Отчет по практике в ГУП ВО «Воронежфармация»

 

3.5 Документальное  оформление операций по расчетным  счетам

 

     Для хранения свободных денежных средств и для бумажных расчетов каждое предприятие может открыть в учреждениях банка: расчетный, валютный и специальный счет.

   ГУП ВО «Воронежфармация» имеет только расчетный счет в Центрально-Черноземном банке сбербанка г.Воронеж.

Зачисление и списание денег  с расчетного счета производится по документам:

     1) Объявление на взнос  наличными (выписывается при сдаче  наличных денег) состоит из   трех частей:

       1.1) Объявление (остается  в банке);

       1.2) Квитанция  (передается кассиру);

       1.3) Ордер (передается  предприятию)

     2) Чеки:

        2.1 Денежные

        2.2 Расчетные

 Несколько чеков сброшюрованных вместе образуют чековую книжку. Если чек испорчен его перечеркивают и оставляют в чековой книжке. Чек заполняют от руки и на обороте указывают цели на которые нужны деньги.

      3) Платежное поручение  (составляется когда инициатива  в платежах исходит от плательщика). Платежное поручение – это поручение банку о снятии денег с расчетного счета плательщика и зачислении их на расчетный счет получателя: пенсионный фонд, поставщики, фонд обязательного медицинского страхования и другие. Платежное поручение составляется в двух экземплярах.

     4) Платежное требование  – выписывает поставщик при  взыскании денег с покупателя. Оформляется так же как и  платежное поручение.

 

3.6 Обработка выписок банка

     Выписки. Используются для контроля за движением денежных средств. Банк выдает выписки через абонентский ящик (бухгалтер должен помнить о том что в выписке запись делается наоборот, то есть с позиции банка – по кредиту поступление средств, по дебету -  списание, так как для организации расчетный счет активный, а для банка пассивный). В конце месяца на основании выписок составляется ведомость №2 по дебету счета №51 и журнал-ордер №2 по кредиту, затем итоги ведомости и журнала разносятся по главной книге, откуда сальдо переходит в баланс.

 

 

3.7 Документальное  оформление операций с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам, составление авансового отчета

 

     Подотчетные лица – это работники, состоящие в штате предприятия и имеющие право на получение денег на командировочные и хозяйственные расходы.

    Хозяйственные расходы – это приобретение материальных ценностей, оплата телефонных и почтовых услуг.

    Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные нужды производятся в размерах и на сроки, которые определяет руководитель организации. Для этого руководитель издает приказ, в котором определяет круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств в кассе предприятия под отчет. В этом приказе также оговариваются сроки предоставления в бухгалтерию авансовых отчетов. При выдаче средств под отчет необходимо учитывать требования: при наличии остатка по лицевому счету подотчетного лица новый аванс может быть выдан только при представлении отчета по предыдущему авансу, не допускается выдача средств лицу, с которым организация не заключила трудовой договор, в организации должны быть установлены сроки и порядок проведения отчетности подотчетных сумм.

        Командировочные расходы – это расходы связанные с поездкой в другую местность по распоряжению руководителя для выполнения служебного задания.

На время командировки работнику гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов связанных со служебной командировкой. В состав возмещаемых расходов входят: расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, расходы произведенные работником с разрешения руководителя (расходы на перевоз багажа, услуги связи. Командированным сотрудникам выплачиваются каждый день суточные. Если командировка в пределах РФ, то она не может продолжаться более 40 дней, не учитывая дни пути. Если срок командировки необходимо увеличить, то оформляется новая командировка. Командировка оформляется приказом и работнику выдается командировочное удостоверение, где ставятся отметки о прибытии и выбытии в пунктах назначения. Перед отъездом работнику выдается денежный аванс, который включает: суточные ( 700 руб. за каждый календарный день на территории РФ и 2500 руб. за границей), расходы на проезд (по стоимости билета), расходы на наем жилья (по счету гостиницы). По возвращению из командировки в течение трех дней подотчетное лицо составляет авансовый отчет к которому прикладываются оправдательные документы (билеты, счета гостиниц, копии чеков, квитанций).

     Отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и передается после его утверждения работнику бухгалтерии.

 

3.8 Расчеты  с персоналом по прочим операциям,  с разными дебиторами и кредиторами.

    Счет №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. В ГУП ВО «Воронежфармация» на счете №73 ведется учет «Расчеты по возмещению материального ущерба», где учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета №73 суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счета №94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие материальные ценности). По кредиту счета №73 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств – на суммы внесенных платежей, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда, 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска. Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

     Счет №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организации и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов. К 76 счету открывают субсчета:

Счет №76-1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет №76-2 «Расчеты по претензиям»

Счет №76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Счет №76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по заработной плате»

Счет №76-7 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Протек»

Счет №76-71 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. ГАУ»

Счет №76-8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Вакцины»

Счет №76-10 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Хранение препаратов против СПИД»

Счет 76-11-15 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Прочие договоры.»

 

    Субсчет 76/1 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

     На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а так же по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76/2 « Расчеты по претензиям» отражаются в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счета учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщикам и подрядчикам счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам товаров, как к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом  60; за браки и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присуженных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитов; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах , признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 76/1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые не подлежат взысканию, относятся на счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76/1.

Аналитический учет по субсчету 76/2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

    На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок. Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76/1 и дебету 70. При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76/1 и кредиту учета денежных средств. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76/1 обособленно.

      На субсчете 76/5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по заработной плате» ведется учет перечисления денежных средств на пластиковые карты.

     На субсчете 76/7 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Протек» ведется отдельный учет задолженности фирмы Протек.

     На субсчете 76/71 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Департамент здравоохранения и социального развития» ведется учет расчетов с департаментом.

     На субсчете 76/8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Вакцины» ведется учет расчетов по хранению вакцин. Департамент здравоохранения и социального развития платит Воронежфармации денежные средства за хранение вакцин.

    На субсчете 76/10 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Хранение препаратов против СПИД.» ведется учет расчетов по хранению препаратов против СПИДа. За хранение так же платит департамент здравоохранения и социального развития.

    На субсчете 76/11-15 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Прочие договоры» ведется учет по прочим договорам с дебиторами и кредиторами. Например договор аренды.

 

3.9 Краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

 

    В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах и они вынуждены обращаться за помощью к банкам. Кредитные отношения строятся на основе кредитных договоров. Принципы банковского кредитования: платность, возвратность, срочность, обеспеченность. Кредиты выдаются в рублях на формирование основного и оборотного капитала и на финансирование деятельности. Кредиты бывают: краткосрочные (выдается на срок менее года, может использоваться на приобретение товара, уплату налогов) и долгосрочные (выдается на срок более года, может использоваться как капитальное вложение, модернизация или строительство). В учетной политике ГУП ВО «Воронежфармация» указано, что кредиты и займы могут быть только краткосрочными. Учет ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

 

3.10 Проводки  по учету денежных средств,  расчетных и кредитных операций.

 

 

Операции по кассе

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.
50	62, 62/5	Получен аванс (продажа товаров за наличный счет) наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).
50	62/4	Оплата заказчика  по уничтожению наркотических средств
50	70	Отражен возврат  в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
50	71	Возвращены в  кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.
50	73-1	Поступили платежи  от работников по выданным займам.
50	76-2	Поступили в  кассу суммы по ранее предъявленным  претензиям.
70	50	Выдана из кассы  заработная плата.
70	50	Выплачены из кассы  доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.
71	50	Выданы из кассы  подотчетные суммы и денежные документы.
73	50	Выдан заем работникам.
76/4	50	Выплачены депонированные суммы.
79/2, 79/3	50	Выданы денежные средства розничным звеньям (филиалам)
94	50	Отражена недостача  денежных средств в кассе.

 

Операции по расчетному счету

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
51	50	Зачислены на расчетный  счет денежные средства, сданные из кассы организации.
51	58	Возвращены займы, выданные другим организациям.
51	60/1-60/5	Возвращены излишне  уплаченные денежные средства поставщикам  и подрядчикам.
51	62,62/4, 62/5	Получены денежные средства (аванс, оплата за уничтожение наркотических средств) от покупателей и заказчиков
51	66	Получены:   - краткосрочные кредиты банков,  - краткосрочные займы от других организаций.
51	76	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.
51	76-2	Получены денежные средства по расчетам по претензиям.
51	76-3	Получены доходы от участия в других организациях.
51	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение  задолженности.
51	91/1	Отражены поступления  дебиторской задолженности, списанной  ранее как нереальная ко взысканию.
51	91/1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету
51	98/2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства.
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в  кассу организации.
58	51	Перечислены займы  другим организациям.
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
62	51	Возвращены покупателям  и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).
62/5	51	Возвращены авансы покупателям и заказчикам.
66	51	Погашаются:  - краткосрочные кредиты банков,  - проценты по краткосрочным кредитам банков,  - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков,  - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит
66	51	Погашаются:   - краткосрочные займы,  - проценты по краткосрочным займам,  - векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным займам,  - проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным займам.
76/2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
91/2	51	Оказана безвозмездная  финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.
76	51	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение  задолженности.
91/2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.