Отчет о прибылях и убытках и его применение для оценки результативности ОАО «Каустик»

 

Что же нам дает автоматизация управленческого анализа в ОАО «Каустик»?

− Автоматизация анализа объема и структуры выпуска продукции дает возможность своевременной разработке вариантов управленческих решений по увеличению выпуска более рентабельных видов продукции и сокращению производства изделий с высоким уровнем затрат, низким спросом на рынке товаров, устранению причин сбоев в производстве, возникновению недоброкачественной продукции; выбор оптимального варианта и разработка предложений по его реализации.

− Автоматизация анализа себестоимости продукции дает возможность оперативной разработке вариантов управленческих решений по снижению себестоимости отдельных видов продукции, сокращению непроизводственных расходов, устранению причин возникновения перерасходов по отдельным видам и статьям затрат, центом ответственности; выбор оптимального варианта и разработка предложений по его реализации.

− Автоматизация анализа прибыли и оценка рентабельности производства продукции дает возможность своевременно разработать варианты управленческих решений по оптимизации производственной прибыли; выбор оптимального варианта и разработки предложений по его реализации.

Затраты на покупку прикладной программы работающей в системе

управленческого анализа слагаются из следующих компонентов:

− стоимость лицензии на право работы в системе, исходя из количества автоматизированных рабочих мест аналитиков;

− стоимость адаптации программы к особенностям химического производства;

− стоимость обслуживания программы в процессе эксплуатации.

В каждом структурном подразделении (цех, отделение, участок) применение компьютерного управленческого анализа и контроля должно осуществляется в трех основных направлениях:

− Анализ объема и структуры выпуска продукции;

−Анализ себестоимости продукции;

− Анализ прибыли и оценка рентабельности производства продукции.

Эти затраты являются существенными даже для такого крупного предприятия, как ОАО «Каустик».

Опыт использования персональных компьютеров показывает, что производительность труда учетных работников повышается в два и более раза по сравнению с ручной техникой ведения учета. Автоматизация учетных работ способствует внедрению передовых форм и методов учета и анализа, позволяет сократить количество работников, занятых на учетных операциях, или высвободить их для выполнения других работ. Улучшение качества учета достигается благодаря ускорению документооборота, применению действенного контроля на всех операциях обработки, применению более совершенных технических и программных средств, улучшению форм документов и возможности составлять на машинах за один прием две-три различные отчетные формы.

Экономический эффект от внедрения автоматизации определим путем сопоставления затрат труда и себестоимости учетной работы при выполнении её ручным способом. Общая себестоимость слагается из следующих элементов: суммы заработной платы, амортизационных отчислений, стоимости вспомогательных материалов и суммы косвенных расходов.

Данные о трудовых затратах дополняют данными о денежных расходах, после чего рассчитывают экономическую эффективность автоматизации анализа (см. табл. 3.3).

Таблица 3.3

Расчет экономической эффективности автоматизации

№ п/п	Участки, по которым проводится автомати- зация	При ручной обработке		При автоматизированной обработке		Результаты расчета эффективности
						По трудовым затратам		По стоимости
		Трудо-емкость (час)	Стои- мость (руб.)	Трудо-емкость (час)	Стои-мость (руб.)	В часах	В %	По стои-мости	В %
1	Анализ затрат на производство	5520	332966	3765	227104,8	-1755	-31,8	-105862	-31,8
2	Анализ выпуска продукции	3125	188500	2190	132100,8	-935	-29,9	-56399,2	-29,9
3	Анализ остатков готовой продукции	4780	288330	3520	212326,4	-1260	-26,4	-76003,2	-26,4
4	Анализ отгрузки  готовой продукции	1450	87464	1325	79924	-125	-8,6	-7540	-8,6
5	Анализ реали- зации готовой продукции	1675	101036	1070	64542,4	-605	-36,1	-36493,6	-36,1
6	Анализ управленческих расходов	330	19905,6	175	10556	-155	-47,0	-9349,6	-47,0
7	Анализ расходов на продажу	340	20508,8	190	11460,8	-150	-44,1	-9048	-44,1
8	Анализ налогов	450	27144	270	16286,4	-180	-40,0	-10857,6	-40,0
9	Анализ финансовых результатов	430	25937,6	160	9651,2	-270	-62,8	-16286,4	-62,8
10	Анализ исполнения договоров	470	28350,4	320	19302,4	-150	-31,9	-9048	-31,9
Итого		18570	1768793	12985	1236821	-5585	-30,1	-531972	-30,1

 

Должностные оклады определяются на основании штатного расписания и Тарифно-Квалификационного Справочника. Согласно Справочнику на ОАО «Каустик»  экономисты квалифицируются по 9 разряду и имеют единый оклад 9000 руб. Размер премии устанавливается исходя из Положения о премировании служащих и составляет 50 % от должностного оклада. Среднемесячная ставка по должности определяется как сумма должностного оклада, премии и районного коэффициента. Среднечасовая должностная ставка получается в результате деления среднемесячной ставки на среднемесячный фонд рабочего времени при 40-часовой рабочей недели. В 2011 году он составил 163 часа.

Расчет для определения суммы фактической зарплаты, выплачиваемой за выполнение данных учетных операций, составляют по форме, представленной в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Расчет экономического эффекта от предложения

Наимено-вание должности	Кол-во учетных работников, чел.	Долж-ност-ной оклад, руб.	Средний процент премии, %	Средне- месячная ставка по должности, руб.	Среднечасовая ставка по должности, руб.	Трудое-мкость автоматизи-руемых работ, чел.час.	Сумма заработной платы, руб.
Эконо-мист до внедрения программ-мы	114	9000	50	15525	95,25	18570	1768793
Эконо-мист  после внедрения программ-мы	80	9000	50		95,25	12985	1236821
Экономи-ческий эффект	34	-	-	-	-	-5585	-531972

 

Заключительный подсчет эффективности сводится к определению результатов в абсолютных величинах. Как показывают данные таблицы 3.4 экономический эффект от внедрения автоматизации путем сопоставления затрат труда и себестоимости учетной работы при выполнении её ручным способом показал, что экономия составит 532 тыс.руб. ежегодно или 30,1 % в общем объеме трудозатрат. Это привело к высвобождению 34 учетных работника, которые могут направится на другие участки работ. В частности, организации отдела бюджетирования или  управленческого анализа, а также в службу внутреннего контроля ОАО «Каустик».

Затраты предприятия по приобретению и установке данного программного продукта, а также расчёт срока окупаемости представим в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Расчёт затрат на внедрение программы «ИНЕК-Аналитик» и срока окупаемости затрат

№ п/п	Показатели	Затраты
1	Затраты на внедрение комплексной конфигурации: - стоимость конфигурации, руб.; - стоимость установки и настройки, руб.	200 000 180 000 20 000
2	Трудозатраты при ручной обработке учетной информации, чел.час.	18 570
3	Трудозатраты при автоматизированной обработке учетной информации, чел.час.	12 985
4	Снижение трудозатрат, чел.час.	5585
5	Среднечасовая ставка учетного работника, руб.	95,25
6	Снижение трудозатрат по стоимости (стр.4*стр.5), руб.	531972
7	Срок окупаемости затрат (стр.1 итого/ стр.6), мес.	4,5

 

По данным таблицы 3.5, что срок окупаемости затрат составит 4,5 месяца, что расценивается как безусловно положительный эффект, а следовательно, предприятие в целях рационального ведения учета и анализа финансовых результатов деятельности необходимо внедрение данного проекта.

Сокращение документооборота произойдёт за счёт того, что управленческий анализ будет проводится автоматизировано и на месте оперативного и бухгалтерского учёта, т.е. осуществляться экономистом цеха. Наглядно, сокращение документооборота можно показать в следующих схемах:

Рис. 3.1 Документооборот до введения программной системы  в

ОАО «Каустик»

Рис. 3.2 Документооборот после введения программной системы в

ОАО «Каустик»

 

Кроме того, своевременное выявление внутрихозяйственных резервов, снижение затрат на производство продукции и оперативная разработка вариантов управленческих решений по увеличению или снижению выпуска продукции в зависимости от рентабельности видов продукции, позволит избежать глобальных управленческих ошибок. Однако своевременная оценка рентабельности продукции, оперативная разработка управленческих решений по сокращению выпуска временно убыточной продукции и наоборот, увеличение выпуска высокорентабельной продукции, могли значительно сократить полученные убытки.

Экспертная оценка показала, что 20% полученных убытков связанно с не эффективностью управленческих (внутрихозяйственных) решений.

Предложенные рекомендации либо качественно  улучшат учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия, а также составление бухгалтерской отчетности в 2011 г. либо принесут  экономические выгоды  для ОАО «Каустик».

 

3.2 Мероприятия по повышению  доходности ОАО «Каустик»

 

В ходе проведенного анализа результативности деятельности ОАО «Каустик»  на основе отчета о прибылях и убытках была дана оценка всем ключевым показателям результативности деятельности данного предприятия, а также выявлены негативные моменты, касающиеся его финансового состояния:

1) Замедление темпов роста выручки от продаж в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Увеличению темпов роста выручки от продаж способствует развитие маркетинговой деятельности, через которую  происходит формирование спроса у потребителей путем адресных распространителей, каталогов и проспектов ОАО «Каустик», показ и демонстрация продукции на выставках и ярмарках. ОАО «Каустик» часто участвует в выставках с показом своих наиболее прибыльных, пользующихся спросом товаров. После проведения в ноябре 2009  года выставки в Москве были заключены договора на поставку следующих видов продукции: смолы, кабельные пластикаты, ТФК, каустик. Исходя из этого, предлагается изменить структуру товарной продукции, увеличив в ней долю продукции, которая наиболее рентабельна. 

2)  Превышение роста в 2010 г. себестоимости реализованной продукции за счет увеличения переменных расходов над темпами роста объема продаж. Сокращению переменных расходов будет способствовать совершенствование организации производства путем изменения материально-технического снабжения, сокращение транспортных расходов и прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

3) Снижение прибыли от продаж на 129614 тыс.руб. или 4,8 %.    Так как ОАО «Каустик» является предприятием химической промышленности и поэтому проблему снижения прибыли от продаж могут решить технические мероприятия, которые позволяют снижать расходные нормы на потребляемое сырье и энергоресурсы.  Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как менеджеры предприятие управляют затратами предприятия,  решая вопросы снижения себестоимости продукции.

4)    Проблему снижения рентабельности продаж на 2,88 %  можно решить проводя политику максимизации прибыли в  рамках создания системы мониторинга в ОАО «Каустик», посредством решения следующих задач: