Отчет по практике ГБУК «Окружной дома ремесел»

Корреспонденция счетов по учету операций поступления  и расходования горюче-смазочных материалов приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7

 

Содержание  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	дебет	кредит
Принятие к  учету приобретенных         водителями горюче-смазочных материалов на основании выставленного счета поставщика	0 105 33 340	0 302 34 830	15000
Списание на расчеты с поставщиком      суммы оплаты в размере стоимости топлива, заправленного в баки.	0 302 34 830	0 304 05 340	15000
Списание стоимости  топлива на          расходы учреждения в рамках        бюджетной деятельности.	0 401 20 272	0 105 33 440	8800

 

Списание горюче-смазочных  материалов производится в пределах норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте.

Нормы расхода  топлива устанавливаются для  каждой марки и модификации автомобилей. Кроме того, учитывается время года, численность населения пункта, в котором эксплуатируется автомобиль, и прочие факторы, которые могут повлиять на расход горюче-смазочных материалов.

Для марок автомобилей, не указанных в нормах расхода  топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, а также в случае отклонения от установленных законодательством норм, нормы расхода топлив и смазочных материалов устанавливаются по результатам контрольных замеров, проведенных комиссией учреждения социального обслуживания населения на основании приказа руководителя (Приложение 13). Результаты контрольного замера оформляются актом, который служит основанием для приказа об утверждении нормы расхода топлива.

Фактический расход определяется по показаниям приборов и сверяется с данными путевого листа автомобиля.

Подтверждением  расхода горюче-смазочных материалов в учреждении являются данные путевых листов, которые выписываются уполномоченным лицом учреждения перед началом рабочего дня.

Остаток не израсходованных  горюче-смазочных материалов, залитых  в баки автомобилей, должен в конце  месяца подтверждаться актом снятия остатков.

Аналитический учет запасных частей ведется независимо от их стоимости по наименованиям запасных частей, маркам, заводским номерам, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в карточке количественно-суммового учета.

2.3 Инвентаризация материальных запасов

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них) проведения инвентаризации определен руководителем учреждения и отражен в учетной политике.

Проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

-     при смене материально-ответственных лиц;

-     при выявлении фактов хищения, или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-    при реорганизации или ликвидации организации.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Материальные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственным лицом в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят  в отдельную ведомость. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка "После инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При инвентаризации материальных запасов, выданных в индивидуальное пользование работникам, составляются групповые инвентаризационные описи с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, записываются в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги. Материальные запасы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Материальные запасы заносятся в описи по каждому  отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

В случае отклонения данных бухгалтерского учета с фактическим наличием материальных запасов составляются сличительные ведомости.

3 Учет финансовых активов

3.1 Учет денежных средств

Финансовые активы - это  любые активы, являющиеся либо денежными  средствами, либо правом требования денежных средств или другого финансового актива по договору от другой компании.

Учет финансовых активов  организации осуществляется в разделе  “Финансовые активы” на счете 200 “Финансовые активы”, который состоит из синтетических счетов:

201 «Денежные средства учреждения»;

202 «Средства на счетах бюджетов»;

203 «Средства на счетах органа  казначейства»;

206 «Расчеты по выданным авансам»;

208 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

209 «Расчеты по недостачам»;

210 «Расчеты с прочими  дебиторами»;

211 «Внутренние расчеты  по поступлениям в бюджет»;

212 «Внутренние расчеты  по выбытиям из бюджета»;

Подробней рассмотрим порядок  отражения операций по синтетическому счету 201 «Денежные средства учреждения».

Перед бухгалтерским  учетом в области учета денежных средств стоят следующие основные задачи:

- полный и своевременный учет денежных операций;

- контроль за наличием и сохранностью денежных средств  в кассе, на  расчетных счетах в банках;

- контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины;

- своевременное отражение  в документах движения денежных средств;

- проведение в установленные сроки ревизии кассы.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности учреждения. В процессе своей деятельности учреждение вступает в расчетные взаимоотношения с другими организациями, внебюджетными фондами, физическими лицами.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) [10], п. 1 которого гласит: "Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков", а п. 5: "Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются".

Сверх установленных лимитов наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Руководитель учреждения обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждений банка и сдаче в банк.

Помещение кассы учреждения изолировано, находится на втором этаже, имеет двойные двери (обычную и решетку), оборудовано пожарной и охранной сигнализацией, огнетушителем, имеется окошко для выдачи денег, дверь в кассу во время совершения операции запирается с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к её работе, воспрещается. Все наличные деньги и ценные бумаги в учреждении хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключ от металлического шкафа и печать хранятся у кассира.

Хранение наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению, запрещено.

Доставка денежных средств  из банка в кассу, а также сдача  денежной наличности в банк осуществляется службой инкассации на основании заключенного учреждением договора.

Помимо денег с расчетного счета в кассу могут поступать  суммы из других источников: от персонала за отпущенные им спецодежду, спецобувь, материалы, возврат неиспользованных подотчетных сумм.

В кассе, кроме денег  хранятся бланки строгой отчетности. В учреждении «Спасский социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних» используется только “Чековая книжка”  для получения денег с расчетного счета в банке. Учет бланков строгой отчетности ведется в учреждении на забалансовом счете 03 в условной оценке 1 рубль за один бланк. Списание испорченных бланков строгой отчетности оформляется актом.

Аналитический учет по счету  ведется по каждому виду бланков  и местам их хранения в Книге учета бланков строгой отчетности.

К первичным кассовым документам относятся:

- №   КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- №   КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- № КО-3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов»;

- № КО-4 «Кассовая книга»;

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости должна быть сделана разрешительная надпись руководителя предприятия и главного бухгалтера, срок выдачи и общая сумма. По истечении трех дней выплаты кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает запись “депонировано”, составляет реестр депонированных    сумм, а на титуле ведомости указывает выплаченную и депонированную суммы, скрепляя эти данные своей подписью. Затем  бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток и исправлений в кассовых документах не допускается.

Аналитический учет кассовых операций в учреждении ведется на субсчете 020134000 «Касса» (код увеличения 510, код уменьшения 610). По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу и излишки денежных средств, выявленные при ревизии, по кредиту отражается выдача денежных средств, сдача остатков на текущий счет в банке, недостача денежных средств, выявленная при ревизии.

Типовые проводки по учету кассовых операций приведены  в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Содержание  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	дебет	кредит
Получение денежных средств с текущего счета в кассу	0 201 34 510	0 304 05 000	23800
Выплата заработной платы	0 302 11 830	0 201 34 610	15000
Выдача денежных средств под отчет на приобретение материальных запасов	0 208 34 560	0 201 34 610	8800
Возврат неиспользованных подотчетных сумм	0 201 34 510	0 208 34 660	1800
При инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе	0 209 81 560	0 201 34 610	1000
При инвентаризации выявлены излишки денежных средств в кассе	0 201 34 510	0 401 10 180	1000