Отчет по практике в Частном торговом унитарном предприятии «***»

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы на Частном предприятии «***» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир заносят в кассовую книгу.

На основании Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. № 180(в ред. Постановления от 22 апреля 2010 г., № 50) на Частном предприятии «***» проводится инвентаризация кассы в конце каждого отчетного периода и во время проведения проверки.

Поступление денежных средств в кассу Частного предприятия «***» может происходить: с расчетного счета; от покупателей и заказчиков.

Это может быть: возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц; погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам организации; возмещение причиненного материального ущерба; получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами и т.п.

Прием и учет наличных денежных средств ведется в строгом соответствии с законодательными актами и нормативными документами, регламентирующими их поступление.

Поступление наличных денег в кассу Частного предприятия «***»  оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO-1).

Приходный кассовый ордер по утвержденной форме применяется для оформления поступления денег в кассу в машинной обработке. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Прием денег оформляется квитанцией к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных по чеку). Квитанция также подписывается главным бухгалтером, и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. При заполнении приходных кассовых ордеров и квитанций к ним предъявляются те же требования, что и к расходным ордерам. Если при заполнении кассового ордера допущена ошибка, то его оформляют заново. В приходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Пример: Работнику ЧТУП «***» на закупку канцтоваров 23.06.13г выдана по РКО № 86 на командировочные расходы размере 276 000 р., 29.06.13г работником представлен авансовый отчет о расходовании денежных средств на сумму 267 000 р. К авансовому отчету были приложены документы (проездные билеты, чеки), подтверждающие произведенные расходы. Сумма неиспользованного аванса в размере 9000 р. возвращена в кассу организации по ПКО № 145.

Прием денег по приходным кассовым ордерам производиться только в день их составления.

При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Получено” или “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и на расходные кассовые документы.

Выдача наличных денежных средств из кассы ЧТУП «***» производиться на следующие цели: под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды организация (по решению руководителя); на командировочные расходы.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира (Приложение М). Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги.

Вся выручка, полученная за день, сдается в банк 7-го числа каждого месяца. Выручку в банк передает коммерческий директор оргазнизации. При этом заполняется объявление на взнос наличными, состоящее из трех частей: 1 – объявление на взнос наличными сдается в банк; 2 – квитанция (Приложение О) прилагается к кассовому отчету, на основании которой выписывается расходный ордер; 3 – ордер прилагается к выписке по расчетному счету (Приложение П).

На предприятии может производиться внезапная ревизия. На основании проверки составляется акт ревизии кассы, в котором отражается: остаток по кассовой книге на начало дня; сумма денежных средств, поступивших по приходным кассовым ордерам; сумма денежных средств, которая была сдана в ОАО «Белинвестбанк», согласно расходных кассовых ордеров; остаток на конец дня; занесены ли приходные и расходные кассовые ордера в кассовую книгу; были ли нарушения в оформлении документации; имели ли место излишки или недостачи. Акт подписывается главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.

Денежные средства организации, как правило, получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы, им же утвержденной,- чека. Чек - приказ ЧТУП «***» банку о выдаче с расчетного счета организация указанной в нем суммы денег.

Чеки (чековые книжки) выдаются ЧТУП «***» банком на основании заявления, оформленного по установленной форме. При их заполнении организации указывает цель расходов, на которые выдаются денежные средства.

ЧТУП «***» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемых руководителям организации.

Работники ЧТУП «***», получающие денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, должны быть заранее ознакомлены с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организация отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег на ЧТУП «***» под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты (Приложение  Р) об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счетной проверке, а также проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем организация.

Выдача наличных денег из кассы организация производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организация или лицами, на это уполномоченными.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию  производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя производиться по письменному приказу руководителя ЧТУП «***».

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

На ЧТУП «***» выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир  проверяет: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи (подписи) руководителя организация или лиц, на это уполномоченных; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход ЧТУП «***».

Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). По общепринятому правилу нумерация расходных (приходных) кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера 1 (один), и так до конца года.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе ЧТУП «***» в соответствии с  Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 (в ред. Постановления от 20 дек. 2012 г., №77) , предусмотрен счет 50 «Касса».

Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе представлена в таблице 11.

Таблица 11– Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе предприятия

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности (в виде аванса по договору)	50	62
2.Отражен возврат в кассу излишне  выданных сумм оплаты труда	50	70
3.Возвращены в кассу неизрасходованные  подотчетные суммы	50	71
4.Поступили платежи от работников  по выданным займам	50	73.1
5.Поступили платежи от работников  в погашение мат.ущерба	50	73.2
6.Отражен взнос учредителем вклада в уставный капитал	50	75.1
7.Выдана из кассы заработная  плата	70	50
8.Расходные кассовые ордера	57	50
9.Поступление денежных средств на расчетный счет в банк	51	57
10.Отражена недостача денежных  средств в кассе	94	50