Отчет по практике УМП «ГЦТ»

Основные нормативные  документы:

1. Налоговый кодекс  РФ 

2. Федеральный закон  № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96г. 

3. План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).

Налоговый кодекс устанавливает  три уровня налогов:

1. федеральные налоги;
2. региональные налоги;
3. местные налоги.

К федеральным налогам, в частности, относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. налог на наследование или дарение;
8. водный налог;
9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10. государственная пошлина.

 К региональным  налогам относятся: 

     1. налог на имущество организаций;

2 налог на игорный бизнес;

     3. транспортный налог.

         К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц ,другие налоги и сборы.

Учет расчетов по НДС

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную  стоимость ведется на активном счете:

1.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей)

2.активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:

Основные нормативные  документы: Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» утвержденное , Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н;.

Бухгалтерская прибыль, (убыток) формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и др,  показатель - «Прибыль (убыток) до налогообложения», отражаемый по строке 140 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках», соответствует «бухгалтерской» прибыли (убытку). При этом учитываются все доходы и расходы отчетного периода, отраженные на счетах 90, 91 и 99.

Налогооблагаемая прибыль (убыток) - налоговая база по налогу на прибыль организаций, рассчитанная в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.247 НК РФ). В налоговом учете расходами признаются лишь те суммы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль различаются вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Указанные несоответствия порождают разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

Налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, по-другому называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Формула расчета:

УР/УД=БП/БУ*СН где ,

УР/УД – условный расход, доход по налогу на прибыль ;

БП/БУ – бухгалтерская  прибыль, убыток отчетного периода;

СН – ставка налога на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется  величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Для отражения этих сумм к счету 99 «Прибыли и убытки», который является источником начисления налога на прибыль, открывается специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

По итогам отчетного  периода, рассчитав сумму налога на бухгалтерскую прибыль, необходимо осуществить проводку:

Дебет 99, субсчет «Условный  расход (доход) по налогу на прибыль»

 Кредит 68, субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль» - начислен условный расход по налогу на прибыль или (при наличии бухгалтерского убытка).

Дебет 68  Кредит 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» - начислен условный доход по налогу на прибыль.

 

 

Налоговый учет в «УМП ГЦТ»

   Налоговый учет ведется  в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и ПБУ 18/1 с учетом изменений, дополнений, методических рекомендаций.

Учетная политика для  целей разработана в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, с учетом отдельных требований бухгалтерского и гражданского законодательства Российской Федерации. Учетная политика  представляет собой совокупность принципов, правил, позволяющих формировать налоговую базу, обязанность по исчислению и уплаты которых, возложена на предприятие в соответствии с законодательством РФ. Учетная политика разработана в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета, для целей налогообложения, хозяйственных операций осуществленных предприятием,  в течении отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов с учетом организационных и отраслевых особенностей предприятия.

Способы ведения налогового учета и расчета налоговой  базы, избранные предприятием при формировании Учетной политики, утверждаются приказом Руководителя предприятия и последовательно применяются с первого января отчетного года. Изменения в Учетную политику вносятся в случае изменения законодательства, или применяемых методов учета. И применяются сначала нового налогового периода (если иное не установлено законодательством РФ).

Налоговый учет ведется  бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Ведется, обособлено от бухгалтерского учета. В налоговом учете используются налоговые технические (забалансовые) счета в программе «1С предприятие: Бухгалтерия», аналитические регистры для накопления и расчета расходов расчетного периода, регистры расчета налога на прибыль.

Ежемесячно, после закрытия периода на основании информации технических счетов, бухгалтерских счетов, формируются регистры налогового учета.

Ответственным за правильное формирование налоговых регистров и расчета налоговой базы является  главный бухгалтер. Доходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления, денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Налоговый учет ведется в рублях.

Налоговый учет ведется в виде аналитических и синтетических налоговых регистров, составленных на основании первичной учетной документации (в том числе бухгалтерская справка). Регистры ведутся на бумажных носителях, в электронном виде и машинных носителях, используется комбинированный (смешанный) способ обработки учетной информации. Отчетность по налоговому учету ежеквартально представляется в налоговые органы.

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по единому  социальному налогу признается:

1.календарный год,

2. отчетными периодами - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Предприятие предоставляет  налоговую декларацию по единому  социальному налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).

Данные о суммах исчисленных, а также, уплаченных авансовых платежах , данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически, уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Объектом налогообложения  для организации « УМП ГЦТ », которая производит выплаты в пользу физических лиц, в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ являются выплаты и иные вознаграждения, состоящие из следующих видов выплат:

1) по трудовым договорам; 

2) по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг. 

Таким образом, налоговая декларация по Страховым взносам представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется  и уплачивается отдельно в федеральный  бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

По итогам каждого  календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-ro числа следующего месяца. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом , предприятие представляет в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.

Не позднее 20-ro числа  месяца, следующего за отчетным периодом,  
предприятием представляется в налоговый орган расчет о суммах  
исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета,  
о суммах фактически уплаченных страховых взносов.

Уплата налога (авансовых  платежей) осуществляется отдельными  
платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.

Самостоятельный учет по НДС с формированием книги покупок,  
продаж предприятие применяет ставку 10 и 18 процентов.

Объектами налогообложения  являются передача товаров и выполнение  
работ (оказание услуг), не связанных с производством продукции.

Для налоговых агентов  НДС установлен единый налоговый  период,  
равный кварталу.

Согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской  
Федерации (далее – Кодекс ) предприятие предоставляет в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц,  
квартал) представляет в налоговые органы по месту своего учета  
соответствующую налоговую декларацию.

Транспортный налог (по транспортным средствам,). Объектом налогообложения признаются автомобили, , мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Ставка налога устанавливаются законами субъектов РФ, в зависимости от мощности двигателя - Закон ХМАО «О транспортном налоге в ХМАО». На основании статьи 363.1 Налогового кодекса Общество представляет  
в налоговые органы декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога по итогам каждого налогового периода уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган только по местонахождению объекта в срок уплаты налога. Предприятие в установленном порядке представляет налоговые декларации по налогам и сборам, исчисленным самостоятельно, в налоговый орган по месту своего нахождения в электронном виде.   (Приложение № 8)    

2.5 Страховые взносы 

С 1 января 2010 года глава 24 «Единый социальный налог» утрачивает силу (Федеральный закон от 14.07.2009 г. №213-Ф3). ЕСН заменен  - страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное страхование , на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Новый порядок исчисления взносов регулироваться Федеральным  законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).