Отчет по практике в Частном торговом унитарном предприятии «***»

Для отражения регламентных операций, проводимых единовременно в конце месяца (года) в конфигурации «1С : Предприятие 7.7» используется документ «Закрытие месяца».

В «1С : Предприятие 7.7»  включены стандартные отчеты, предназначенные для получения данных по остаткам и оборотам счетов, субконто и записям в различных разрезах для бухгалтерского и налогового учета

  Учет  денежных средств в кассе ЧТУП «***» не отличается от общепринятого и соответствует законодательству Республики Беларусь.

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятие открывает в ОАО «Паритетбанк» г. Бобруйска расчетный счет, через который осуществляются платежи с различными предприятиями, организациями и учреждениями по вопросам оплаты приобретенных ценностей, работ и услуг и получения выручки за выполненные работы. Порядок открытия расчетного счета основывается на Правилах открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляется:

• заявление на открытие счета;
• копия документа о государственной регистрации предприятия (заверенная нотариально);
• копия учредительного документа, удостоверенная нотариально;
• Устав предприятия, заверенный нотариально;
• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом с оттиском печати предприятия.

Об открытии  счета главный бухгалтер учреждения банка на подлиннике Устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью.

Безналичные расчеты по расчетному счету банк осуществляет по документам специальной формы, заверенным подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью предприятия. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решению налоговых органов перечисляются налоги и сборы, по приказам суда – суммы удовлетворенных исков. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы и по своему усмотрению (проценты по банковским кредитам, суммы по просроченным кредитам и ссудам, стоимость услуг банка). Предприятие же производит следующие основные операции по счету: уплата налогов, выплата заработной платы, расчеты с поставщиками.

Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу заработной платы, банк осуществляет в той последовательности, в которой ему поступают соответствующие документы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении денег в кассу с расчетного счета – чек. При расчетах с другими предприятиями применяются документы в зависимости от установленной формы расчета между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, то выписывается платежное поручение. Если предприятие само должно взыскивать с заказчиков стоимость выполненных работ, составляется платежное требование. Если на расчетном счете нет денег для платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. В этих целях  ЧТУП «***» открывает в банке ссудный счет и использует его для выплаты заработной платы.

На предприятии «***» в целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы, погашения выданных кредитов, исполнения решений судебных органов, уплаты налогов, а также недопущения прекращения коммерческой деятельности организации при недостаточности денег на счетах приняты нормативные правовые акты, которые регламентируют очередность проведения платежей.

В частности, последовательность проведения расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями определена:

Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 66 (в ред. Постановления 19 нояб. 2012 г., № 583);

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь 28 дек. 2006 г., №223(в ред. Постановления от  18 янв. 2013 г., № 36).

При этом перечень условных обозначений очередности платежа  ЧТУП «***»  представлена, в таблице 14.

Отметим, что за нарушение нанимателем или уполномоченным должностным лицом нанимателя порядка и сроков выплаты заработной платы ст. 9.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо — до 100 базовых величин.

Т а б л и ц а 12 - Обозначение очередности платежа

Отделение банка ежедневно сообщает предприятию о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете ведется по данным выписок банка на активном счете 51 «Расчетный счет». Если в выписке банка допущена ошибка, то соответствующая сумма отражается по Д-ту или К-ту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 3 «Расчеты по претензиям») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Об этом факте должно быть сообщено банку не позднее 10 дней со дня поступления выписки. Об исправлении банком ошибки предприятие узнает при получении очередной выписки, и на основании этого должно произвести запись с обратной корреспонденцией счетов.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета ЧТУП «***», открытого ему банком (Приложение П). Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организация (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организацией.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующей машинограммой.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ЧТУП «***»   ведет на счете 51 ”Расчетный счет” это активный счет:

-  по дебету  которого записываются остаток  свободных денежных средств организация  на начало месяца, поступления  наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные  от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные кредиты;

- по кредиту  этого счета отражаются денежные  средства в погашение задолженности  организация поставщикам материальных  ценностей (услуг), подрядчикам за  выполненные работы, бюджету, банку  за полученные кредиты, органам  социального страхования и прочим  кредиторам, а также суммы, выданные  организацией наличными в кассу.

На ЧТУП «***» бухгалтерский учет полностью автоматизирован путем внедрения программного обеспечения 1С: Предприятие 7.7. Поэтому регистрами синтетического и аналитического учета реализации готовой продукции являются всевозможного рода машинограммы.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет работникам бухгалтерии ЧТУП «***»  возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):  план счетов; список видов объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета (субконто);

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок.

 После  расчета итогов программа формирует  различные ведомости: сводные проводки; оборотно-сальдовую ведомость по  счету 51; оборотно-сальдовую ведомость (отчет) по объектам аналитического  учета;  карточка счета; карточка  счета по одному объекту аналитического  учета; анализ счета (аналог главной  книги); анализ счета по датам; анлиз счета по объектам аналитического  учета; анализ объекта аналитического  учета по всем счетам; карточка  объекта аналитического учета  по всем счетам; журнал-ордер.

  В программе  существует режим формирования  произвольных отчетов. С помощью  данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые  органы, кроме того, данный режим  используется для создания внутренних  отчетов для анализа финансовой  деятельности организации в произвольной  форме. Также программа имеет  функции сохранения резервной  копии информации и режим сохранения  в архиве текстовых документов.

  На ЧТУП «***»    обязательным условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет». Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления банковских операций на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

Расчеты платежными поручениями (Приложение С), платежными требованиями, платежными требованиями поручениями относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

На ЧТУП «***» движения денежных средств на не специальных счетах в банке отражается на Счете 55 "Специальные счета в банках" который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте  и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Синтетический учет операций по денежным средствам в пути и краткосрочным финансовым вложениям предназначены  активные счета:

счет 57 « Денежные средства»  к которому отрыты субсчета: 57.1 «Инкассированные денежные средства», 57.2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», 57.3 «Денежные средства в иностранных    
валютах для реализации».

счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения: 58.1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», 58.2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Основные операции, которые отражают поступление денежных средств на расчетный счет и списания денежных средств с расчетного счета отражены в табл. 13.

Таблица 13 -Корреспонденция счетов при поступлении и списании денежных средств с расчетного счета