.2. то же по валютным кредитам.

 

15. Аудит отчетности

 

Предмет аудита: проверка отчетности на соответствие законодательным и нормативным документам.

Основные законодательные  и нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 (утверждено приказом МФ РФ № 43н от 06.07.99 г.).

3. О формах бухгалтерской отчетности (утверждено приказом МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н).

Аудиторские процедуры:

1. Проверка отчетности  на соответствие Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

2. Проверка отчетности  на соответствие Положению по  бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

3. Проверка налоговых  деклараций на соответствие Налоговому  кодексу РФ.