Отчет по практике в ГУП ВО «Воронежфармация»

 

6.2 Первичная  документация по учету рабочего  времени, выработки.

 

 

      Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы используют форму №Т-13 Табель учета рабочего времени. Форма бланка утверждена постановлением ГОСКОМСТАТа РФ. Табель учета рабочего времени составляют работники кадровой службы, секретарь или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации. В нем отмечаются все явки и причины неявки на работу, по которым начисляется заработная плата (явки) или пособия, отпускные, командировочные (неявки). Отметки о причинах неявок делают на основании соответствующих документов (листок нетрудоспособности, командировочное удостоверение и т.п.). Табель подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, утверждается руководителем предприятия и передается в бухгалтерию для начисления заработной платы.

 

6.3 Система  оплаты труда.

 

     В ГУП ВО «Воронежфармация» применятся повременная система оплаты труда. Распространяется на всей категории рабочих. Значительная часть труда рабочих оплачивается по повременной форме для расчета их заработка количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Основным документом является табель учета рабочего времени. Зарплата рабочего повременщика находится как произведение тарифной ставки и количество отработанных часов.

 

6.4 Оплата труда  в сверхурочное время, ночное время, в выходные и праздничные дни.

 

 

    За работу в сверхурочное время  работнику платят первые 2 часа - 1,5 тарифной ставки за час, а следующие часы 2 тарифные ставки за час. Такие работы оформляются табелем учета рабочего времени. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год.

 

За работу в ночное время (с 22.00 до 06.00) работнику платят 1,5 тарифной ставки за час. Продолжительность ночной работы сокращается на час. На основании табеля подсчитывается количество часов отработанных в ночное время.

В связи с необходимостью на предприятиях может быть организована работа в  выходные и праздничные дни. За работу в выходные дни работа оплачивается в 2-ном размере или же остается такой же, но работник берет отгул в любой другой день.

 

6.5 Порядок  расчета отпускных, пособий по  временной нетрудоспособности.

 

 

При расчете отпускных нужно  учитывать заработок за предыдущие 12 месяцев. В годовой заработок  входят: заработная плата всех видов, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам, доплаты за отклонение от нормальных условий работы, премии и вознаграждения, авторские гонорары сотрудников. Выплаты не учитываемые при расчете отпускных: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, разовые премии к праздникам, материальная помощь, дивиденды, начисления за время простоя. Если расчетный период отработан полностью, то отпускные исчисляются:

1) подсчитывается общая сумма заработка за расчетный период;

2. общая сумма заработка за отчетный период делится на 12 месяцев;

3) находим среднедневную заработную плату (общая сумма заработка делить на   12 месяцев и на коэффициент 29,4);

4. сумма отпускных будет равна произведению среднедневной заработной платы и количества дней отпуска.

    Если расчетный период отработан неполностью, то необходимо в расчетном периоде подсчитать количество фактически отработанных календарных дней. Для этого к произведению количества полностью отработанных месяцев и коэффициента 29,4 прибавляют 29,4 разделенные на количество полностью отработанных месяцев и умножают на количество отработанных дней в этом месяце, так же к этому прибавляют частное 29,4 и количества дней отработанных дней  умноженное на количество дней в месяце. А отпускные будут равны частному заработной платы за отчетный период на количество календарных дней умноженные на количество дней отпуска.

 

При расчете пособий по временной  нетрудоспособности также надо вычислить  заработок за предыдущие 12 месяцев. Пособия начисляют следующим  образом:

1. Рассчитывают заработок за предыдущий год;
2. Делят годовой заработок на количество дней в году;
3. Умножают на процент (процент зависит от стажа работы: до 5 лет – 60%, 5-8 лет – 80%, стаж более 8 лет – 100%);
4. Полученную сумму пособия делят на количество дней болезни (затем умножают на 2 – эту сумму пособий будет оплачивать предприятие, остальные дни оплачиваются за счет средств органов социального страхования).

 

6.6 Удержания  и вычеты из заработной платы.

 

Из заработной платы производят различные удержания, которые делятся на группы: обязательные и по инициативе сотрудника.

К обязательным удержаниям относят:

1) Налог на доходы физических  лиц; 

2) Удержания по исполнительным  листам.

Налог на доходы физических лиц взымается в размерах, установленных НКРФ. Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком.

Освобождены от налогообложения следующие  виды доходов:

1. Пособия по безработице, беременности и родам;
2. Компенсации в пределах норм;
3. Вознаграждение донора;
4. Государственные пенсии;
5. Алименты;
6. Суммы единовременной помощи в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи и другие виды доходов (согласно ст.217 НК РФ).

При определении налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере:

1. 3000 руб. Право на данный вычет имеют инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1-3 группы вследствие ранения, полученных при защите РФ;
2. 500 руб.  Предоставляется родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите РФ.
3. 400 руб. Это стандартный налоговый вычет, применяется ко всем физическим лицам. Используется до того момента, пока доход не превысит 40000 руб.
4. 1000 руб. Предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и студента до 24 лет. Используется пока доход не превысит 280000 руб. У одиноких родителей размер налогового вычета удваивается.

Налоговые ставки устанавливаются  в размерах:

1. 13%;
2. 35% (стоимость выигрышей, проценты доходов по вкладам, с материальной выгоды);
3. 30% (доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ);
4. 9% (дивидендам).

Алименты удерживаются на основании исполнительного листа, сумм заработной платы, пособий за временную нетрудоспособность, премий после удержания из них налогов. Алименты взыскиваются в размерах: на содержание одного ребенка – 25%, двух детей – 33%, трех и более – 50%. Не взыскиваются алименты с материальной помощи и единовременных премий.

 

По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены  удержания:

1. Долг работника;
2. Ранее выданный аванс;
3. В погашение задолженности по подотчетным суммам;
4. За недостачу материальных ценностей;
5. Товары купленные в кредит.

 

6.7 Распределение заработной платы, как расходы на продажу.

К расходам на продажу относятся расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, это расходы:

• на перевозку товаров;
• на оплату труда;
• на аренду;
• на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
• по хранению и подработке товаров;
• на рекламу;
• на представительские расходы;
• другие аналогичные по назначению расходы.

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 "Расходы на продажу". По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.  
 
В конце месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции одним из способов:

1. Списываются все расходы в полном объеме
2. Расходы на упаковку и транспортировку (для производственных организаций) и расходы на транспортировку (для торговых организаций), учтенные на счете 44 - с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу - в полном объеме.

Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.  
 
Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.

 

6.8 Оформление  расчетов заработной платы и  её выдачи.

 

Заработная плата выплачивается  не реже, чем каждые пол месяца (ст. 136 ТК РФ). Выдачу зарплаты осуществляет кассир. При получении наличных денег с расчетного счета в кассу оформляется денежный чек с указанием суммы и целей, на которые будут использованы денежные средства. Поступившие наличные в кассу оформляются приходно-кассовым ордером. Выдача зарплаты производится на основании платежной ведомости или расходных кассовых ордеров. Начисления и удержания из зарплаты отражаются в расчетно-платежной ведомости. Она заполняется на основе табеля учета рабочего времени, документов по начислению заработной платы и пособий.

В расчетной ведомости указываются:

1) Табельные номера;

2) ФИО работников;

3) Должности;

4) Тарифная ставка;

5) Отработанное количество часов.

 

Расчетная ведомость состоит из двух частей:

1. Все виды начислений (зарплата повременная, премии, отпускные, пособия, доплаты);
2. Все виды удержаний (НДФЛ, аванс, алименты, прочие удержания).

 

Затем подсчитывается итого удержано, а далее сумма к выдаче. Расчетная  ведомость подписывается главным  бухгалтером и генеральным директором.

Зарплата выплачивается в течении трех дней, начиная с установленной даты её выдачи. Неполученная зарплата депонируется. В колонке «роспись в получении» кассир ставит штамп «депонировано» напротив фамилии неполучившего зарплату. Неполученную зарплату кассир сдает в банк, составляет реестр на невыданную заработную плату и делает записи в книге учета расчетов с депонентами.

 

 

6.9 Синтетический  учет оплаты труда.

 

Для синтетического учета расчетов используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы. По дебету счета 70 - выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Так как зарплата начисляется различным категориям работающих, то она фиксируется на различных счетах бухгалтерского учета. Распределение начисленной зарплаты производится на основании группировки первичных документов. Начисленные работникам суммы за месяц записываются в разработочную таблицу «Распределение заработной платы». Она предназначена для группировки и распределения фактически начисленной за месяц зарплаты (основной и дополнительной) по счетам, субсчетам, статьям аналитического учета, видам производств и т.д. Записи в эту таблицу производятся на основании табелей-расчетов, нарядов-заданий и других первичных документов. В эту разработочную таблицу по отдельным строкам записывается каждый первичный документ в отдельности. Сначала записывают документы, относящиеся к основной заработной плате рабочих по видам производств и хозяйств, а затем – документы по дополнительной заработной плате. Отдельно записываются прочие выплаты за счет фонда оплаты труда рабочих и других источников. После подсчета суммы заработной платы всех категорий работников в таблице производится расчет отчислений в фонд социальной защиты населения – 35%, в фонд Чернобыля – 4%, в фонд занятости – 1%. Итоги разработочной таблицы должны быть сверены с записями в разработочной таблице «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчетам с рабочими и служащими». Она составляется ежемесячно и состоит из двух разделов. Итог всех начисленных сумм по зарплате, а также отчисления на другие цели переносятся с разработочной таблицы в журнал-ордер № 10.

 

6.10 Учет обязательных отчислений от фонда оплаты труда

 

Для учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения предназначен счет №69 «Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению». Этот счет по отношению к балансу пассивный. По кредиту – отчисления в фонд социального страхования (далее ФСС), пенсионный фонд (далее ПФ), фонд обязательного медицинского страхования (далее ФОМС) от всех видов заработной платы.

Не производят отчисления от:

1. Компенсаций;
2. Пособий за временную нетрудоспособность;
3. Единовременной помощи;
4. Заработной платы, начисленной по договорам гражданско-правового характера.

 

По дебету – начисление по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Синтетический учет в Главной книге и в журнале-ордере №10. К счету №69 НУП ВО «Воронежфармация» открывает следующие субсчета:

Счет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

Счет 69/2 «Расчеты по  пенсионному обеспечению»

Счет 69/5 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Счет 69/6 «Расчеты  по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

На 69/1 учитываются расчеты с ФСС. Ежемесячно туда производятся отчисления в размере 2,9%.

На 69/2 учитываются расчеты  по страховой части трудовой пенсии и расчеты по накопительной части трудовой пенсии. Ежемесячно в ПФ производятся отчисления в размере 20%.

На 69/5 учитываются расчеты  по обязательному медицинскому страхованию. Ежемесячно в ФОМС производятся отчисления в размере 3,1%.

На 69/6 учитываются расчеты  по социальному страхованию от несчастных случаев. Ежемесячно в этот фонд производят отчисления в размере 0,2%.

 

6.11 Бухгалтерские  проводки по учету оплаты труда  и связанных с ней расчетов.

Дебет	Кредит	Содержание  хозяйственных операций
44	70	Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.
69/1	70	Начислены пособия  за счет средств Фонда социального  страхования РФ.
91/2	70	Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.
97	69/5	Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.
70	68	Удержан налог  на доходы физических лиц.
70	50	Выплачена заработная плата из кассы организации.
50	70	Возвращены излишне  выданные суммы оплаты труда в кассу организации.
70	76/4	Отражена депонированная заработная плата.
76/4	50	Выдана депонированная заработная плата.
70	73	Удержана стоимость  недостач с виновных лиц из их заработной платы.
70	76	Удержаны алименты из заработной платы.