Отчет по практике в Частном торговом унитарном предприятии «***»

По дебету счета 69 «Расчеты  по  социальному  страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет средств социального страхования.

Подотчетные лица – физические лица, которым выданы наличные деньги, а также другие ценности, обязанные предоставить отчет об их использовании. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выданные работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и расходы по командировкам.  Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.  Схема первичной документации на предприятии «***»  осуществляется следующим образом:

1. Документы первого вида: служебная  записка, приказ, командировочное удостоверение, доверенность расчет суммы командировки, письмо, расходный кассовый ордер (КО-2), документы третьего вида, авансовый  отчет.

2. Документы второго вида: проездные  документы, счета, чеки, бланки строгой  отчетности, квитанции к приходному  кассовому ордеру (КО-2), товарный чек, Акт, накладная, оформление  командировочного удостоверения

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный. Этот счет объединяет в себе признаки активных и пассивных счетов. Особенность этого счета состоит в том, что начальное и конечное сальдо на этом счете может быть как дебетовым, так и кредитовым.  На конец месяца может образоваться 2 сальдо – по кредиту и по дебиту. Экономически эти счета отражают состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации.  Если задолженность дебиторская – это означает, что должны ЧТУП «***»  и структура этого счета является активной.  Дебетовое сальдо означает дебиторскую задолженность на начало месяца.  Оборот по дебету  означает увеличение этой задолженности.  Оборот по кредиту - ее уменьшение. Таким образом, сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет, в машинорамме по этому счету.

Согласно рабочего плана счетов предприятия учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». На этом счете отражаются операции по всем видам расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами. Для отражения регламентных расчетных операций, проводимых единовременно в конце месяца (года) в конфигурации «1С : Предприятие 8» используется документ «Закрытие месяца».

В «1С : Предприятие 8»  включены стандартные отчеты, предназначенные для получения данных по остаткам и оборотам счетов, субконто и записям в различных разрезах для бухгалтерского и налогового учета.

      Учет расчетных операций Частного предприятия «***», не отличается от общепринятого, и соответствует законодательству Республики Беларусь.

 

 

2.9 Учет финансовых результатов

 

На Частном предприятии «***» бухгалтерский учет автоматизирован поэтому регистрами синтетический и аналитический учет операций, отражаемых на указанных счетах, в бухгалтерии хозяйства  осуществляется в машинограммах по этим счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», где отражается реализация товаров (работ, услуг).

Следует отметить, что учет финансовых результатов от реализации товаров в бухгалтерии данного предприятия организован на  должном уровне и ведется в соответствии с рабочим планом  счетов и приказом «Об учетной политике организации» и в исследуемом периоде.

 Информация  о составе и структуре полученного дохода на ЧТУП «***» расшифровывается в отчете о прибылях и убытках.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от основных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Прибыль – один из основополагающих элементов хозрасчетной деятельности предприятия. Она предопределяет финансовое положение предприятия, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников, гарантирует полноту и своевременность выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой и характеризует эффективность производства.

Финансовый результат – это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или уменьшением стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе её предпринимательской деятельности за отчетный период.

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году обобщается на счете 99 «Прибыль и убытки».

На счете 99/11 " Чистая прибыль и убытки" в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток  от основных видов деятельности;

- сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц;

- сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц;

- начисленные налоги  и сборы из прибыли: налог на  недвижимость, налог, на прибыль  и иные налоги и сборы из  прибыли, исчисленные в соответствии  с законодательством.

По окончании отчетного года счет 99/11 « Чистая  прибыль и убытки» закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет ведется в разрезе статей необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Конечный финансовый результат «чистая прибыль» распределяется по направлениям установленным учредителем (собственником). Конечный финансовый результат «чистый убыток» закрывается источником в порядке установленном учредителем (собственником).

На Частном предприятии «***» бухгалтерский учет налога на прибыль ведется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь. Особенная часть : закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г., № 71-3 (в ред. Закона от 4 янв. 2012 г., № 337-З)  В этом случае на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислен расход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерской прибыли);

Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – начислен  доход по налогу на прибыль (при наличии бухгалтерского убытка);

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства»

Учет общего финансового результата ведется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Источники покрытия убытка:

Средства резервного фонда Д-т сч. 82 «Резервный капитал»

Использование резервного фонда: покрытие убытка, в том числе фонда потребления.

Если источников для покрытия убытков не хватает, принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (списание его в будущие отчетные периоды).

2.10 Бухгалтерская отчетность

 

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных  бухгалтерского учета по результатам деятельности организации за месяц, квартал, год. Она включает в себя данные, необходимые для формирования достоверного  и полного представления о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи формы бухгалтерской отчетности в виду отсутствия у организации соответствующих активов или пассивов, эта статья прочеркивается.

Годовой бухгалтерский  отчет включает типовые формы отчетности для коммерческих организаций и специализированные, установленные для сельскохозяйственных организаций.

Типовые формы отчетности:

- Бухгалтерский баланс (ф. № 1) (Приложение Б);

- Отчет о прибылях  и убытках (ф. № 2) );

- Отчет о об изменении  капитала (ф. № 3);

- Отчет о движении денежных средств (ф. №  4);

- Приложение к бухгалтерскому  балансу (ф. № 5) .

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) является основной формой годовой бухгалтерской отчетности и основным источником информации для широкого круга пользователей. В нем по состоянию на начало и конец отчетного года находят отражение в обобщенном виде активы организации и по их видам и размещению, а также источники их образования.

Содержащаяся в балансе информация дает возможность оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По данным бухгалтерского баланса производится анализ структуры активов организации, эффективности использования оборотных средств, платежеспособности и кредитоспособности.

Источниками данных для заполнения отдельных статей заключительного бухгалтерского баланса являются Главная книга и другие регистры журнально-ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета. Кроме того, при составлении бухгалтерского баланса используются справки, составленные при закрытии операционных счетов, калькуляционные и другие расчеты. До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками синтетических счетов.

Статьи заключительного баланса имеют тесную связь с показателями других форм годового отчета.

Отчет  о прибылях и убытках (ф. № 2) служит для сбора показателей, определяющих прибыль (убыток) организации за отчетный период. В нем  отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, а также за соответствующий период предыдущего года. Порядок представления данных в Отчете зависит от признания организацией доходов исходя из характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения. 

Отчет об изменении капитала (ф. № 3) (уставного, добавочного, резервного фондов) содержит данные об источниках собственных средств на начало года, их поступлении (увеличении), использовании (уменьшении) и остатках на конец отчетного периода. Приводятся сведения о движении средств  целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. Здесь же справочно отражается целевое использование бюджетного и внебюджетного финансирования.

Отчет о движении денежных средств (ф. №  4)  содержит информацию о потоках денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в валюте Республики Беларусь. При наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду, после чего данные каждого расчета пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция, и суммируются при заполнении соответствующих строк отчета.

Справочно в данной форме отражаются денежные документы, сумма поступивших наличных денег из банка в кассу и  из кассы в банк на расчетный счет.

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) состоит из следующих разделов:

Основные средства и нематериальные активы;

Незавершенные вложения во внеоборотные активы;

Доходные вложения и активы;

Финансовые вложения;

Дебиторская задолженность;

Кредиторская задолженность;

Полученные кредиты и займы.

Показатели всех форм годового отчета должны быть сверены и взаимоувязаны. К годовому отчету прилагают пояснительную записку, в которой характеризуют финансовое состояние и основные показатели деятельности хозяйства, указывают факторы, на них повлиявшие, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности  и  распределения прибыли. При изменении  вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней раскрываются избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета,  а также изменения в учетной политике,  существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году.

Годовая бухгалтерская отчётность организации является открыткой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и другие, которые могут знакомиться с годовой отчётностью и получить её копии. Бухгалтерская отчётность, содержащая показатели, отнесённые к государственной тайне, представляется с учётом требований законодательства Республики Беларусь. За правильность составления бухгалтерской отчётности несут ответственность руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется предприятием в органы государственной налоговой инспекции не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Сроки представления отчетности в вышестоящие органы устанавливаются соответствующими министерства, ведомствами, концернами индивидуально для каждого предприятия, но не позднее даты представления отчета в налоговые органы.

Годовая отчетность предприятия ежегодно публикуется в средствах массовой информации.

Отчетность ЧТУП «***» составляется в соответствии с нормативными требованиями.

 

2.11. Анализ оптового товарооборота ЧТУП «***»

 

Факторы, связанные с товарными фондами, влияют на объем оптового товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочего выбытия и запасов товаров на конец отчетного периода. Связь между этими величинами выражается формулой товарного баланса:

Запасы товаров, на начало периода + Поступившие товары – Проданные товары = Остаток на конец отчетного периода.

Товарный баланс по ЧТУП «***» в 2011-2012 гг. в действующих ценах (таблица 17).