Отчет по практике УМП «ГЦТ»

.    Распределяют и списывают расходы, учтенные на счетах :

1. 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы";
2. Закрывают счет 28 "Брак в производстве" и остальные аналитические счета на счете 20-3 "Промышленные производства"; 
3. Закрывают счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";  
4. Закрывают счета сферы капитальных вложений; 
5. Уточняют записи на счете 90 "Продажи", списывают остатки на субсчетах к указанному счету, закрывают счет;
6. Уточняют записи на счете 91 "Прочие доходы и расходы", списывают сальдо на субсчетах указанного счета, закрывают счет;
7. Закрывают счет 99 "Прибыли и убытки".

 Особенности закрытия  некоторых счетов

  В конце года по каждому субсчету (аналитическому счету) определяют фактическую себестоимость выполненных работ и оказанных услуг и списывают отклонения на соответствующие счета в зависимости от объема потребленных работ и услуг с таким расчетом, чтобы сумма оборотов по кредиту счета равнялась оборотам по дебету счета.

Затраты ремонтной мастерской в течение года списывают на конкретные объекты учета затрат, в том  числе и на счета вспомогательных производств по фактической себестоимости.

Аналогично списывают стоимость работ по ремонту зданий и сооружений. С других субсчетов работы и услуги, как правило, списывают по плановой себестоимости. По работам и услугам, которые одни вспомогательные производства выполнили для других вспомогательных производств, отклонения не списывают.

 Финансовые результаты от продаж предполагается списывать со счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж". Таким образом, на каждом субсчете в течение года сальдо развернутое, где дебетовый оборот показывает себестоимость проданной продукции (работ, услуг), начисленных налогов (на субсчетах 1 -8) и суммы прибыли (на субсчете 9). В свою очередь кредитовый оборот показывает выручку от продаж (на субсчетах 1 -8) и убыток от продаж (на субсчете 9).

Поэтому в конце года прибыль от продажи продукции (работ, услуг) следует списать:

дебет счета 90 "Продажи" (субсчета 1-8)

кредит счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Убыток должен быть списан:

дебет счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж".

кредит счета 90 "Продажи" (субсчета 1-8).

При закрытии счета 91 "Прочие доходы и расходы" прочие доходы списывают записью:

дебет счета 91-1 "Прочие доходы"

кредит счета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов",

а прочие расходы:

дебет счета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

кредит счета 91-2 "Прочие расходы".

Закрытие счета 99 "Прибыли  и убытки":

  Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывают в конце года при составлении отчетности. Ежемесячно или ежеквартально учтенные на отдельных субсчетах и аналитических счетах результаты от реализации продукции, работ и услуг, а также прочие доходы и расходы перечисляют на счет 99 "Прибыли и убытки", где в итоге выявляют конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год - прибыль или убыток.

Закрытие счета, таким  образом, сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направлению его по назначению. Учтенную общую прибыль или полученный убыток с учетом списания чрезвычайных доходов и расходов и налога на прибыль хозяйство должно со счета 99 направить на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В случае положительного финансового результата нераспределенную прибыль списывают бухгалтерской записью:

дебет счета 99 "Прибыли  и убытки"

кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В случае отрицательного финансового результата непокрытый убыток списывают:

дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

кредит счета 99 "Прибыли  и убытки".

Одна из этих записей  является заключительной по итогам года и делается 31 декабря, после чего приступают к работе по составлению годового отчета. . Отражение операций по закрытию счетов в бухгалтерских регистрах журнально-ордерной формы учета. Результаты распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов при закрытии счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" отражают в бухгалтерских регистрах следующим образом.

Суммы расходов, подлежащих распределению, получают из сводных лицевых счетов (сводных производственных отчетов) за декабрь. На основании бухгалтерской справки делают заключительные записи по кредиту счетов в этих лицевых счетах, после чего их закрывают.

Одновременно полученные в результате распределения суммы  общепроизводственных и общехозяйственных расходов, записывают на аналитические счета основных производств ,в сводные лицевые счета затрат (сводные производственные отчеты) по растениеводству, животноводству, промышленным производствам, а также в ведомость № 62-АПК в части работ и услуг, выполненных на сторону, и в ведомость № 79-АПК - в части накладных расходов по строительству.

На основании этой же справки в соответствующих  графах журнала-ордера № 10-АПК делают разноску сумм общепроизводственных и общехозяйственных расходов по кредиту счетов 25 и 26 и дебету корреспондирующих счетов.

Аналогично делают заключительные записи по счету 97 "Расходы будущих периодов" в сводном лицевом счете по данному счету (сводном производственном отчете) и в лицевых счетах (сводных производственных отчетах) основных производств, а также в журнале-орде-ре№10-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ «УМП  ГЦТ»

2.1 Учет и распределение косвенных затрат

   Косвенные затраты нельзя отнести к выпуску конкретной продукции, они связаны с обслуживанием и управлением основным производством. Учет косвенных затрат ведется на счетах:

1. 25 «Общепроизводственные расходы»
2. 26 «Общехозяйственные расходы».

На активном счете 25 «Общепроизводственные  расходы» ведется учет затрат, которые связаны с обслуживанием основного или вспомогательного производства. На дебете счета 25 отражаются следующие виды затрат:

1. цеховые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
2. заработная плата обслуживающему персоналу;
3. затраты на отопление, освещение и содержание помещений;
4. оплата аренды основных средств;
5. отчисления на амортизацию и ремонт средств общепроизводственного назначения;
6. затраты на страхование имущества производственного назначения и прочие аналогичные по назначению расходы.

   На активном счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет затрат, которые связаны с управлением предприятием. На дебете счета 26 отражаются следующие виды затрат:

1. затраты на содержание аппарата управления и служб общехозяйственного назначения;
2. отчисления на амортизацию и ремонт средств общехозяйственного назначения;
3. расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и прочих услуг;
4. оплата аренды имущества, предназначенного для общехозяйственных нужд и прочих аналогичных по назначению расходов.

Схема счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо не имеют
В течение месяца собираются затраты, связанные с обслуживанием  и управлением производством	В конце месяца итоговую сумму затрат списывают в дебет счета 20 «Основое производство»

В конце каждого месяца счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26

«Общехозяйственные расходы» закрывают и сумму затрат итогом списывают на счет 20 следующими проводками:

Д 20 «Основное производство» К 25 «Общепроизводственные расходы»;

Д 20 «Основное производство» К 26 «Общехозяйственные расходы».

Счета 25 и 26 сальдо не имеют и в балансе не отражаются.

 

Учет затрат на производство продукции «УМП ГЦТ»

В течение месяца в  журнале операций отражены производственные затраты Таблица 1

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1. Списаны материалы:  а)в основное производство б) для наладки оборудования в) на управленческие нужды	25000   4300  3800	20   25   26	10  10  10
2. Начислена заработная  плата:  а) работникам основного  производства б) наладчикам оборудования в) управленческому персоналу	40000 10000 15000	20  25   26	70   70   70
3. Начислены страховые взносы на заработную плату (34 %): а) работников основного производства б) наладчиков оборудования в) управленческому персоналу	14240   3560   5340	20   25 26	69   69   69
4. Начислена амортизация: а) оборудования в основном производстве б) основных средств общепроизводственного  назначения г) здания администрации  д) машины директора	8000  3700  2300   340	20   25  26 26	02 02   02 02
5. Акцептованы счета: а) за коммунальные услуги б) за услуги информационного центра в) за рекламу о приеме на работу	3500   1800  2200	25  26   26	60  60   60
6. В конце месяца  списаны общепроизводственные расходы на затраты производства	25460	20	25
7. В конце месяца  списаны общехозяйственные расходы  на затраты производства	30780	20	26
8. Списана готовая  продукция на склад (незавершенного производства на конец месяца нет)	143480	43	20

1. Для определения суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26.

 

 

 

 

 

 

 

Счет 25  «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит 4300   10000   3560  3700   400  3500 25460    Од = 25460      Ок= 25460

Счет 26  «Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит 3800   15000  5340  2300  340  1 800  2200 30780   Од = 30780  Ок = 30780

Итого, сумма затрат по счету 25 составила 25460 р., по счету 26 составила 30780 р.

2. Для определения  себестоимости готовой продукции,  сданной на склад, нужно собрать  и закрыть счет 20 при условии,  что отсутствует незавершенное производство на начало и конец месяца.

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сн = о
25000   40000   14240   8000   25460   30780	143480
Од= 143480	Ок =143480
Ск = о

Итого, себестоимость  готовой продукции, сданной на склад, составила 143480 р.

В настоящее время  косвенные расходы составляют большую часть затрат, а в целом ряде отраслей, их удельный вес в общей сумме затрат часто превышает всю сумму прямых затрат, поэтому их значение велико как с позиций учета, так и распределения затрат. Кроме того, для правильного формирования себестоимости готовой продукции, важное значение имеет распределение косвенных расходов между себестоимостью отдельных видов продукции. В случае, когда выпускается несколько видов продукции, косвенные расходы списывают на себестоимость готовой продукции в определенном соотношении. Предлагается несколько вариантов для распределения и списания косвенных расходов, например- пропорционально: