Отчет по практике на примере ООО «Селянка»

Для примера обязанности некоторых работников и время сдачи документов представлены в таблице 2.

 

 

Должность	Обязанность	Время сдачи документов
Старший рабочий склада	Создание документов по приходу и расходов материалов, ведение табелей учетного времени рабочих, трактористов на ремонте техники	Ежемесячно 24 числа
Заведующий складом запасных частей	Создание документов по приходу и расходу запасных частей, составление нарядов по ремонту техники и сдача их для начисления заработной платы	Ежемесячно 25 числа
Зоотехник	Составление материальный отчета по забою поголовья, создание отчета о движении КРС и птицы, предоставление сведений по приплоду, осеменению животных, заполнение всех необходимых зоотехнических форм отчетности.	Материальный отчет – ежемесячно 24 числа, отчет о движении скота – ежемесячно 25 числа
Ветеринарный врач	Приходование ветеринарных медикаментов по счетам-фактуры, составление расходных документов на ветеринарные медикаменты, использованные на лечение животных, выписывание актов на выбытие скота и основного поголовья	Ежемесячно 25 числа
Бухгалтер	Ведение табелей учета рабочего времени рабочих и специалистов агрофирмы, производить начисление заработной платы, составление материальных отчетов, создание документов на приход и расход продукции растениеводства и животноводства, составление расчетно-платежной ведомости, производственного расчета. Проверка отчетов, которые сдают ему на проверку. Ведение налоговых карточек, индивидуальных сведений, форму 2 НДФЛ. Заполнение форм годовой отчетности, выдача справок, составление журнала-ордера №11	Ежемесячно 30 числа

В штате ООО «Селянка» 6 бухгалтеров. Должностные функции распределяются так, что каждый бухгалтер ведет учет только по своему отделу: по движению ТМЦ и НМА, по движению животных, по движению готовой продукции, по начислению заработной платы, по расчету с поставщиками, подрядчиками и покупателями и по расчету с материально ответственными лицами. В конце отчетного периода все ведомости сверяются и передаются на проверку главному бухгалтеру, который составляет по ним промежуточные балансы.

Под учетной политикой понимается совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, объявленных предприятием, исходя из правил и особенностей своей деятельности и действующего законодательства. Для реализации учетной политики фирмы используются следующая система правил:

- в бухгалтерском учете  отражаются абсолютно все хозяйственные  операции (принцип полноты).

- каждая операция учитывается  в том периоде, в котором она  была совершена, независимо от  времени фактического поступления или выплаты денежных средств (принцип своевременности)

- данные аналитического  учета совпадают с данными  синтетического учета (принцип непротиворечивости)

- затраты на ведение  бухгалтерского учета осуществляются  соразмерно условиям хозяйственной деятельности и количеству работников (принцип рационализации)

- принятая учетная политика  применяется последовательно из  года в год (принцип последовательности)

- изменения в учетной  политики вводятся с начала  финансового года (принцип сопоставимости)

- готовность к признанию  в бухгалтерском учете расходов  и обязательств больше, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (принцип осмотрительности)

- отражение в бухгалтерском  учете фактов хозяйственной деятельности исходит не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания (принцип приоритета содержания над формой)

- активы и обязательства  фирмы существуют обособленно  от активов и обязательств других организаций (принцип имущественной обособленности)

- предприятие продолжать  свою деятельность в обозримом  будущем и у него отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации  или существенного сокращения  своей деятельности, и обязательства  будут погашаться в установленном  порядке (принцип допущения непрерывности деятельности)

В своей деятельности агрофирма применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

Изменения в учетной политики предприятия могут произойти в результате:

1. Изменения законодательства РФ или нормативных актов по ведению бухгалтерского учета.
2. Разработки новых способов ведения бухгалтерского учета
3. Существенного изменения условий деятельности.

2.2 Учет денежных  средств.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с кассой осуществляет кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимита остатка  кассы. Лимит кассы в ООО «Селянка» 50 000 рублей. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2) Использование наличной выручки. Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4) Применение контрольно-кассовой техники. При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Наличные деньги поступают в кассу организации несколькими путями: с банковских счетов организации, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько, то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

Содержание операции	Д	К
Поступили деньги с расчетного счета	50	51
Поступили деньги от покупателей	50	62
Возвращен остаток подотчетных сумм	50	71

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

К правилам по обеспечению сохранности наличных денег относят следующее:

1)Помещение кассы должно  быть изолированно, во время совершения  операции двери кассы должны  быть закрыты 

2)В помещение кассы  доступ посторонних лиц запрещен 

3)Наличные деньги хранятся  в специальном сейфе, ключи от  которого имеются у ограниченного  количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).

4)Помещения кассы ежедневно  опечатывается кассиром.

5)Не допускается хранение  в кассе наличных денег, не  принадлежащих организации.

6)При транспортировке  денег кассир должен быть обеспечен  транспортом и охраной.

В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

При выдаче денежных средств из кассы кассиром составляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2).

Типичные проводки при выдаче денежных средств из кассы.

Содержание операции	Д	К
Выплачена зарплата из кассы	70	50
Выдано под отчет	71	50
Оплачена задолженность поставщикам	60	50

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств. Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). ООО «Селянка ведет одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. На данном предприятии кассовая книга ведется автоматизировано. Она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

В ООО «Селянка» проведение инвентаризации при смене кассира, при выявлении недостач и хищений, перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91/1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

В ООО «Cелянка» открыт расчетный счет. Для его открытия предприятие предоставляло в банк  следующие виды документов: заявление об открытии р/с, копии устава и учредительного договора, карточки с образцами подписей, свидетельство о постановлении на учет в налоговом, пенсионном и других фондах, копии протокола собрания учредителей, об избрании руководителя и главного бухгалтера, присвоенные коды, анкета

Банк не имеет права списывать средства со счета без ведома ООО «Селянка». При недостаточности средств на расчетном счете денежные средств списываются в следующем порядке: