Отчет о практике на ТОО «АСК Ауыл құрылысы»

5. Приходный  ордер. Для оприходования материалов на складе. Этот документ заполняется заведующим складом при получении материальный ценностей в том случае, если нет расхождений по количеству и стоимости материальных ценностей по документам и фактически.

6. Акт о  приемке материалов. [1]

Аудит товарно-материальных запасов

Можно выделить следующие основные направления аудита ТМЗ:

1. Существуют процедуры выдачи разрешения на приобретение ТМЗ;
2. Предусмотрены процедуры, контролирующие поступление ТМЗ;
3. Осуществляется учет фондов, основанный на физическом подсчете ТМЗ;
4. Выполняются процедуры, контролирующие выдачу и отпуск ТМЗ.

Сырье и материалы являются объектами  учета и контроля на всех стадиях  их использования в процессе производства, начиная с их приемки. Процедуры, обеспечивающие их надлежащий контроль,  включают:

• охрану запасов  путем ограничения допуска к ним персонала, не имеющего на то разрешения;
• выдачу материалов в производственные цехи только с соответствующего разрешения;
• запись в учетные регистры расхода запасов после выдачи материалов;
• периодический подсчет наличных материалов с последующим сличением результатов с данными регистров аналитического учета.

Основная процедура контроля запасов  в большинстве компаний – подсчеты в натуре наличных запасов и периодическое  приведение результатов этих подсчетов  в соответствие с данными регистров  аналитического учета запасов и  с данными остатков по счетам в  Главной книге. [15]

 

 

2.5 Учет и аудит денежных средств

Организация учета кассовых операций

Денежные средства предприятия  представляют собой самые ликвидные  активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить  обязательства любого вида, т.е. для  погашения обязательств не требуется  длительного времени. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Кассовые  операции весьма разнообразны, но среди  них можно выделить основные:

Выдача  средств на оплату труда;

Выдача  средств на оплату хозяйственных  расходов;

Выдача  средств подотчетным лицам и др.[13]

Для учета  кассовых операций с наличными денежными средствами используется счет 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» (Приложение  Д,Е,Ж). В этом связи применяются в основном документы» 

* приходный  кассовый ордер 

 * расходный кассовый ордер

 * Кассовая книга.

Наличные  деньги поступают в кассу в  соответствии с приходными кассовыми  ордерами, подписываются главным  бухгалтером или лицом, на это  уполномоченным. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для принятия наличных денежных средств. Поэтому с документом «Приходно-кассовый ордер» работают дважды: сначала его заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем после получения от кассира отчета, проводят (формируют) проводки. [1]

Порядок проведения инвентаризации кассы и отражение ее результатов в бухгалтерском учете

Инвентаризация  кассы организации производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РК, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,

 Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.[8]

Материально ответственные лица должны дать расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется унифицированная форма первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации, а именно Акт инвентаризации наличных денежных средств.

Результаты  инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.[6]

Организация учета операций по текущему и валютному счетам организациии

Для  учета  денежных  средств   на  текущем счете используются  счета подраздела 1030 « денежные средства в банке»: 1031 «Денежные средства на текущем счете в банке в национальной валюте» и счет 1032 «Денежные средства на валютном счете в банке в иностранной валюте». Счета активные,  сальдо  в дебете  показывает  остаток денег на  счете на  начало  и конец месяца. В дебете  счета отражается  также  зачисление  денег  на  текущий  счет, а  в  кредите  списание.

На  счете  1030   ведется  аналитический  и  синтетический  учет. На  основании  обработанных  выписок  банка и приложенных к ним денежных  документов  вышерассмотренные операции  по  текущему  счету систематизируются в двух  учетных регистрах.  Регистром аналитического  учета являются  выписки банка с текущего  счета.  Регистром синтетического  учета – журнал – ордер  № 2. Он  состоит  из  двух  частей: самого  журнала – ордера  и  ведомости  к  нему.

В  журнале – ордере  отражаются  обороты  по  кредиту  счета  1030  с  указанием  в  дебет  каких  счетов.

В  ведомости  отражаются  обороты  по  дебету  счета 1030  с  указанием кредита  каких  счетов.

Проверенные итоговые данные журнала – ордера в конце месяца переносятся в Главную книгу.[1]

Банковские  операции  могут  проводиться   как  в  национальной  валюте  тенге, так  и  в  иностранной. Ведется  он  на  счете  1031 «Учет  наличности  на  валютном  счете внутри  страны» и счета 1032 «Учет  наличности  на  валютном  счете за рубежом»   подраздела 1030 «Текущий (расчетный) счет». Валютные  операции  в  стране  осуществляются  в   соответствии  с Законом  Республики  Казахстан « О  валютном регулировании» от  24  декабря  1996 года  № 54-1 ЗРК  и  «Правилами  проведения валютных  операций  в  Республике  Казахстан», утвержденные  Постановлением

Правления  Национального  банка  Республики  Казахстан  от  20  апреля  2001  года      № 115. Учет операций по движению денежных средств показан в Таблице11.

Таблица 11 - Корреспонденции счетов по операциям  с денежными средствами

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступление денежных средств в кассу:
	с текущих сберегательных и прочих счетов в банках	1010	1030, 1050, 1060
2	В счет погашения дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков:
	- краткосрочный	1010	1210
	- долгосрочный	1010	2110
3	По полученным краткосрочным займам	1010	3010, 3020
4	По полученным авансам от покупателей  и заказчиков:
	- краткосрочных	1010	3510
	- долгосрочных	1010	4410
5	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1010	6210
	- на сумму НДС	1010	3130
6	В виде излишков денег в кассе, выявленных при инвентаризации	1010	6280
Выплаты денег из кассы:
7	Предоставлены займы организациям:   - краткосрочные  - долгосрочные	1110  2010	1010  1010
8	Выданы работникам займы:   - краткосрочные  - долгосрочные	1250  2150	1010  1010
9	Оплачена стоимость товаров, сырья  и материалов:
	- на стоимость без НДС	1310,1330, 1350,	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
10	Выданы авансы поставщикам и подрядчикам, и др.:
	- краткосрочные	1610	1010
	- долгосрочные	2910	1010
11	Погашены обязательства по займам:
	- краткосрочным	3010,3020, 3040,	1010
	- долгосрочным	4010, 4020	1010
12	Выдана заработная плата работникам	3350	1010

 

 

Порядок открытия счетов в банке

При открытии корреспондентского или текущего счета  по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие  в пользу владельца счета, выполнять  его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих  сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором. Договор банковского счета должен содержать следующее:

- реквизиты  сторон;

- предмет  договора;

- индивидуальный  идентификационный код, присвоенный  банком владельцу счета (иные  дополнительные способы идентификации  владельца счета либо лица, уполномоченного  владельцем счета на распоряжение  банковским счетом, не запрещенные  законодательством Республики Казахстан);

- регистрационный  номер налогоплательщика-владельца  счета, указанный в документе,  выданном органом налоговой службы;

- условия  оказания банком услуг и порядок  их оплаты.

Для заключения договора банковского счета клиенту  необходимо представить:

1) для резидентов  Республики Казахстан:

для юридических  лиц и их обособленных структурных  подразделений (филиалов и представительств):

- документ  с образцами подписей и оттиска  печати (форма прилагается);

- документ  установленной формы, выданный  органом налоговой службы, подтверждающий  факт постановки клиента на  налоговый учет;

- документ  установленной формы, выданный  подразделением уполномоченного  государственного органа, подтверждающий  факт регистрации хозяйствующего  субъекта в качестве плательщика  обязательных пенсионных взносов;

- копию документа  установленной формы, выданного  уполномоченным органом, подтверждающего  факт прохождения государственной  регистрации (перерегистрации), либо  копию приравненного к нему  документа;

- копию устава (для структурных  подразделений - Положения), заверенного  в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан.[16]

Аудит денежных средства производится согласно программе аудита, которая изложена в Таблице 12.

Таблица 12 - Программа аудиторской проверки денежных средств (в кассе или на расчетном счету)

Содержание процедуры	Источники информации
Проверка ведения учета кассовых операций, наличие материально-ответственного лица, сверка остатка денежных средств  по кассе с данными учета.	Кассовая книга, договора о материальной ответственности, первичные бухгалтерские  документы.
Продолжение Таблицы
Правильность подсчета итогов в  платежных ведомостях. Правильность оформления документов при депонировании  заработной платы. Провести сверку первичных  документов по зарплате с данными  отчета по кассе	Ведомости зарплаты, кассовая книга.
Соблюдение лимита расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами.	Кассовая книга, первичные документы
Правильность составления корреспонденции  счетов. Соответствие записей в кассовой книге записям в главной	Кассовая книга, главная книга, лицевые счета.
Проверка наличия договоров  на открытие счетов в банке, наличия  выписок банка о движении денежных средств, наличия оснований для  списания со счета денежных средств.	Выписки банка, договора
Сверка остатков денежных средств  по счету в банке с данными  бухгалтерского учета на отчетную дату. Соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных  к ним платежных документах	Выписки банка, кассовые документы.
Правильность составления корреспонденции  счетов.	Главная книга, выписки банка, лицевые  счета.

На основании  проведенных аудиторских процедур сделать общие выводы по компоненту аудита, оценить выполнение организацией рекомендаций  
предыдущей аудиторской проверки по перечню конкретных замечаний.         

 

2.6 Учет и аудит дебиторской задолженности (покупателей, заказчиков, работников и прочая дебиторская задолженность).

Учет  дебиторской задолженности производится в соответствии с МСФО № 18 «Доход». Товарищество признает дебиторскую задолженность в момент признания соответствующего дохода от реализации товаров, работ и услуг. Списание с баланса безнадежного долга с истекшим сроком исковой давности, установленным текущим законодательством, производится бухгалтерией на основании распоряжения директора за счет чистого дохода предприятия.[6]

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Возникновение дебиторской задолженности у  данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».

Данный  подраздел включает в себя следующие  счета:

1210 «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков»;

1220 «Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций»;

1230 «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и

совместных организаций»

1240 «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и 

структурных подразделений»

1250 «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»

1260 «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде»

1270 «Краткосрочные  вознаграждения к получению»

1280 «Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность»

1290 «Резерв  по сомнительным требованиям» [5]

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков», в корреспонденции  со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы  предъявленных расчетных документов покупателям. Для учета  расчетов с покупателями и заказчиками  предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета - фактуры или другие расчетные документы по реализованным долг активам, финансовым инвестициям и ТМЗ. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате - на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов. Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ  и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции  с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков». Основанием для этих записей  в учетных регистрах (журналы-ордера №1,2,3,11) являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки  с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки  с валютного счета, со специальных  счетов в банке.[1]